行政事业单位内部控制基本操作指引doc.docx

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行政事业单位内部控制基本操作指引doc

行政事业单位内部控制基本操

作指引

第一部分：

使用说明

第二部分：

内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构

第三部分：

经济活动内部控制

第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第三节政府采购业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第四节资产业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第五节建设项目业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第六节合同业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第四部分：

配套工作

第一部分使用说明

为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，

引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定

了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经

济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构

单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制

牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

（二）开展单位层面内部控制

1.建立职责分工权限明确的组织架构

主要内容：

单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部

岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离

的要求。

2.管控模式设计

主要内容：

对于单位需决策的事项应视性质、重要程度等

建立决策机制；对于各个部门都会涉及到的主要支出事项应建

立归口管理模式；建立执行、决策与监督相分离的单位内部经

济业务活动管理模式。

3.建立集体议事决策制度

主要内容：

议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；

决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程

序、责任追究制度等。

4.建立关键岗位管理制度

主要内容：

单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；

关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条

件及培训制度等。

5.建立会计机构管理制度

主要内容：

会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。

6.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。

7.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构（见

下文）。

（三）开展经济活动内部控制

1.构建经济业务活动框架。

2.对照内控规范与国家法律法规，对于单位经济业务活动

流程进行全面梳理，找出风险点。

3.根据内控规范与国家法律法规，对识别出的风险点设计

控制措施。

4.结合前述梳理的结果，制定内部控制工作手册，同步完

善单位的制度。

二、工作流程图

成立单位内部控制专门机构

或牵头部门

开展单位内部控制建设

预算收支政府采购资产建设项目合同

1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）

2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点

3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。

4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：

①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。

③主要业务环节的控制设计④业务流程图

5、编制内部控制工作手册

三、主要经济活动的管理结构

业务活

职能部门

岗位设置

不相容岗位

动

决策机构：

由单位领

导班子，部门负责人

设置预算编

组成，履行预算管理

预算编制与预

职能的决策机构。

制、审批、执

算审批；预算审

预算业管理工作机构：

设在

行监督、绩效

批与预算执行；

务

财会部门，履行预算

评价等岗位，

预算执行与分

日常管理职能

明确各岗位

析评价

执行机构：

各业务部

职责权限

门，执行审批下达的

预算

设置收费、稽

收款与会计核

核、支出审

算；支出申请和

批、审核、支

内部审批；付款

指定的归口管理部门

付、核算和归

收支业

审批和付款执

或财会部门（一般应

档、票据、印

务

行；业务经办和

为财会部门）

章管理等关

会计核算,增加

键岗位，明确

支付录入和审

各岗位职责

核岗位等

权限

设置债务申举债申请与审

指定的归口管理部门

请、审批、经批；债务业务经

债务业

办、对账检查办与会计核算；

或财会部门（一般应

务

等岗位，明确债务业务经办

为财会部门）

各岗位职责与债务对账检

决策机构：

成立政府

权限

查

采购领导小组，由单

政府采购预算

位领导、政府采购归

的编制和审定，

口部门，财会部门和

设置政府采政府采购需求

业务部门负责人组

成。

购预算编制、制定与内部审

政府采

采购活动执批，招标文件准

实施机构：

由采购归

购

行、采购活动备与复核，合同

口部门（成立专门的

业务

监督等岗位，签订与验收，验

政府采购部门或指定

明确各岗位收与保管，付款

办公室为归口部门），

审批与付款执

财会部门，相关业务

职责权限

行，采购执行与

部门组成

监督检查等

监督机构：

内部审计

部门

设置会计、出货币资金支付

纳、稽核等资的审批与执行；

货币资金：

金管理岗位，货币资金的保

明确票据和管和收支账目

资产业指定的归口管理部门

印章管理责的会计核算；货

务

或财会部门（一般应

任人，其中，币资金的保管

为财会部门）

出纳不得兼和盘点清查；货

任稽核、会计币资金的会计

档案保管和记录和审计监

收入、支出、督

实物资产：

设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门

对外投资：

指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）

建设项成立专门的管理部门目或指定归口管理部门

业务

合同业指定归口管理部门，务一般为内设法制部门

或办公室

费用、债权、

债务账目的

登记工作，出

纳岗位不得

由临时人员

担任。

设置资产预

算编制、产权

登记、资产记

录、日常管

理、统计分析

等岗位，明确

各岗位职责

权限

设置对外投对外投资的可资经办、审行性研究与评核、管理等岗估、对外投资决位，明确各岗策与执行、对外位职责权限投资处置审批

与执行等

设置项目前

期工作管理、项目建议和可技术管理、基行性研究与项本建设施工目决策、概预算管理、监督管编制与审核、项理、财务管理目实施与价款和建设档案支付、竣工决算管理等岗位，与竣工审计等明确各岗位

职责权限。

设置合同拟

定、审核、合合同拟定与审同执行监督、核；合同审核与合同核算与审批；合同审批归档等岗位，与订立；合同执明确各岗位行与监督等的职责权限

第三部分经济活动内部控制

第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

预算编制

了解预算

预算执行

梳理各业

业务的管

查找风

控制

制度

务环节的

理结构和

险点

设计

建设

预算业务

工作流程

业务的主

决算管理

要环节

预算绩

效管理

二、工作流程图

（一）预算编制及批复

②部署预算编制①授权部署预算编制

预算财政同级同级

③提出部门预算计划④审查并提出本级

预算收支计划

⑥下达预算控制数⑤确定重点项目及限额⑨审定报送本级预算

⑦修改部门预算计划⑧编制本级预算草案

⑾批复部门预算⑩批准本级预算

（二）预算执行

预算执行申请

超出预算指标申请进入预算追加调整程序

符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析

（三）预算绩效管理

确定绩效管理对象

制定绩效目标

监控执行情况

开展绩效自评或评价

撰写绩效报告或评价报告

评价结果应用

三、风险点及主要防控措施一览表

（一）预算编制及批复

流

关键

风险点

主要防控措施

责任主

程

环节

体

提出的新增

1.建立财政补助人

需求不真员和资产基础信息

提出

实，虚报人

数据库，加强需求

员、资产、

审核；

预

新增

提出新

业务工作内

2.建立和完善项目

算

需求、

容，新增项

评审制，对于建设

增需求

编

评审

的业务

目未经过科

工程、大型修缮、

制

新增

部门

学论证和评

信息化项目等专业

及

项目

审。

性较强的重大事

批

项，需先进行项目

复

按规

预算编制不

评审。

1.召开预算编制会

预算编

定的

科学，预算

议，全面把握预算

制部门

预算

编制粗糙，

编制政策，细化预

编审

不符合工作

算编制；

程序

实际

2.建立预算编制、

进行

预算执行、资产管

预算

理、人事管理、预

编制

算绩效管理的沟通

协调机制；

3.加强预算合理性

预算不进行

和合规性审核。

单位将批复的预算

预算

内部批复，

预算管

导致预算执

在单位内部进行指

批复

行力度不

标分解和审批下

理部门

足，预算约

达。

束力弱化。

（二）预算执行

流

关

键

风险点

主要防控措施

责任主

程

环节

体

1.业务部门申请

支出事项必须有

单位负

没有按

预算指标，再履行

责人、

照批复

预算支出审批手

预算管

的预算

续；

预算

理部

安排支

2.无预算指标或

支出

出、超预

超预算指标的事

门，财

管理

会部

算指标

项应先履行预算

门，预

安排预

追加调整程序；

算执行

算支出

3.明确单位内部

预算追加调整程

机构

没有按

序。

预

照规定

收入执

预算

足额收

建立收入监控机

算

收部

收入

取收入

制，按照进度组织

执

门，财

管理

并相应

收入并及时上缴

行

会部门

上缴财

政

1.建立预算执行

没有进

行预算

监控机制，运用信

单位负

执行分

息系统对业务部

责人，

析，没有门的预算执行情

预算管

预算

建立有

况进行监控；

理部

执行

效沟通

2.建立预算分析

效果

机制，可机制，召开预算执

门，财

会部

管理

能导致

行分析会议，定期

门，预

预算执

通报预算执行情

算执行

行进度

况，研究存在的问

机构

偏快或

题，提出改进措

偏慢

施。

（三）决算和预算绩效管理

流

关键

风险点

主要防控措施

责任主

程

环节

体

1.按照财政部门要

决算与

求，按照规定的时

间、格式、要求进行

预算存

决算编制；

在脱节、

2.决算报表内容完

口径不

整，数据准确，审核

决

一，难以

人员进行签字确认；

算

决算

及时反

财会部

3.加强决算数据分

和

编制

映预算

门

析，收集数据资料，

预

执行情

分析预决算差异原

算

况，导致

因，撰写预算结果报

绩

预算管

告；

效

理的效

4.将分析报告反馈

管

率低下

各业务部门，查找问

理

题，制定整改措施。

预算

预算绩

1.建立绩效管理制

预算绩

绩

效管理

度；

效管理

效管

机制不

2.预算绩效目标的

组织单

理

完善，可

设定要经过调查研

位和预

能导致

究和科学论证，目标

算管理

绩效目

要指向明确，细化量

部门

标脱离

化，符合客观实际；

实际，绩3.评价标准和评价

效监控

方法科学合理、客观

不到位，公正，要形成评价报

绩效评

告；

价不科

4.评价结果要及时

学，评价

反馈并进行一定范

结果流

围的公开，作为改进

于形式

预算管理和安排以

后年度预算的重要

依据。

第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图

（一）收入业务

了解收入

业务的管

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

收入业务

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

（二）支出业务

支出审批

了解支出

业务的管

支出审核

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

支出业务

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

支付控制

核算与归档

（三）债务业务

债务项目的

了解债务

确定

业务的管

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

债务业务

债务履行

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

要环节

工作流程

债务核算与

归档

二、风险点及主要防控措施一览表

（一）收入业务

流

关键

责任

程

风险点

主要防控措施

环节

主体

截留、坐

1.建立非税收入

支、挪用

定期稽查制度，落

非税收

实收缴责任，严格

入，非税

责任追究；

收入不开

2.建立收入征管

具缴款

信息系统，进行收

书，隐瞒入分析，财会部门

收

收入

应缴收入定期与收入执收

入

执收

部门对账；

管

部门，

3.严格收费票据

理

财会

管理，开票和收款

部门

分离，收入和票据

截留、坐

定期核对；

支其他收

4.定期进行财务

入

检查和内部审计

监督，加强往来账

的清理和检查工

作。

（二）支出业务

流

关键

风险点

主要防控措施

责任主

程

环节

体

支出范1.申请支出事项必

围和开须有预算指标，无

支标准指标或超指标的支

支出

不符合出不能进行申请；

事项