中国铁建全面预算管理说明.docx
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中国铁建全面预算管理说明
中国铁建全面预算管理说明
先讲两个问题：
1、关于《全面预算管理暂行办法》
总公司和股份公司准备从2009年开始正式实施全面预算管理，这既是国资委、董事会的要求，更是我们提升管理水平，防范经营风险，保障发展战略目标实现，促进企业持续、健康、稳定的发展的要求。
这次提交会议的是一个讨论稿，请各位领导、同事们认真阅读，提出宝贵的意见，待会议讨论后，财务部将提交总裁办公会议审议。
2、关于国资委预算和中国铁建全面预算的关系
这两套预算将长期并存，为什么要两套体系并存呢？
两个原因，一是要减轻工作量，二是提高针对性。
国资委的预算只报到局集团公司一级，工程公司不需再报，比较简单，各单位也可以向下布置，也可以从总公司全面预算报告体系中提取数据，再根据实际情况进行补充即可，总公司全面预算管理要求报到最末级，编制、审核工作量较大。
一、指导思想
以利润为导向，以工程项目为起点，以控制成本费用为重点，以现金流为主线，涉及六大业务板块和新签合同额、职工薪酬、科技投入、安全支出等方面综合性预算。
这套预算改变了过去只有财务部门编制预算，没有其他业务部门参与；只有年度预算，没有季度预算；只注重编制，不注重分析、考核的历史。
目前，这套全面预算还是以财务预算为主体，不是真正意义上的全面预算，处于全面预算管理的起步阶段，今后要逐步过渡到集计划、控制、激励和评价为一体的全员、全过程和全方位预算体系。
二、设计思路
我们这套报表是要解决如何保证实现股份公司下达的各项指标以及股份公司自身制定的目标，从而实现对股东和社会公众的承诺，以持续、稳定、良好的业绩回报他们。
首先要解决的是利润如何实现的问题，这是投资者最关心的问题，直接关系到他的投资回报。
所以我们分业务板块设计了《主要业务预算明细表》，对预算年度的主营业务收入、成本、毛利率、应收账款回收率等主要指标进行控制。
在此基础上我们对成本费用进行细化，设计了《业务（产品）营业成本预算表》，对构成营业成本的人工、材料、机械使用费和其他直接费以及间接（制造）费用进行控制；同时还设计了销售费用、管理费用、财务费用以及营业外收支预算表，以期对这些间接费用进行控制，最后汇总到利润预算总表，这样才能保证利润的实现。
其次，是控制现金流。
李董事长提出“现金为王”，昨天建民主任也布置现金集中管理工作，现金是企业的血液，现金流决定企业的生死存亡。
我们设计了现金流量、筹资以及现金预算表，以期对预算年度的现金收支整体情况进行控制，从而保证现金流的充足和顺畅，防止资金链出现问题。
第三，控制投资，防范投资风险。
投资问题企业也十分重要，国资委、股份公司对此都有许多规定，我们设计了长期股权投资、固定资产投资以及金融工具预算表，以期对预算年度的投资进行规范、控制，防范风险，股份公司机关有关业务部门对上报的投资项目要进行审核、把关。
第四，对职工薪酬、科技投入以及安全支出进行预算控制。
职工薪酬问题关系到职工队伍的稳定和精神面貌，让每一位职工共享企业发展的成果也是企业价值所在。
科技投入关系到企业的持续发展和核心竞争力，安全生产就更不用说了，各级实行的都是一票否决，必须重视和加大投入，可以说这三项支出进行预算控制是企业持续、稳定发展的基石。
三、 编制原则
（一）目标性原则
预算目标必须服从于股份公司的总体战略目标和年度经营目标。
（二）可行性原则
预算目标应该反映股份公司未来可能实现的最佳水平，具有先进性和合理性，避免定位过高或过低。
（三）全面性原则
预算编制内容要做到全面、系统、完整，涉及股份公司所有的生产经营领域及管理活动。
（四）重要性原则
预算编制应抓住对股份公司生产经营和管理工作有重要影响的关键指标，加以控制、分析和考核，促进经济效益的提高。
四、 编制流程
全面预算按照“两上两下，分级编制、逐级汇总”的程序编制。
（一）预算准备
全面预算管理领导小组每年9月份开始研究下一年度面临的形势，对本年度预算预计完成情况和下一年度市场情况等进行综合分析，并根据股份公司发展战略，确定预算编制的具体原则和预算政策。
所属预算单位要结合本单位实际情况提出形势分析报告。
（二）上报预算预报表
所属预算单位在10月中旬（三季度季报出来后）按股份公司统一部署，根据形势分析报告和本单位实际及发展规划，填报年度预算预报表。
（一上）
（三）下达预算建议目标
全面预算管理办公室汇总分析所属预算单位年度预算预报情况，结合股份公司发展战略，拟定所属预算单位年度预算关键指标，报请全面预算管理领导小组审定，10月底前向所属预算单位下达预算建议目标。
（一下）
（四）所属预算单位编制并上报年度预算草案
所属预算单位按照股份公司下达的预算建议目标和有关要求，结合本单位实际情况，按照股份公司规定的统一格式和要求编制预算草案，包括年度预算报表、预算编制说明和其他相关材料，于12月上旬上报全面预算管理办公室。
（二上）（给各单位留出40天左右的时间，时间问题明天可以讨论）
（五）审核所属预算单位年度预算草案并编制股份公司年度预算草案
全面预算管理办公室于12月中旬组织对所属预算单位上报的预算草案进行审核。
未通过审核的预算，由原预算单位按照审核意见重新编制并上报。
审核结束后，全面预算管理办公室汇总编制股份公司预算草案，提交全面预算管理领导小组和总裁办公会审议，并提请董事会决议。
（六）批复预算
全面预算管理办公室根据董事会的决议和总裁办公会议精神向所属预算单位批复预算。
（二下）
（七）所属预算单位分解预算并备案
所属预算单位根据股份公司批复的预算目标修正本单位预算，并将预算目标分解到本单位的各部门、各基层单位。
所属预算单位于下一年2月底前将修正的年度预算及分解预算报股份公司备案。
预算编制流程图见附件二
五、预算执行与调整
股份公司预算一经批复下达，即具有刚性和针对性特征，所属预算单位必须认真组织实施和执行。
刚性特征，我就不用细说，针对性是指这套全面预算设什么指标，大部分是总公司下一步要控制，甚至是考核的指标。
在预算执行过程中，如果发生以下特殊事项，对经营活动和财务收支产生重大影响，使下达的预算指标发生较大变化的，可以申请对预算进行调整。
（一）发生地震、水灾等自然灾害造成重大损失的；
（二）因国家和地方政府出台新的法律、法规产生重大影响的；
（三）由于国内、外不确定性因素导致生产经营环境发生重大变化的；
（四）因分立、合并等发生重大资产重组的；
（五）股份公司统一调整政策；
（六）全面预算管理领导小组认为应该调整的其他事项。
股份公司年度预算调整由董事会决定，所属预算单位年度预算调整由总裁办公会决定。
预算调整程序：
（一）所属预算单位的调整程序
1、所属预算单位向全面预算管理办公室提出预算调整申请；
2、全面预算管理办公室审核预算单位上报的调整申请，并提出意见报全面预算管理领导小组审议；
3、全面预算管理领导小组经研究讨论后，提交总裁办公会决议，由全面预算管理办公室下达调整事项的批复；
（二）股份公司预算调整
1、需调整股份公司年度预算时，由全面预算管理办公室提出调整草案，报全面预算管理领导小组审核，并报总裁办公会审议；
2、待总裁办公会通过后，提请董事会决议。
预算调整时间：
所属预算单位需调整年度预算的应于当年8月31日前将调整预算申请上报全面预算管理办公室。
所属预算单位在8月31日以后发生的符合预算调整规定的重大事项为预算外事项，一般不作调整，在年度预算考核时再予以研究。
六、预算分析
所属预算单位要建立预算执行分析报告制度，定期和不定期地对预算执行情况进行分析和报告。
预算分析方法包括定量分析与定性分析。
预算分析内容主要包括：
当期新签合同情况；当期收入、成本费用、利润和净利润情况；主要工程进展情况；项目投资完成情况；现金流情况以及其他影响预算的重大事项；当期预算措施执行情况；下期预算完成情况预计及拟采取的措施等。
（可以进行讨论，定期报告以后制定统一的格式和内容）
七、预算考核
是预算管理的重要环节，分为预算指标考核和预算工作质量考核。
预算指标考核
主要通过预算执行结果与预算指标的对比，确定差异及分析差异形成的原因，旨在为评价所属预算单位的工作业绩和奖惩兑现提供依据。
主要预算指标纳入股份公司考核体系。
预算工作质量考核
主要依据所属预算单位的预算报告、预算分析、经审计的年度财务决算及预算日常管理工作。
主要包括：
（一）预算管理组织机构的设置情况；
（二）预算管理规章制度的建设与执行情况；
（三）预算管理流程的组织和实施情况；
（四）收入、利润、现金流等主要指标的预算执行符合率；
（五）预算分析报告的质量；
（六）股份公司安排的其他有关预算工作执行情况。
全面预算管理办公室根据所属预算单位的指标考核和预算工作质量考核的情况，形成预算考核结果报告，并提请全面预算管理领导小组审议，经总裁办公会审定后，作为所属预算单位业绩考核的重要依据。
八、预算报表内容
（一）报表封面；
（二）业务预算表：
新签合同额预算表（业务预算01表）；房地产业务预算表（业务预算02表）；主要业务预算明细表—工程承包（业务预算03表）；主要业务预算明细表—勘测设计及咨询（业务预算04表）；主要业务预算明细表—工业制造（业务预算05表）；主要业务预算明细表—房地产（业务预算06表）；主要业务预算明细表—物流（业务预算07表）；主要业务预算明细表—其他（业务预算08表）；
（三）利润预算表（利润预算01表）；业务（产品）营业成本预算表（利润预算02表）；销售费用预算表（利润预算03表）；管理费用预算表（利润预算04表）；财务费用预算表（利润预算05表；营业外收支预算表（利润预算06表）；材料采购预算表（利润预算07表）；
（四）现金流量预算表（现金流量预算01表）；筹资预算表（现金流量预算02表）；资金预算表（现金流量预算03表）
（五）资产负债预算表（资产负债预算01表）；应收款项回收预算表（资产负债预算02表）；存货预算表（资产负债预算03表）
（六）资本预算表：
长期股权投资预算表（资本预算01表）；固定资产投资预算表（资本预算02表）；金融工具预算表（资本预算03表）；
（七）职工薪酬预算表（职工薪酬预算01表）；
（八）科技投入预算表（科技投入预算01表）；
（九）安全支出预算表（安全支出预算01表）；
（十）其他：
内部往来明细预算表；内部现金往来明细预算表；内部交易明细预算表；主要分析指标表；主要指标预报表；预算调整主要指标表；
九、预算报表主要目的和注意事项
（一）报表封面
基本内容与国资委的预报表一致，可以复制粘贴下来，只填“项目属性”、“主业板块类型”，选一种就可以。
（二）业务预算表：
1、新签合同额预算表（业务预算01表）；
目的：
本表是反映预算年度按照业务板块划分的预计新签合同额情况。
注意事项：
由经营计划部门负责填报，以集团公司名义承揽的工程由集团公司填报，各下属企业只填自揽的工程，房地产企业不填此表。
2、房地产业务预算表（业务预算02表）
目的：
本表反映预算年度房地产业务预计开展情况。
注意事项:
由经营计划部门或统计部门填报，主业是房地产开发的企业填报。
3、主要业务预算明细表—工程承包（业务预算03表）；
目的：
本表反映在预算年度工程承包板块的主营业务收入、成本、毛利等预计情况。
注意事项：
先填营业收入，再填毛利率，毛利和营业成本自动计算。
表内有关指标解释：
⑴在建项目：
指预算年度正在施工的项目；
⑵新开工项目：
指已经签订了合同，在预算年度开工建设的项目；
⑶计划开工项目：
指在预算年度要签订合同并开工建设的项目。
⑷境内项目:
指不含港澳和台湾地区的大陆地区以内施工的项目。
⑸境外项目:
指含港澳和台湾地区的大陆地区以外施工的项目。
4、主要业务预算明细表—勘测设计及咨询（业务预算04表）
目的：
本表反映在预算年度勘测设计及咨询板块的主营业务收入、成本、毛利等预计情况。
与03表工程承包基本一致
5、主要业务预算明细表—工业制造（业务预算05表）
目的：
本表反映在预算年度工业制造板块的主营业务收入、成本、毛利的预计情况。
注意事项：
所属类别中的枚举项目是征求了昆明中铁和轨道集团的意见而划分的项目，有利于细化产品的核算，提高核算的准确度。
6、主要业务预算明细表—房地产（业务预算06表）
目的：
本表反映在预算年度房地产板块的主营业务收入、成本、毛利等预计情况。
注意事项：
注意两个指标解释
⑴在售项目：
是指预算年度正在销售的房地产项目。
⑵拟销售项目：
是指在预算年度预计完工并进行销售的房地产项目
7、主要业务预算明细表—物流（业务预算07表）
目的：
本表反映在预算年度物流板块的主营业务收入、成本和毛利等预计情况。
注意事项：
其他物资贸易指水泥、木材、民爆器材等与物资相关的贸易，其他的行业如：
酒店、物业、印刷等在业务预算08表中填。
8、主要业务预算明细表—其他（业务预算08表）
目的：
本表反映在预算年度除五大业务板块以外的其他板块的主营业务收入、成本和毛利等预计情况。
注意事项：
所属类别中枚举项为：
酒店、仓储、印刷、医院、物业、其他等。
（三）利润预算表
1、利润预算表（利润预算01表）
目的：
本表反映企业在预算年度内实现利润的预计情况。
注意事项：
⑴在国资委的利润预算表的基础上主要增加了“毛利”和“毛利率”，这是企业的综合毛利率；
⑵表内“少数股东损益”仅由编制合并预算报表的集团企业填列。
编制合并报表的，以合并口径填列。
2、业务（产品）营业成本预算表（利润预算02表）
目的：
本表反映企业在预算年度按业务板块划分的成本明细预计情况。
注意事项：
⑴与主营业务预算明细表中的“营业成本”相对应，是其具体的明细项目。
⑵房地产企业填此表的下半部分
3、销售费用预算表（利润预算03表）
目的：
本表主要反映预算年度内企业销售（营业）费用的预计情况。
注意事项：
国资委预算报表中没有单独的销售费用预算表，在成本费用预算表中体现，此表与决算报表项目基本一致。
4、管理费用预算表（利润预算04表）
目的：
本表主要反映预算年度内企业管理费用的预计情况。
注意事项：
国资委预算报表中没有单独的销售费用预算表，在成本费用预算表中体现，此表与决算报表项目基本一致。
5、财务费用预算表（利润预算05表
目的：
本表主要反映企业预算年度内利息支出、利息收入等预计情况。
注意事项：
国资委预算报表中没有单独的销售费用预算表，在成本费用预算表中体现，此表与决算报表项目基本一致。
注意事项：
1、合并上报到股份公司的报表中局资金中心的利息支出和利息收入是相抵消的，没有金额；
2、汇兑净损失如果有收益以“－”号填列；
6、营业外收支预算表（利润预算06表）
目的：
本表反映在预算年度内发生的与其生产经营无直接关系的各项利得和损失预计情况，以及预算年度内各个期间预算执行情况。
7、材料采购预算表（利润预算07表）
目的：
本表反映企业预算年度原材料采购情况。
由于总公司系统的材料采购成本占营业成本的60％，所以设计此表来反映材料的采购情况。
注意事项：
⑴本表由项目部向上一级主管公司上报，逐级进行汇总；
⑵本表主要由物资采购部门填报；
⑶甲方提供材料的不计算在内。
（四））现金流量预算表
1、现金流量预算表（现金流量预算01表）
目的：
本表反映预算年度预计有关现金和现金等价物流入和流出情况。
注意事项：
此表与国资委预算报表基本一致，只是把有些项目细化一些，如“销售商品、提供劳务收到的现金”细化为：
“销售商品收到的现金”和“提供劳务收到的现金”
2、筹资预算表（现金流量预算02表）
目的：
本表主要反映在预算年度短期筹资和长期筹资的预计情况，以及预算年度各个期间预算执行情况。
注意事项：
⑴筹资费用是不含利息支出，主要是手续费、印花税等支出。
⑵长短期筹资中“局资金中心借款”上报到股份公司是没有数字的，各集团公司在抵消表中进行抵消。
3、现金预算表（现金流量预算03表）
目的：
本表主要反映预算年度预计现金收入、支出的情况。
注意事项：
这是单纯反映现金（货币资金）的进出的预算表，比较好理解。
第21行的“筹资”合计必须与筹资预算表中的“筹资合计”本年预算数一致。
（五）资产负债预算表
1、资产负债预算表（资产负债预算01表）
目的:
本表反映在预算年度期末资产、负债及所有者权益的预计情况，以及预算年度内各期预算执行情况。
注意事项：
与国资委的预算报表基本一致，只是增加了第13行“应收客户合同工程款”和第47行“应付客户合同工程款”。
2、应收款项回收预算表（资产负债预算02表）
目的：
本表反映企业以前年度应收账款、其他应收款的资金回收预计情况。
注意事项：
⑴本表是反映清欠预计收回以前年度欠款的表格，有清欠部门的单位最好由他们来填报；
⑵本表不包含本预算年度产生的应收账款和其他应收款。
⑶“预算回收”填列的数据仅限于本预算年度以前产生的应收账款和其他应收款。
3、存货预算表（资产负债预算03表）
目的：
本表反映企业存货的周转使用结存等预计情况，以及预算年度各个期间预算执行情况。
注意事项：
⑴本表由项目部向上一级主管公司上报，逐级汇总；
⑵在产品中不含应收客户工程款；
⑶增减率反映的是第四季度的预算数与上年实际的变化，从而进一步分析变化的原因。
（六）资本预算表
1、长期股权投资预算表（资本预算01表）
目的：
本报表主要反映企业长期股权投资及投资收益的预计发生情况。
注意事项：
⑴投资性质分为：
已有投资、新增投资、追加投资、撤资四种，国资委的预算只有新增投资和追加投资两种。
⑵预算依据：
该项目预算实施的主要批准依据，如有关部门的批准文件、董事会决议等。
2、固定资产投资预算表（资本预算02表）
目的：
本报表主要反映企业预算年度建造和购置固定资产投资的总体预计情况。
注意事项：
⑴本表与国资委预算表基本一致，参考国资委的编报说明；
⑵本表由负责管理投资计划的部门根据固定资产有关情况填报；
⑶对外筹资包含内部的借款，如资金中心的借款。
3、金融工具预算表（资本预算03表）
目的：
本表反映企业在预算年度内预计金融工具投资占用的资金规模及获取的投资收益情况。
注意事项：
本表的左半部分与国资委预算表基本一致，只是增加了“增减率”，补充资料有一些变化，分别填报对股份公司系统外和系统内的担保额。
（七）职工薪酬预算表（职工薪酬预算01表）
目的：
本表主要反映企业预算年度职工薪酬、职工人数的预计情况。
注意事项：
此表由人力资源部门或劳资部门填报，注意“职工”和“全职职工”的概念解释。
（八）科技投入预算表（科技投入预算01表）
目的：
本表主要反映企业在预算年度自行研究开发产品、技术、材料、工艺、标准及购买新技术、科研设备等支出的预计情况。
注意事项：
此表由科技设计部门填报，科技投入应当按投资总额填列金额最大的前十项。
（九）安全支出预算表（中国铁建安全支出预算01表）
目的：
本表主要反映企业预算年度在安全设备购置、改造和维护以及安全技能等与生产安全直接相关支出的预计情况。
注意事项：
此表由安全质量监督部门填报，注意以下各项指标的解释：
1、防护设备、设施：
反映完善、改造和维护安全防护设备、设施的支出；
2、防护物品：
反映配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品的支出；
3、检查与评价：
反映对安全生产进行检查与评价的支出；
4、评估、整改、监控：
反映对重大危险源、重大事故隐患的评估、整改和监控的支出；
5、技能培训：
反映对安全技能进行培训的支出；
6、应急管理：
反映对安全生产进行应急救援演练的支出；
7、其他：
反映其他与安全生产直接相关的支出。
（十）其他预算表
1、内部往来明细预算表
本表反映企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收和暂付往来款项。
2、内部现金往来明细预算表
各企业需将与局集团、股份公司、总公司内部企业的现金往来按对方企业分类填入本表的相同栏目中。
3、内部交易明细预算表
本表需按照内部承包工程和内部销售业务分别填列。
4、主要分析指标表
本表反映企业在预算年度内生产经营活动各项目标的预计控制情况，以及预算年度内各个时期预算执行情况。
本表由计算机自动生成。
5、主要指标预报表
本表反映企业预算年度主要财务指标的预计情况，由企业根据形势分析报告和本单位实际及发展规划等预计情况编制，并于10月底前报送总公司。
这就是前面所说的“一上”。
此表与国资委预算报表格式一致，编制合并报表的，以合并口径填列。
6、预算调整主要指标表
本表反映企业预算年度财务预算主要指标的调整情况。
当企业面临的市场、政策等发生较大变动或因不可抗力的发生对企业造成重大影响时，可根据实际生产经营情况及未来市场、政策的变化或不可抗力的预计影响等调整预算，并根据调整情况填列本表，8月31日前报送总公司。
十、编报要求
（一）全面预算报告内容及部门职责分工
各项报表按照审核及编制分工的要求由相关业务部门填报，上级业务部门审核，最后由财务部门逐级汇总，以合并口径上报。
所属各单位要根据本单位职能部门职责划分情况做好分工，相互协调配合，及时完成全面预算管理职责。
具体报表及部门职责分工指引如下：
序号
报表名称
所属类别
编码
编制及审核部门
1
新签合同额预算表
1、业务预算
01表
经营计划
2
房地产业务预算表
1、业务预算
02表
房地产开发
3
主要业务预算明细表－工程承包
1、业务预算
03表
财务
4
主要业务预算明细表－勘测设计及咨询
1、业务预算
04表
财务
5
主要业务预算明细表－工业制造
1、业务预算
05表
财务
6
主要业务预算明细表－房地产
1、业务预算
06表
财务
7
主要业务预算明细表－物流
1、业务预算
07表
财务
8
主要业务预算明细表－其他
1、业务预算
08表
财务
9
利润预算表－总表
2、利润预算
01表
财务
10
业务（产品）营业成本预算表
2、利润预算
02表
财务
11
销售费用预算表
2、利润预算
03表
财务
12
管理费用预算表
2、利润预算
04表
财务
13
财务费用预算表
2、利润预算
05表
财务
14
营业外收支预算表
2、利润预算
06表
财务
15
材料采购预算表
2、利润预算
07表
物资采购
16
现金流量预算表
3、现金流量预算
01表
财务
17
筹资预算表
3、现金流量预算
02表
财务
18
资金预算表
3、现金流量预算
03表
财务
19
资产负债预算表
4、资产负债预算
01表
财务
20
应收款项回收预算表
4、资产负债预算
02表
财务、清欠
21
存货预算表
4、资产负债预算
03表
财务
22
长期股权投资预算表
5、资本预算
01表
发展规划、资本运营
23
固定资产投资预算表
5、资本预算
02表
经营计划、设备
24
金融工具预算表
5、资本预算
03表
财务
25
职工薪酬预算表
6、职工薪酬预算
01表
人力资源
26
科技投入预算表
7、科技投入预算
01表
科技开发
27
安全支出预算表
8、安全支出预算
01表
安全质量
28
内部往来明细预算表
财务
29
内部现金往来明细预算表
财务
30
内部交易明细预算表
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