仓库材料盘盈入库会计分录盘盈入库会计分录.docx
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仓库材料盘盈入库会计分录盘盈入库会计分录
仓库材料盘盈入库会计分录【盘盈入库会计分录】
盘亏盘盈的会计分录编制
盘亏盘盈的会计分录编制
什么是累计折旧？
累计折旧的定义：
累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。
累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是（5000-1000）/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是
800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。
什么是批准前后？
批准前：
就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如借：
库存商品
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
查到原因了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。
做分录如
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
管理费用
累计折旧会计分录编制
（一）批准前
1、盘盈存贷
借：
原材料（或库存商品）贷：
待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：
固定资产
贷：
累计折旧待处理财产损溢
3、盘亏存贷
借：
待处理财产损溢
贷：
原材料（或库存商品）
4、盘亏固定资产
借：
累计折旧待处理财产损溢
贷：
固定资产
（二）批准后
1、盘盈存货的处理
借：
待处理财产损溢
贷：
管理费用2、盘盈固定资产的处理借：
待处理财产损溢贷：
营业外收入3、盘亏存货的处理借：
管理费用（定额内合理损耗）其他应收款——XX（责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：
待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：
营业外支出贷：
待处理财产损溢
存货盘亏的帐务处理方法：
如存货发生盘亏经查证属实，则
借：
待处理财产损益
贷：
库存商品
经单位负责人审批，准予核销时：
要看存货盘亏的原因不同，记入不同的损益类科目
借：
其他应收款（当存货减少是人为造成，并有负责人承担损失的时候）管理费用（由于管理保存不当造成的合理损失）营业外支出（指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等）
贷：
待处理财产损益上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐实例解答
1、盘亏固定资产时，应计入“待处理财产损溢”账户借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3000累计折旧2000贷：
固定资产50002、盘盈固定资产时，应计入“以前年度损益调整”账户借：
固定资产8000
贷：
以前年度损益调整8000
追问
不是要做2笔会计分录吗？
批准前和批准后
回答
不需要做2笔会计分录，只需要做批准前（即：
发现）的会计分录。
因为它题目中说“均无法查明原因”，如果是可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借：
其他应收款8000贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8000
【例】长江公司于20xx年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25％。
长江公司的账务处理：
（1）借：
固定资产200
贷：
累计折旧40
以前年度损益调整160
（2）借：
以前年度损益调整40
贷：
应交税费——应交所得税40
（3）借：
以前年度损益调整120
贷：
利润分配——未分配利润
1.借：
待处理财产损溢3000
累计折旧2000
贷：
固定资产5000
借：
营业外支出3000
贷：
待处理财产损溢3000
2．借：
固定资产8000
贷：
以前年度损益调整8000
借：
以前年度损益调整2000
贷：
应交税费—应交企业所得税2000借：
以前年度损益调整600
贷：
盈余公积—法定盈余公积600
借：
以前年度损益调整5400
贷：
利润分配—未分配利润5400
折旧的先关问题固定资产在使用过程中，会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值，这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程中，按照一定的方法对固定资产进行分摊
折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。
折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。
这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。
累计折旧就是折旧的金额累积。
作为固定资产的备抵科目，也就是减项。
因为累计折旧的记提，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比原则。
累计折旧为负债类科目，计提时：
借：
制造费用／管理费用等
贷：
累计折旧
冲减固定资产原值时：
借：
累计折旧
贷：
固定资产
累计折旧属于资产类科目，是资产的备抵账户。
所谓“备抵账户”，也称“抵减账户”，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际价值。
例如，固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，固定资产净值是该资产的实际价值。
累计折旧虽然是资产类账户，但由于其备抵性质，贷方增加，借方减少。
累计折旧是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定资产而相应增加其已提折旧时，计入该科目的贷方，因出售，报废清理，盘亏等原因减少固定资产而相应转销其
所提折旧额时，计入该科目的借方。
该科目的余额在贷方，反映企业现有的固定资产的累积折旧额。
总的一句话，累积折旧在借方表示减少
累计折旧的方法企业计提固定资产折旧的方法一般包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等4种。
下面分别分析这4种折旧方法，希望对你有帮助！
1．年限平均法年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下：
年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年）月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
2．工作量法工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。
计算公式如下：
单位工作量折旧额=固定资产原价／（1-预计净残值率）／预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量／单位工作量折旧额学会计论坛
例如：
甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3％，本月生产
产品34000件。
则该台机器设备的月折旧额计算如下：
单件折旧额=680000×（1-3％）/2000000=0．3298（元／件）
月折旧额=34000×0．3298=11213．2（元）
3．双倍余额递减法
双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。
应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
计算公式如下：
年折旧率=2／预计的使用年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率
例如：
乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。
按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：
年折旧率=2／5=40％
第一年应提的折旧额=600000×40％=240000（元）第二年应提的折旧额=（600000－240000）×40％=144000（元）
第三年应提的折旧额=（360000－144000）×40％=8640
0（元）
从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧：
第四、五年应提的折旧额=（129600－600000×4％）/2=52800（元）
4．年数总和法年数总和法，又称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
计算公式如下：
年折旧率=尚可使用寿命／预计使用寿命的年数总和月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×月折旧率将上面的例子按年数总和法计算的各年折旧额如下表：
年份尚可使用寿命原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧
155760005／15192000192000
245760004／15153600345600
335760003／15115200460800
425760002／1576800537600
51576000l／1538400576000
盘盈盘亏分录
盘盈盘亏批准前1、盘盈存贷
借：
原材料（或库存商品）贷：
待处理财产损溢
2、盘盈固定资产借：
固定资产
贷：
累计折旧待处理财产损溢
3、盘亏存贷
借：
待处理财产损溢贷：
原材料（或库存商品）
4、盘亏固定资产
借：
累计折旧待处理财产损溢贷：
固定资产
批准后
1、盘盈存货的处理借：
待处理财产损溢贷：
管理费用
2、盘盈固定资产的处理借：
待处理财产损溢贷：
营业外收入
3、盘亏存货的处理
借：
管理费用（定额内合理损耗）然灾害、非常损失）贷：
待处理财产损溢
4、盘亏固定资产的处理借：
营业外支出贷：
待处理财产损溢商品入库借：
库存商品
应交税金增值税进项税贷：
银行存款或应付账款销售商品
借：
银行存款或应收账款贷：
主营业务收入
应交税金应交增值税销项税
借：
主营业务成本贷：
库存商品
其他应收款——XX营业外支出（责任人赔偿）（自
固定资产盘盈盘亏的账务处理_的会计分录
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录
盘盈的固定资产作为会计差错更正处理
借：
固定资产
贷：
以前年度损益调整
借：
以前年度损益调整
贷：
应交税费——应交所得税
借：
以前年度损益调整
贷：
利润分配——未分配利润
借：
利润分配——未分配利润
贷：
盈余公积—法定盈余公积
盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：
：
借：
待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
应交税费——应交增值税（进项税转出）
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损益
存货盘盈盘亏的处理
对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。
经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
（一）存货的盘盈
报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：
原材料
库存商品等
贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
报经批准后：
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
借:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
（二）存货的盘亏
报经批准前：
1
1）企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:
原材料
库存商品等
2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：
借:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:
原材料等
应交税费──应交增值税（进项税额转出）
报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：
1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：
借：
管理费用
贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
借:
营业外支出──非常损失贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
例：
某企业于20xx年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。
借固定资产100000
贷累计折旧30000
以前年度损益调整70000
借：
以前年度损益调整17500
贷：
应交税费——应交所得税17500
借：
以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录）贷：
盈余公积——法定盈余公积0
借：
以前年度损益调整52500贷：
利润分配——未分配利润52500
例题
（一）编制以下业务会计分录：
1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。
2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。
3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。
4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。
经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。
5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。
经查为定额内自然损耗。
2
6.盘亏01号产品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。
经查为管理不善造成，转为企业的损失。
1借：
固定资产4800
贷：
以前年度损益调整4800
借：
以前年度损益调整3300
贷：
累计折旧3300
借：
以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375
贷：
应交税费-所得税375
借:
以前年度损益调整1125
贷：
利润分配-未分配利润
2借：
原材料3900
贷：
待处理财产损益3900
借待处理财产损益3900
贷：
管理费用3900
3借：
待处理财产损益-820
累计折旧920
贷;固定资产1700
借：
营业外支出820
贷：
待处理财产损益-820
4借：
待处理财产损益6300
贷：
原材料-甲材料6300
借：
营业外支出6300
贷：
待处理财产损益6300
5借：
待处理财产损益6300
贷：
原材料-甲材料6300
借：
营业外支出6300
贷：
待处理财产损益6300
6借：
待处理财产损益210
贷：
库存商品210
借;营业外支出210
贷：
待处理财产损益210
3
1125
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录
1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。
2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。
3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。
4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。
5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。
6.盘亏01号产品6件，每件35元。
1借：
固定资产4800
贷：
以前年度损益调整4800
借：
以前年度损益调整3300
贷：
累计折旧3300
借：
以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375
贷：
应交税费-所得税375
借:
以前年度损益调整1125
贷：
利润分配-未分配利润1125
2借：
原材料3900
贷：
待处理财产损益3900
借待处理财产损益3900
贷：
管理费用3900
3借：
待处理财产损益-820
累计这折旧920
贷;固定资产1700
借：
营业外支出820
贷：
待处理财产损益-820
4借：
待处理财产损益6300
贷：
原材料-甲材料6300
借：
营业外支出6300
贷：
待处理财产损益6300
5借：
待处理财产损益6300
贷：
原材料-甲材料6300
借：
营业外支出6300
贷：
待处理财产损益6300
6借：
待处理财产损益210
贷：
库存商品210
借;营业外支出210
贷：
待处理财产损益210
盘盈的固定资产作为会计差错更正处理
借：
固定资产
贷：
以前年度损益调整
借：
以前年度损益调整
贷：
应交税费——应交所得税
借：
以前年度损益调整
贷：
利润分配——未分配利润
借：
利润分配——未分配利润
贷：
盈余公积
盘亏固定资产：
借：
待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损益
对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。
经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
（一）存货的盘盈
报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：
原材料
库存商品等
贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
报经批准后：
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
借:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
（二）存货的盘亏
报经批准前：
1）企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:
原材料
库存商品等
2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：
借:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:
原材料等
应交税费──应交增值税（进项税额转出）
报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：
1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：
借：
管理费用
贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
借:
营业外支出──非常损失
贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
会计基础-盘盈
盘盈、盘亏、短款等
1、盘盈库存现金2万，其中1.2万为应支付其他公司的违约金，其余无法查明：
借：
库存现金2万
贷：
待处理财产损益2万
借：
待处理财产损益2万
贷：
其他应付款1.2万
营业外收入0.8万
2、盘亏设备一台，原值8万，已经计提折旧5万，过失人赔偿5千，已批准处理。
借：
待处理财产损益3万
累计折旧5万
贷：
固定资产8万
借：
其他应收款0.5万
营业外支出2.5万
贷：
待处理财产损益3万
3、库存现金短款52元，经查明为出纳的责任，尚未收到赔款。
借：
待处理财产损益52元
贷：
库存现金52
借：
其他应收款52
贷：
待处理财产损益52
4、某产品盘盈200千克*10元/千克，计2千元，属于收发计量错误。
借：
库存商品2000
贷：
待处理财产损益2000
借：
待处理财产损益2000
贷：
管理费用2000
5、盘亏材料1万元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款共计5千元，剩余款项的3千元属于非常损失，2千属于自然损耗。
借：
待处理财产损益1万
贷：
原材料1万
借：
其他应收款5千
营业外支出3千
管理费用2千
贷：
待处理财产损益1万
盘盈盘亏的会计处理
解析盘盈盘亏的会计处理
俗称的盘盈盘亏简单讲就是实物与帐面之间存在差异。
在现实生活中主要涉及包括库存现金、存货、固定资产三个方面的账务处理。
下面就具体的案例分析结合理论知识，学习如何作盘盈盘亏的会计分录。
有关现金的盘亏、盘盈的相关处理
①现金盘盈时：
批准前：
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后，未查明原因的：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
营业外收入
②现金盘亏时：
批准前：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
库存现金
批准后，未查明原因的：
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）有关存货盘盈、盘亏的相关处理
①存货盘盈时：
批准前：
借：
原材料等科目
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
管理费用
②存货盘亏时：
批准前：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
原材料等科目
批准后：
借：
管理费用（收发计量、管理不善）
营业外支出（非常原因）
其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
案例1
某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%。
批准处理前：
借：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400
贷：
原材料20000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400
批准处理后：
借：
原材料800
贷：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢800
借：
其他应收款11600
贷：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢11600
借：
营业外支出11000
贷：
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢11000
固定资产盘盈、盘亏的相关处理
根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
①固定资产盘盈做为前期差错处理，不再通过“待处理财产损溢”科目核算，而通过“以前年度损益调整”科目核算。
②固定资产盘亏时：
批准前：
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：
固定资产
批准后：
借：
营业外支出—固定资产盘亏
贷：
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
案例2
某企业于20xx年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。
要求：
编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。
按照会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为：
（1）借：
固定资产70000
贷：
以前年度损益调整70000
（2）借：
以前年度损益调整23100
贷：
应交税费--应交所得税23100
（3）借：
以前年度损益调整46900
贷：
盈余公积4690
利润分配--未分配利润42210
（2）盘亏固定资产：
借：
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢（固定资产的账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产（固定资产原价）
按管理权限报经批准后处理时：
借：
其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额）
营业外支出--盘亏损失
贷：
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
盘盈盘亏的会计处理
1.现金
（1）现金
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