分批法实训案例.docx
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分批法实训案例
一、基本情况
新民公司是一个小批单件单步骤生产的中小型企业，成本核算方法采用分批法。
该企业生产甲、乙两种产品，企业生产计划部门依据客户订单下达生产任务，按生产批号组织生产，以生产批号为成本计算对象。
企业设有一个基本生产车间和一个机修辅助生产车间。
该公司设有原材料、直接人工、制造费用等成本项目，费用按月汇总，产品成本是在一张订单的全部产品完工后才进行结算。
如一张订单有分月陆续完工情况，则按计划成本转出，待该产品全部完工后，再重新结算完工产品的总成本和单位成本。
辅助生产车间不设置制造费用明细账。
二、2012年10月该企业的有关资料
1、月初在产品成本资料见表2.1
表2.1月初在产品成本资料
2012年10月单位：
元
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
0701号
40000
36000
30000
106000
0802号
48000
40000
20000
108000
2、各生产批号的有关资料
0701号甲产品20件，8月份投产，本月全部完工。
0802号甲产品30件，9月份投产，本月完工10件，未完工20件。
0903号乙产品40件，10月份投产，计划11月份完工。
0904号乙产品20件，10月份投产，本月全部完工。
3、批号为0802号的甲产品的计划成本资料见表2.2
表2.2甲产品单位计划成本表
2012年10月单位：
元
项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
单位计划成本
3130
1116
2440
6686
4、各部门领料情况见表2.3
表2.3领料凭证汇总表
2012年10月单位：
元
项目
基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
合计
0802号
0903号
0904号
合计
原材料
A
16000
16000
16000
B
14000
14000
14000
C
10000
10000
10000
D
30000
30000
30000
E
6000
6000
6000
F
40000
40000
40000
合计
40000
36000
40000
116000
116000
辅助材料
H
3000
1000
4000
J
4000
4000
K
1000
1000
合计
4000
3000
2000
9000
低值易耗品
M
6000
6000
N
1000
1000
S
2400
2400
X
600
600
合计
6000
3000
1000
10000
5、各部门的工资情况见表2.4。
其中，甲产品的生产工人采用计件工资，直接计入各生产批号产品的基本生产成本。
各生产批号产品的计件工资见表2.5，甲产品的非计件工资，按计件工资额分配计入各生产批号产品成本，乙产品的生产工人采用计时工资，按生产工时分配计入各生产批号产品的基本生产成本。
表2.4工资结算汇总表
2012年10月单位：
元
部门
工资
加班费
奖金
津贴
合计
生产车间
生产工人
甲产品
16800
2400
2000
2800
24000
乙产品
17200
2000
1600
1200
22000
管理人员
6000
1000
1000
8000
机修车间
生产工人
15200
600
1200
1000
18000
管理工人
4000
200
400
400
5000
行政管理人员
20000
2000
1600
23600
表2.5甲产品各批号的计件工资及工时
2012年10月单位：
元
生产批号
计件工资
生产批号
生产工时（小时）
0701号
8000
0903号
4000
0802号
8800
0904号
6000
合计
16800
合计
10000
6、固定资产折旧计算表见表2.6
表2.6固定资产折旧计算表
2012年10月单位：
元
使用部门
上月已提折旧
上月增加固定资产应提折旧
上月减少固定资产应提折旧
本月应提折旧
生产车间
厂房
11200
2400
13600
设备
24000
2000
22000
机修车间
厂房
10000
10000
设备
4000
4000
行政管理部门
6000
6000
7、10月份由银行支付电费18160元，水费22000元，各车间、部门本月耗用的水电量见表2.7。
表2.7各部门耗用的水电量
2012年10月
使用部门
用电量（度）
用水量（吨）
生产车间
55600
10200
机修车间
22800
5600
行政管理部门
12400
6200
合计
90800
22000
8、生产车间用现金支付办公费300元。
9、机修车间生产费用按各部门耗用劳务量分配，机修车间提供的有关劳务量见表2.8。
表2.8机修车间供应劳务量汇总表
2012年10月
受益单位
修理工时（小时）
生产车间
6800
行政管理部门
1200
合计
8000
10、各批产品的机器加工工时见表2.9。
表2.9各批产品机器加工工时
生产批号
机器工时（小时）
0701号
6000
0802号
4000
0903号
3000
0904号
7000
合计
20000
三、实务操作要求
1、根据领料凭证汇总表和其他资料，编制材料费用分配表（表2.10）
表2.10材料费用分配表
2012年10月单位：
元
项目
基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
合计
0802号
0903号
0904号
合计
原材料
40000
36000
40000
116000
116000
辅助材料
4000
3000
2000
9000
低值易耗品
6000
3000
1000
10000
合计
10000
6000
3000
135000
2、根据工资结算汇总表和其他资料，编制职工薪酬分配表（表2.11）
表2.11职工薪酬分配表
2012年10月单位：
元
计件工资
计时工资
车间生产工人工资
车间管理人员工资
管理部门人员工资
合计
计件工资
分配率
非计件工资
小计
生产工时
分配率
金额
基本生产
0701号
8000
3428.8
11428.8
11428.8
0802号
8800
3771.2
12571.2
12571.2
甲产品小计
16800
0.4286
7200
24000
24000
0903号
4000
8800
8800
0904号
6000
13200
13200
乙产品小计
10000
2.2
22000
22000
合计
16800
7200
24000
22000
46000
辅助生产
18000
5000
23000
制造费用
8000
8000
管理费用
23600
23600
合计
16800
7200
24000
22000
18000
13000
23600
100600
3、根据固定资产折旧计算表，编制固定资产折旧费用分配表（表2.12）
表2.12固定资产折旧费用计算表
2012年10月单位：
元
应借账户
金额
制造费用
基本生产车间
35600
生产成本
机修车间
14000
管理费用
6000
4、根据支付的水电表资料，编制水电费分配表（表2.13）。
表2.13水电费分配表
2012年10月单位：
元
使用部门
电费
水费
合计
用电度数
分配率
金额
用水量
分配率
金额
生产车间
55600
11120
10200
10200
21320
机修车间
22800
4560
5600
5600
10160
行政管理
12400
2480
6200
6200
8680
合计
90800
0.2
18160
22000
1
22000
40160
5、根据各项费用分配表和其他有关资料，登记辅助生产成本明细账（表2.14）
表2.14辅助生产成本表
车间：
机修车间2012年10月单位：
元
月
日
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
10
31
根据材料费用分配表
10000
10000
31
根据人工费用分配表
23000
23000
31
根据折旧费用分配表
14000
14000
31
根据水电费用分配表
10160
10160
31
据辅助生产成本分配表
10000
23000
24160
57160
31
合计
0
6、根据辅助生产成本明细账和其他资料，编制辅助生产费用分配表（表2.15）
表2.15
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