审计案例模拟试题一.docx
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审计案例模拟试题一
审计案例模拟试题一
一、多项选择题
（一）E注册会计师负责对武当公司2008年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．E注册会计师为了证实武当公司应付账款的完整实施了以下的审计程序，其中能够达到查找未入账的应付账款目的有（ ）。
A．检查该公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
B．结合存货监盘，检查该公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
c．检查该公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D．检查武当公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
2．E注册会计师了解了武当公司与货币资金相关的内部控制，对于下列武当公司内部控制中E注册会计师认为内部控制设计存在缺陷的有（ ）。
A．在办理费用报销的付款手续后，出纳员及时登记了现金日记账和费用明细账
B．现金收入未直接用于公司的支出
C．每月末核对一次银行存款日记账余额和银行对账单余额，如果余额核对相符则不要求编制银行存款余额调节表
D．负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
3．武当公司编制的2007年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括该公司已支付而银行未付的材料采购款100000元。
以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的存在认定提供审计证据的有（ ）。
A．检查2008年1月份的银行对账单
B．检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C．向相关的原材料供应商寄发询证函
D．依据2007年12月31日的银行存款余额向银行寄发银行询证函
4．武当公司于2008年3月15日公布了该公司2007年度财务报表，在E注册会计师获知的以下事项中，需要对2007年度财务报表采取适当措施的有（ ）。
A．2008年3月17日获知该公司2007年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
B．2008年3月16日获知该公司2007年度财务报表可能存在重大错报
C．2008年3月18日获知该公司2007年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D．2008年3月18日获知该公司在2007年度财务报表公布后，出售了占其2007年度合并净利润30％的一家子公司
5．以下关于E注册会计师对期后事项审计责任的表述中，正确的有（ ）。
A．在审计报告日后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
B．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定截止审计报
告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
c．在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计
师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
（二）F注册会计师负责对丹江公司2007年度财务报表进行审计。
注册会计师对负责审
计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。
6．注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的为（ ）。
A．2007年12月31日购入的甲材料，2007年12月31日已经入库，丹江公司已经纳入2007年12月31日的实物盘点，但购货发票2008年1月3日收到，丹江公司2007年12月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确
B．2007年12月31日购入的乙材料，2007年12月31日已经入库，而购货发票于2008年1月6日才收到，注册会计师认为丹江公司存货截止不正确，因为2007年12月31日丹江公司未作暂估人账，少计应付账款、少计存货、多计利润
C．2007年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记人2007年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2008年1月8日到库，未包括在当年2007年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为丹江公司有可能虚减2007年度的利润
D．2007年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2008年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2008年1月6日到库的该批材料视为2007年12月31日已经到库，注册会计师认为丹江公司虚增2007年度的利润
7．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施下列（ ）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分适当的审计证据。
A．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
B．检查进货交易凭证
C．检查生产记录以及其他相关资料
D．向顾客或供应商函证 、
二、单项选择题
（一）A注册会计师负责对东湖公司2008年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．A注册会计师在对东湖公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，注册会计师需建议调整的是（ ）。
A．东湖公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢 价，并以实际利率作为资本化率
B．东湖公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工6个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
c．东湖公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预 定可使用状态前计入期间费用
D．东湖公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定 可使用状态前计入固定资产购建成本
2．A注册会计师对于收回的应收账款询证函回函进行分析后，做出的以下的审计建议中， 恰当的是（ ）。
A．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符且影响重大的应收款项，提请修正2008 年度财务报表
B．对由于地址不详导致应收账款询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
C．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
D．对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
3．A注册会计师在审计东湖公司的坏账准备时发现存在以下处理情况，其中不正确的是 （ ）。
A．2008年8月发生应收H公司的款项1000万元，2008年11月H公司已进入破产清算，东湖公司对此计提了坏账准备
B．应收控股股东的款项8000万元账龄已经2年了，东湖公司对此款项按公司计提坏账准备的原则计提了480万元坏账准备
C．2008年11月与M公司债务重组置换出去的应收款项，东湖公司转回了该笔款项已计提的坏账准备400万元
D．对于账龄为2年的应收账款——T公司500万元，东湖公司认为，鉴于其正在与T公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备
4．A注册会计师在对以下应付职工薪酬的审计中，认为东湖公司的处理错误的是（ ）。
A．东湖公司以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，根据受益对象，将该产品或
商品的公允价值计入相关的资产成本或当期损益，同时确认了应付职工薪酬
B．东湖公司将其拥有的房屋资产无偿提供给职工使用的，根据受益对象，将该住房每期
应计提的折旧计入了当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．东湖公司租赁住房供职工无偿使用的，根据受益对象，将每期应付的租金计入当期损
益，同时确认应付职工薪酬
D．医疗保险费、养老保险费均按实列支确认应付职工薪酬
5．A注册会计师对东湖公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为东湖公司的处理错误的是（ ）。
A．由于F公司已经破产，尚未清算完毕，东湖公司对其长期股权投资——H公司500万元全额计提减值准备
B．由于I公司已经资不抵债了，东湖公司对其长期股权投资——丹江公司1000万元全额计提减值准备
C．由于长期股权投资——s公司的市价低于账面价值100万元，东湖公司计提了100万元的长期股权投资减值准备
D．由于G公司亏损，东湖公司对其长期股权投资——G公司1000万元计提减值准备200万元
6．2008年2月5日对东湖公司全部库存现金监盘后，确认实有库存现金数额为3000元。
东湖公司2月4日账面库存现金余额为4000元，2月5日发生的库存现金收支全部未登记入账，其中收人金额为6000元、支出金额为8000元，2008年1月1日至2月4日现金收入总额为250000元、现金支出总额为260000元，则推断东湖公司的2007年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A．1000 B．2000 C．3000D．15000
（二）B注册会计师负责对黄鹤公司2008年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，B注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。
7．适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下有关黄鹤公司销售与收款业务
循环中进行了适当的职责分离的是（ ）。
A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 、
C．在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D．应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责
8．在以下销售与收款授权审批控制关键点中你认为未做到恰当控制的是（ ）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批
B．未经赊销批准的销货一律不准发货
C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，该公司采用集体决策方式
9．B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（ ）。
A．该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B．该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理
c．该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理
D．该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决
（三）C注册会计师负责对神农公司2008年度财务报表进行审计。
在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
10．C注册会计师在对神农公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（ ）。
A．存在 B．完整性c．分类与可理解性D．计价和分摊
11．C注册会计师为了证实神农公司2008年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（ ）。
A．实地观察固定资产的状况
B．以固足资产明细账为起点，进行实地追查
c．检查固定资产的所有权归属
D．以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
12．c注册会计师在了解神农公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（ ）。
A．已填制的验收单均已登记入账
B．订货单、验收单、卖方发票均连续编号
C．采购的价格和折扣均经适当批准
D．内部核查应付账款明细账的内容
13．c注册会计师在对神农公司固定资产和累计折旧进行审计时，发现该公司2007年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。
该公司采用年数总和法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，残值为20万元，2008年末，该助理人员应提出调整应纳税所得额为（ ）。
A．调增120万元 B．调减120万元C．调减．60万元D．调增60万元
（四）D注册会计师负责对神农公司2007年度财务报表进行审计。
在对金融资产等交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14．注册会计师在审计B公司2007年财务报表时发现，B公司于2007年1月1日从证券市场上以1086．30万元购人C公司2006年1月1日发行的面值为1000万元的债券，作为可供出售金融资产（该债券5年期、票面年利率为5％、购入债券时的实际利率为4％，按年付息），另支付相关费用10万元。
2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元，针对该事项B公司的会计处理为，购入时，借“可供出售金融资产——成本1000，应收利息50，可供出售金融资产——利息调整36．30”，贷“银行存款1086·30”。
年末确认收益时，借“应收利息50”贷“投资收益41．45、可供出售金融资产——利息调整8．55”，同时确认公允价值变动损益，借“资本公积7．75”，贷“可供出售金融资产——公允价值变动7．75”，则注册会计师建议的调整为（ ）。
A．调增可供出售金融资产账面价值10．4万元，调增投资收益0．4万元，调减资本公积10．4万元
B．调增可供出售金融资产账面价值10．4万元，调增投资收益0．4万元，调增资本公积10．4万元
c．调增投资收益0．4万元，调增资本公积10．4万元
D．调增投资收益0．4万元，调减资本公积10．4万元
15．A注册会计师在审计东湖公司2007年财务报表时发现，东湖公司2007年10月10日自证券市场购人Y公司发行的股票50万股，共支付价款430万元，其中包括交易费用2万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元，东湖公司将购入的Y公司股票作为交易性金融资产核算。
2007年12月2日，东湖公司出售该交易性金融资产，收到价款480万元，假定现金股利已于出售金融资产前收到。
东湖公司2007年利润表中因该交易性金融资产确认了投资收益50万元，则注册会计师应建议东湖公司的调整为（ ）。
A．调增投资收益6万元 B．调增投资收益8万元
c．调增投资收益10万元 D．调增投资收益16万元
（五）E注册会计师负责对丁公司2008年度财务报表进行审计。
在运用审计抽样时，E注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师对丹江公司2007年的10000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。
E注册会计师在设计样本时，在有不超过7％的销售发票缺乏批准手续的情况下对内部控制信赖过度风险为1％（置信水平为99％），E注册会计师根据以前的经验估计大约有2·5％的发票缺乏批准手续程序，在对一个200张发票组成的样本进行检验后发现其中有7张发票缺乏批准手续程序，E注册会计师评估的偏差率上限定为8％。
16．E注册会计师评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平（原来评估的为1％），这是因为（ ）。
A．样本偏差率上限（8％）大于可容忍偏差率（7％）
B．预计总体偏差率（7％）大于样本中的实际偏差率（3．5％）
c．实际的误差上限（8％）大于样本中的实际偏差率（3．5％）
D．预计总体偏差率（2.5％）小于可容忍偏差率（7％）
17．E注册会计师应当将允许的抽样风险（精确度）确定为（ ）。
A．5．5％ B．4．5％ C．3．5％D．1％
三、简答题
注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目
标设计审计程序。
下表给出了各个项目的相关认定：
项目
认定
审计目标
审计程序
应收账款
存在
（1）
（2）
营业收人
发生
（1）
（2）
应付账款
完整性
（1）
（2）
固定资产
权利和义务
（1）
（2）
短期借款
存在
（1）
（2）
长期借款
权利和义务
（1） ’
（2）
要求：
请根据表中给出的各个相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
四、综合题（答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
1．公开发行A股的东湖股份有限公司（以下简称东湖公司，后同）系ABC会计师事务所的审计客户。
A和B注册会计师负责对东湖公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。
东湖公司2007年度财务报告于2008年3月5日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
A和B注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：
东湖公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：
项目
金额（万元）
资产总额
42000
股本
15000
资本公积
8000
盈余公积 ．
2000
未分配利润
1800
营业收入
36000
利润总额
600
净利润
400
资料二：
假如东湖公司违规为关联方提供了巨额债务担保。
2006年内，因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要的经营性资产。
公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元，导致资不抵债并连续两年出现亏损。
由于持续经营能力存在重大不确定性，而管理层拒绝对持续经营能力做出评估，注册会计师对公司2006年度财务报表出具了保留意见的审计报告。
2007年内，债务人偿还了逾期债务，资产查封得以解除，公司因转回对应的预计负债，2007年度出现盈利，避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现。
资料三：
在对东湖公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（1）东湖公司董事会会议记录显示，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例分别为：
账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15％计提；账龄1～2年的，按其余额的40％计提；账龄2～3年的，按其余额的60％计提；账龄3年以上的，按其余额的80％计提。
东湖公司2007年12月31日未经审计的预收款项明细情况如下：
（单位：
万元）
＼ 账龄
客户名称＼
1年以内
1～2正
2～3芷
3年以上
预收款项一a公司
30000
预收款项一b公司
一1000
预收款项一c公司
800
25
预收款项一d公司
2100
预收款项一e公司
60
小计
31800
2100
25
60
（2）B注册会计师发现，2007年11月1日东湖公司采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合收入确认条件，截至2007年12月31日东湖公司尚未收到东方企业的代销清单。
东湖公司做了如下处理：
借：
委托代销商品 100000
贷：
库存商品 100000
（3）B注册会计师发现，2007年12月1日东湖公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由东湖公司负责安装（且为重要环节），商品售价50万元，成本30万元，增值税税率17％，专用发票已开出，设备已运到。
合同规定，设备运到时收款60％（价税合计），余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开核算。
东湖公司已支付2万元安装费（占总安装费的40％，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。
2007年12月31日安装尚未完成，东湖公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元。
（4）B注册会计师发现，2007年12月10日，东湖公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的C公司，销售价格为800万元（不含增值税），商品销售成本为680万元，商品已经发出，货款尚未收到。
按照双方协议，东湖公司将该批商品销售给c公司后一年内以850万元的价格购回所售商品。
2007年12月31日，东湖公司尚未回购该批商品，2007年12月10日，东湖公司就该批商品销售确认了销售收入800万元，并结转相应成本680万元。
（5）B注册会计师发现，2007年12月15日，东湖公司采用托收承付方式向D公司销售 一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明，售价200万元，增值税34万元。
该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。
此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
东湖公司的会计处理如下：
借：
发出商品 150
贷：
库存商品 150
借：
应收账款——F公司 34
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
（6）B注册会计师发现，2007年12月1日，东湖公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为80万元，至2007年底已经预收款项25万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本16万元。
2007年度，东湖公司在财务报表中做了相关收款分录并确认25万元的劳务收入，同时结转20万元的成本。
（7）东湖公司2007年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。
该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需。
投入17万元。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元，该配件此前未计提存货跌价准备，东湖公司2007年12月31日对该配件未计提存货跌价准备。
（8）A注册会计师在审计东湖房地产公司2007年财务报表时发现，2007年3月10日，东湖公司将其开发的一栋写字楼出租给神农公司使用，租赁期开始日为2007年4月15日。
2007年4月15日，该写字楼的账面余额90000万元，公允价值为94000万元。
2007年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为96000万元，东湖公司未反映公允价值变动损益的情况。
要求：
（1）针对资料二，注册会计师是否需要就该事项增加强调事项段?
什么是强调事项段?
注册会计师在意见段后增加强调事项段的条件有哪些?
（2）针对资料三，假如不考虑审计重要性水平，请分别就事项
（1）至事项（9）回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?
若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对东湖公司2007年度的税费、递延所得税资产和负债、期末 结转损益及利润分配的影响，下同）。
（3）针对资料一和资料三，注册会计师考虑审计重要性水平，请分别就事项
（1）至事项（9），请指出A和B注册会计师
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