注会新制度《审计》考试试题及答案.docx

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注会新制度《审计》考试试题及答案

一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

【答案】C

【解析】教材P166。

【试题点评】模拟三的多选8和本体内容相关。

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（　）。

A.持续经营产生的利润

B.非经常性收益

C.资产总额

D.营业收入

【答案】B

【解析】教材P170。

【试题点评】这个问题比较简单，老师上课反复强调，应该没有问题。

3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（　）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D.确定重大不确定事项发生的可能性

【答案】D

【解析】教材P165。

【试题点评】教材原文的考察。

（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（　）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

【答案】D

【解析】审计证据充分性和适当性的关系。

【试题点评】在线练习第9章单选2、多选2。

5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（　）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

【答案】B

【解析】教材P181。

【试题点评】这个知识点老师多次强调，而且课件中特别进行了举例。

在线练习第9章单选4、多选4。

6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（　）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

【答案】C

【解析】教材P182。

【试题点评】在线练习第9章，单选7。

（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。

下列职责分离做法中正确的是（　）。

A.交易授权、交易执行、交易付款分离

B.交易授权、交易记录、交易保管分离

C.资产保管、交易执行、交易报告分离

D.交易授权、交易付款、交易记录分离

【答案】B

【解析】教材P311。

【试题点评】这个知识点老师详细有过讲解，并且进行举例，属于常规内容。

8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。

下列活动中属于持续监督活动的是（　）。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

【答案】B

【解析】教材P312。

【试题点评】这个知识点相对比较细，需要大家对这个知识点的理解。

9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（　）。

A.控制风险

B.控制活动

C.对控制的监督

D.控制环境

【答案】A

【解析】教材P296。

【试题点评】内控5要素这是最基础的内容，是要求大家记忆的内容。

10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（　）。

A.询问员工执行控制活动的情况

B.使用高度汇总的数据实施分析程序

C.观察员工执行的控制活动

D.检查文件和记录

【答案】B

【解析】分析程序不能使用在了解内控中。

【试题点评】这属于老师反复强调的知识点，老师多次举例和强调。

（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（　）。

A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险

C.出具审计报告的时间要求

D.在计划获取的其他审计证据的数量和质量

【答案】C

【解析】教材P567。

【试题点评】教材原文的考察。

12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（　）。

A.专家的专业胜任能力

B.专家的客观性

C.专家有特定领域的声望和经验

D.专家的会计审计知识

【答案】D

【解析】教材P567～568。

【试题点评】和在线练习，模拟2单选16相关。

13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（　）。

A.专家的工作范围是否适当

B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

C.是否在审计报告中披露专家工作结果

D.专家使用的数据、假设和方法的合理性

【答案】C

【解析】教材P570。

【试题点评】这组题目都是教材原文的考察。

本章是今年新增加的内容，老师特别强调会出客观题，果然考了。

（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

14.在确定管理层评估持续经营能力时，下列判断中正确的是（　）。

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

【答案】D

【解析】教材P611——612。

【试题点评】于在线练习第25章，多选16相识。

15.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（　）。

A.难以获得开发必要新产品所需要资金

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.以股票股利替代现金股利

D.存在重大关联方交易

【答案】A

【解析】教材P608～610。

【试题点评】这个考点我们已经反复练习。

16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（　）。

A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理

D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在

【答案】B

【解析】本知识点是对识别持续经营能力采取的审计程序。

【试题点评】本知识点老师在课件中进行过详细讲解，相信大家很容易就可以选择出来。

17.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（　）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场价格购买已租入的设备

C.计划出售部分固定资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

【答案】C

【解析】持续经营疑虑的应对措施。

教材P612最后一段内容。

【试题点评】本题属于常规考点，老师在课件中进行过提示。

（六）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

18.在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（　）。

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债

【答案】D

【解析】应对期后事项的专门程序。

教材P622的内容。

【试题点评】在线练习题，第25章多选题10考察过这个知识点。

19.在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（　）.

A.是否发生新的担保

B.是否发生重要人事变动

C.是否签订或计划签订合并或清算协议

D.是否计划发行新的债券

【答案】B

【解析】教材P622

（二）7的内容。

【试题点评】教材原文的考察，老师上课的时候已经特别强调过。

20.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（　）。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

【答案】D

【解析】教材P624。

【试题点评】期后事项这个知识点，老师已经反复强调、举例。

在线练习第25章，单选2、单选5等题中进行过练习。

二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。

A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（　）。

A.中立性

B.完整性

C.相关性

D.客观性

【答案】ABC

【解析】教材P54页原文。

【试题点评】与在线练习第4章，单选17题基本完全一致。

2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（　）。

A.内部控制的固有局限性

B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断

C.选择性测试方法的运用

D.鉴证对象的特殊性

【答案】ABCD

【解析】教材P58页。

【试题点评】这个知识点老师上课的时候已经反复强调过。

3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（　）。

A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征

B.与鉴证业务相关的资料的可获得性

C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制

D.A注册会计师的专业胜任能力

【答案】ABC

【解析】教材P59页。

【试题点评】本章是传统重点内容，老师上课已经要求重点掌握，并在例题中提到。

（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。

下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（　）。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

【答案】ACD

【解析】教材P265页原文。

【试题点评】老师上课的时候已经特别强调。

5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。

A.编制审计工作底稿使用的文字

B.审计工作底稿的归档期限

C.实施审计程序的性质

D.已获取审计证据的重要程度

【答案】CD

【解析】教材P266~267原文的考察。

【试题点评】这几道题目都是教材原文的简单考察，只要大家认真听课，对教材有所了解，拿到分数不成问题。

6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（　）。

A.重大关联方交易

B.异常或超出正常经营过程的重大交易

C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

【答案】ABCD

【解析】教材P269页。

【试题点评】重大事项老师在基础课程、专题班和习题班都反复强调，属于白送分的题目。

7.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（　）。

A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

【答案】AD

【解析】教材P274、275页。

【试题点评】本章仅有的两个时间点的掌握。

老师在上课的时候就强调过，只要求掌握这两个时间点，恰恰就考了。

在线练习中也多处出现。

（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

8.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（　）。

A.控制是否存在

B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C.控制是否得到一贯执行

D.控制由谁执行

【答案】BCD

【解析】教材P341页。

【试题点评】教材原文考察，而且我们进行过反复练习。

老师对了解内控和控制测试的程序进行过专门的区分。

9.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（　）。

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

【答案】ABCD

【解析】教材原文，参考教材P343页第1段，倒数第1段；P344页第2、3段。

【试题点评】原制度中对这组题目进行了考察，老师强调大家要注意新制度会重复考，果然考到了。

10.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（　）。

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

【答案】ABD

【解析】如果自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

参考教材P349页。

【试题点评】在线练习，单选第28题、多选第13题，和本题基本一致。

而且老师反复强调这个知识点可能会考。

（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

11.甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中发现舞弊行为的有（　）。

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D.滥用或随意变更会计政策

【答案】ACD

【解析】教材P501页。

【试题点评】本知识点老师多次提到和练习。

在线练习第21章单选9、单选10、多选13和本题基本一致。

12.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（　）。

A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

C.从事重大、异常或高度复杂的交易

D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

【答案】ABD

【解析】教材P504~505页。

【试题点评】老师特别强调需要掌握教材表格的内容。

在线练习第21章多选1和本题基本一致。

13.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（　）。

A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

【答案】ABC

【解析】教材P505~506页。

【试题点评】老师特别强调需要掌握教材表格的内容。

（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

14.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（　）。

A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

【答案】AB

【解析】教材P527~528页。

【试题点评】本题考核的是今年新修改的内容。

老师特别强调要注意客观题。

在线练习第22章，多选2和本题相关。

15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（　）。

A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

【答案】ACD

【解析】教材P530页。

【试题点评】本题考核的是今年新修改的内容。

老师特别强调要注意客观题。

在线练习第22章，单选3、多选5和本题基本一致。

16.在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（　）。

A.具体审计计划

B.财务报表层次的重要性水平

C.对与审计相关的内部控制采取的方案

D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

【答案】CD

【解析】教材P531页。

【试题点评】本题考核的是今年新修改的内容。

老师特别强调要注意客观题。

在线练习第22章，多选12和本题基本一致。

17.在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（　）。

A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

C.对于注册到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

【答案】ABD

【解析】教材P542页。

【试题点评】本题考核的是今年新修改的内容。

老师特别强调要注意客观题。

在线练习第22章，多选12和本题基本相关。

（六）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

18.下列关于分析程序的用法中，正确的有（　）。

A.将分析程序用作风险评估程序

B.将分析程序用作实质性程序

C.将分析程序用作控制测试程序

D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

【答案】ABD

【解析】在控制测试中不运用分析程序。

参考教材P194页。

【试题点评】这个考点老师反复强调。

练习中也多次出现相关考点。

19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（　）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

【答案】ABCD

【解析】参考教材P196页。

【试题点评】在线练习第9章多选题15、多选题16和本题基本一致。

20.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（　）。

A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

D.财务信息和非财务信息的可分解程度

【答案】ABC

【解析】教材P198页。

【试题点评】在线练习第9章单选题17和本知识点相关。

三、简答题（本题型共5小题。

其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如果使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。

第2小题至第5小题每小题6分。

本题型最高得分为35分。

在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

）

1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：

（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；

（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求：

针对上述

（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我们要说明理由。

【答案】

（1）第

（1）项违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。

（2）第

（2）项违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件：

已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。

不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。

（3）第（3）项违反了质量控制准则的规定。

审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。

（4）第（4）项违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。

（5）第（5）项违反了质量控制准则的规定。

项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。

（6）第（6）项违反了质量控制准则的规定。

会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低