经济学现金流量表.docx

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经济学现金流量表

现金流量表

　　现金流量表的勾稽关系（简单了解）：

经营活动现金流入小计－经营活动现金出小计＝经营活动产生的现金流量净额

　　投资活动现金流入小计－投资活动现金出小计＝投资活动产生的现金流量净额

　　筹资活动现金流入小计－筹资活动现金出小计＝筹资活动产生的现金流量净额

　　货币资金项目本年发生额（不考虑其他因素）＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额

　　现金流量表的附表的现金及现金等价物净增加额与正表中的现金及现金等价物净增加额是一致的。

　　一：

现金流量表的填列

（一）经营活动产生的现金流量

　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目（报表项目）

　　销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+[应交税费—应交增值税（销项税额

）]+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准备–票据贴现的利息

　　例如，某公司本年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。

采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，计提应收账款计提坏账准备4万元。

2008年末有关资产负债表资料如下：

资产类

年初余额

年末余额

应收账款

100

100+50

＝150

坏账准备

10

10+2+4＝16

应收账款账面价值

90

134

　　方法一：

“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

　　=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）

　　方法二：

“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（未扣除坏账准备前的应收账款期初余额－未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）＋收回的以前年度核销的坏账＝50＋（100－150）＋2＝2（万元）

　　2.收到的其他与经营活动有关的现金

　　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除

税费返还外的其他政府补助收入等。

其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

　　3.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+[应交税费——应交增值税（进项税额）]＋（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费

　　【例题·单选题】A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：

（1）资产负债表部分资料

项目

年初余额

期末余额

应收票据

450

480

应收账款

360

320

预收款项

100

200

存货

9760

7840

应付票据

750

890

应付账款

670

540

（2）利润表部分资料

项目

本期金额

营业收入

50000

营业成本

26500

　　（3）补充资料：

　　①本期计提坏账准备10万元；

　　②本期增值税的销项税额为8500万元；本期增值税的进项税额465万元；

　　③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；

　　④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）至第

（2）题。

（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为（　）万元。

　　A.58600　　　　B.58510

　　C.58610　　　　D.58620

　　『正确答案』A

『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金

　　＝50000＋8500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10

　　＝58600（万元）

（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（　）万元。

　　A.24965　　　　B.25035

　　C.58610　　　　D.24755

　　『正确答案』D

『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金＝26500＋465＋（7840－9760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210

　　＝24755（万元）

　　4.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

　　支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

　　【例题·单选题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（万元）

　　A.100　　　B.0

　　C.160　　　D.110

　　『正确答案』D

『答案解析』

　　支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元）

　　5.“支付的各项税费”项目

　　该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。

本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。

　　支付的各项税费＝当期所得税费用＋（应交所得税期初余额－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋[应交税费－应交增值税（已交税金）

]

　　【例题·单选题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。

则“支付的各项税费”项目为（　）。

　　A.260　　B.200

　　C.80　　　D.130

　　『正确答案』A

『答案解析』

　　支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）。

　　6.“支付其他与经营活动有关的现金”项目

　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

此外包括支付的销售费用及支付的制造费用。

　　支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用

　　【例题·单选题】甲公司2009年度发生的管理费用为3300万元，其中：

以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（　）万元。

　　A.682.5　　　B.3300

　　C.722.7　　　D.2147.7

　　『正确答案』A

『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3300－1425－37.5－630－525＝682.5（万元）。

（二）投资活动产生的现金流量

　　1.“收回投资收到的现金”项目

　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（特指权益法下的长期股权投资和成本法下不具有重大影响，活跃市场上没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资）收到的现金。

债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

　　比如：

企业处置一交易性金融资产，账面价值100万元，收到价款120万元，则收回投资收到的现金项目应该计入的金额是120万元。

　　2.“取得投资收益收到的现金”项目

　　该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利），因

债权性投资而取得的现金利息收入。

包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映。

不包括股票股利。

本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　3.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

　　该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。

　　企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。

这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。

　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。

　　【例题·单选题】B公司2009年发生下列业务：

（1）处置交易性金融资产，账面价值为1200万元（其中成本为1000万元，公允价值变动增加200万元），售价1500万元，款项已经收到；

（2）处置可供出售金融资产，账面价值为1500万元（其中成本为1600万元，公允价值变动减值100万元），售价1800万元，款项已经收到；

　　（3）到期收回持有至到期投资，面值为1000万元，3年期，利率3%，一次还本付息；

　　（4）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法，成本为5000万元，售价4000万元；款项已经收到；

　　（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法，成本为6000万元，售价7000万元；款项已经收到；

　　（6）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利800万元，款项已经收到；

　　（7）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息500万元；款项已经收到；

　　（8）取得投资性房地产的租金收入900万元；款项已经收到；

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）至第（3）题。

（1）现金流量表的“收回投资收到的现金”项目的金额为（　）万元。

　　A.1390　　　B.7300

　　C.8500　　　D.8300

　　『正确答案』D

『答案解析』“收回投资收到的现金”项目=

（1）1500＋

（2）1800＋（3）1000＋（4）4000=8300（万元）。

　　注意：

一次还本付息的持有至到期投资到期收到本金和利息的时候，“收回投资收到的现金”项目只能计入本金，利息是要计入“取得投资收益所收到的现金”项目的。

（2）现金流量表的“取得投资收益所收到的现金”项目的金额为（　）万元。

　　A.1390　　　B.2290

　　C.8500　　　D.8300

　　『正确答案』A

『答案解析』“取得投资收益所收到的现金”项