各行业涉及税种_精品文档.doc

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一、各行业涉及税种

（一）工业企业应缴纳的税费一般包括：

　　　　1.增值税；

　　　　2.城建税；

　　　　3.企业所得税；

　　　　4.房产税（自有）；

　　　　5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　　　7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　　　9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。

有营业税应税行为的，要交纳营业税；

　　　　10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；

　　　　11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　　12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（二）商品流通企业

　　　　商品流通企业应缴纳的税费一般包括：

　　　　1.增值税；

　　　 2.城建税；

　　 3.企业所得税；

　　　　4.房产税；

　　　　5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　　　7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　　　9.有营业税应税行为的，要缴纳营业税；

　　　　10.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　　11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

　　（三）交通运输企业

　　　　交通运输企业应缴纳的税费一般包括：

　　　　1.营业税；

　　　　2.城建税；

　　　　3.企业所得税；

　　　　4.房产税；

　　　　5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　　　7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　  9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　　10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

　　（四）建筑企业

　　　　建筑企业应缴纳的税费一般包括：

　　　　1.营业税；

　　 2.城建税；

　　　　3.企业所得税

　　　　4.房产税 Mg

　　　　5.城镇土地使用税

　　　　6.车船使用税

　　　　7.印花税

　　　　8.教育费附加

　　　　9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　　10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

　　（五）金融保险企业

　　　　金融保险企业应缴纳的税费一般包括：

　　　　1.营业税；

　　　　2.城建税；

　　　　3.企业所得税；

　　　　4.房产税；

　　 5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　　　7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　　　9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　　10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

　　（六）邮电通讯企业

　　邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括：

　　　　1.营业税；

　　　　2.城建税；

　　　　3.企业所得税；

　　　　4.房产税；

　　　　5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　　　7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　　　9．进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　　10.有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

　　（七）文化体育业

　　　　文化体育业应缴纳的税费一般包括：

　　 1.营业税；

　　　　2.城建税；

　　　　3.企业所得税；

　　　　4.房产税；

　　　　5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　　　7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　 5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　　　7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　　　9.其中的广告业还应缴纳文化事业建设费；

　　　 10.进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　　11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

　　（八）房地产开发企业

　　　　房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：

　　　 1.营业税；

　　　　2.城建税；

　　　　3.企业所得税；

　　　　4.房产税；

　　　　5.城镇土地使用税；

　　　　6.车船使用税；

　　  7.印花税；

　　　　8.教育费附加；

　　　　9.固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

　　　 10.土地增值税。

　　（九）外商投资企业

　　　　应缴纳的流转税（主要指增值税、消费税、营业税等）与内资企业一样，其在哪个行业，与哪个行业缴纳的流转税相同，其他应缴纳的税费有的与内资企业有所不同。

外商投资企业应缴纳的税费主要包括:

　　　　1.增值税或营业税；

　　　　2.外商投资企业和外国企业所得税；

　　　　3.城市房地产税；

　　　　4.车船使用牌照税；

　　　　5.印花税；

　　　　6.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税；

　　　 7.屠宰加工行业，要缴纳屠宰税；

　　　　8.有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

二、建筑业营业税

1）涉及的税金

营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税。

2）税金计算

　　1、营业税

　　按照工程收入的3%的计算缴纳营业税。

　　2、城市维护建设税

　　按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。

税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

　　计算公式:

应纳税额=营业税税额×税率。

　　3、教育费附加

　　按实际缴纳营业税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

　　计算公式:

应交教育费附加额=营业税税额×费率。

　　4、印花税：

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

　　（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

　　（4）借款合同，税率为万分之零点五；

　　（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴

　　花；

　　（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

　　5、个人所得税：

　　工资、薪金不含税收入适用税率表

　　级数 应纳税所得额（不含税）税率（%）速算扣除数（元）

　　1不超过500元的部分50

　　2超过500元至2000元的部分1025

　　3超过2000元至5000元的部分15125

　　4超过5000元至20000元的部分20375

　　5超过20000元至40000元的部分251375

　　6超过40000元至60000元的部分303375

　　7超过60000元至80000元的部分356375

　　8超过80000元至100000元的部分4010375

　　9超过100000元的部分4515375

　　6、企业所得税：

2008年1月1日开始执行新所得税法，所得税税率为25%。

　　7、房产税

　　依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

　　8、土地使用税：

土地使用税每平方米年税额如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

　　（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元

三、资源税

税率表、资源税征税范围　　原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类　　

1）资源税应纳税额的计算及减免　　　　

（一）资源税计税依据：

应税产品的课税数量　　

（二）资源税应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额　　

资源税的税目税额幅度表　　税目　　税额幅度　

原油8-30元/吨　　

天然气2-15元/千立方米　　

煤炭0.3-5元/吨或者立方米　　

其他非金属矿原矿2-30元/吨　　

黑色金属矿原矿0.4-30元/吨　　

有色金属矿原矿10-60元/吨　　

盐2-10元/吨　　

固体盐　　液体盐　　资源税税目、税额的调整，由国务院决定。

课税数量：

（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

其他规定见《中华人民共和国资源税暂行条例》。

（三）资源税的减免税　　

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税　　

2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的，可照顾减免税　　

3.国务院规定的其它减免税项目计税依据　　

计算资源税应纳税额的依据:

现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。

具体是这样规定的：

纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

另外，对一些情况还做了以下具体规定：

1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

　　3）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品的综合回收率是这样计算的：

综合回收率=（原煤入洗后的等级品数量÷入洗的原煤数量）×100％　　

洗煤的课税数量=洗煤的销量、自用量之和÷综合回收率原煤入洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。

4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。

不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。

资源税会计处理　　

企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。

按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：

（1）发生销售业务时：

企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（2）发生自用业务时：

企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）收购未税矿产品：

企业收购未税矿产品，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（4）外购液体盐加工团体盐：

企业在购入液体盐时，按所允许抵