我国商业银行内部控制的研究.docx

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我国商业银行内部控制的研究

我国商业银行内部控制的研究

`摘要

在社会发展的过程中，商业银行扮演着不可或缺的角色，在政治、经济、社会生活等各个方面都产生了重要影响。

随着金融改革的推进，商业银行的业务日趋复杂，竞争愈加激烈，面临的风险不同往。

出于对价值目标的追求，商业银行往往忽视了对风险的防范和应对，一旦出现风险，后果十分严重。

近年来,尽管我国股份商业银行纷纷跟随国际化的脚步,致力于加强其自身的内部控制制度,在此基础上不断创新。

在全球化大背景下,各国的金融机构内部控制不论是制度方面还是方法手段方面都有所改善,但是现今的要案仍然屡禁不止,各种各样的原因导致商业银行内控现状仍然不乐观。

在现今的情况下加强完善内部控制已成为当务之急。

本文首先阐述课题研究的意义与研究方法，再对商业银行内部控制相关理论作出研究与总结，以HX银行广州分行为例，分析我国商业银行内部控制存在的问题，并提出相对应的对策。

关键词：

商业银行内部控制HX银行广州分行

Abstract

Intheprocessofthedevelopmentofthesociety,commercialBanksplayanindispensablerole,inthepolitical,economic,hasproducedimportantinfluencesonallaspectsofsociallife.Alongwiththeadvancementoffinancialreform,thebusinessofcommercialBankshasbecomeincreasinglycomplex,increasinglyfiercecompetition,theriskisdifferent.Forthepursuitofvaluetargets,commercialBanksoftenoverlookedthepreparednessandresponsetorisk,onceappear,therisk,theconsequenceisveryserious.Inrecentyears,althoughourcountryjoint-stockcommercialBankshavetofollowthepaceofinternationalization,iscommittedtostrengtheningitsowninternalcontrolsystem,onthebasisofconstantinnovation.Inthecontextofglobalization,theinternalcontroloverfinancialinstitutionsfromsystemanditsmethodareimproved,butthepresentcases,stillallsortsofreasonscausethecommercialBanksinternalcontrolsituationisstillnotoptimistic.Intoday'scases,strengthentoperfecttheinternalcontrolhasbecomeatoppriority.Thispaperexpoundstheresearchsignificanceandresearchmethod,thentocommercialBanksinternalcontrolrelatedtheoryresearchandsummaryofHXbankguangzhoubranch,forexample,analyzedourcountrycommercialbankinternalcontrolproblems,andputsforwardthecorrespondingcountermeasures.

Keywords:

commercialBanksinternalcontrolHXbankguangzhoubranch

1绪论

1.1研究背景与研究意义

对于现代经济来说，金融是现代经济的核心，是国家进行宏观调控的重要杠杆。

而商业银行作为现代经济的重要内容，商业银行的经营经营对象是货币这一特殊性决定了商业银行是一个风险比较高的行业而。

随着我国市场经济的发展，随着我国加入WTO，与世界经济的交融度越来越高，我国商业银行面对世界上体系成熟，经验丰富，实力雄厚的国外银行，竞争压力大大增加。

另外，近年来随着英国的老牌银行——巴林银行的破产倒闭、日本大和银行违规经营，国内金融业界、普通民众也高度关注银行内部控制问题。

我国商业银行要想能够在激烈的市场上占据一席之地，要想能够良好生存发展下去，就必须要加强商业银行内部控制，才能够防范银行风险，化解银行风险。

研究本课题有利于提高我国商业银行的业务水平，提高竞争力。

1.2国内外研究综述

李子琦（2016）认为，在市场经济这一体制的催化之下，我国商业银行之间的竞争越来越激烈，几近白热化，金融犯罪事件频频发生。

在这种情况之下，因此商业银行的内部控制和风险管理作为对不法行为进行制约的有效机制得到越来越多的人的重视,同时它也为商业银行实现经营目标和保护财产安全起到了保驾护航的作用。

为应对这种情况，商业银行应该做到市场拓展和内控发展两手抓的准备,积极学习西方国家较为成熟的管理经验和控制理念,在"内部控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通"等方面进行深入的调研和改革,并以内部控制为基础,与银行利益至上的经营理念进行碰撞,在科学有效的内部控制体系的监督和管理下,实现商业银行长远可持续发展的战略目标。

湛峻琳（2016）认为，助推商业银行的良性发展,内部控制与管理必不可少,科学性与实效性的内部控制是实现商业银行"跨越式"发展的保障。

杨复唐（2012）也认为我国商业银行面对外资银行金融产品丰富、技术先进等竞争和挑战,其自身的内部控制建设起步也比较晚。

近年来,我国商业银行初步建立的内部控制制度在防范和化解经营风险的实践中取得了一定成效。

但金融风险时有发生,内部控制制度落实更多重于形式,还没有完全发挥内部控制的监控职能。

经济越发达,银行业务就越复杂,银行内部控制也越重要。

1.3研究的内容和方法

本文首先阐述课题研究的意义与研究方法，再对商业银行内部控制相关理论作出研究与总结，以HX银行广州分行为例，分析我国商业银行内部控制存在的问题，并提出相对应的对策。

本文的研究方法主要有以下各种：

（1）文献研究法。

本文收集并整理了与内部控制相关的国内外文献，使自己对所研究领域的相关理论有了总体上的理解和把握，明确了研究问题的前沿性。

自己所获取的文献主要来源为中国知网、中国学术文献总库（CNKI）、数字化期刊全文数据库（万方）、本人所在地图书馆图书及相关网上资料。

（2）理论研究法。

本文先对商业银行及内部控制进行了理论研究和描述，接着对国内商业银行进行内部控制的主要目标及控制原则、方法及主要内容、作用进行了阐述，层层递进，构建了商业银行内部控制的基础框架，并辅以介绍了与商业银行内部控制相关的三种理论，即企业文化理论、全面预算管理理论、风险管理理论。

（3）调查研究法。

依托本人在浦发银行的资源优势，采取实地走访的形式，分别从浦发银行综合管理部、财务管理部、风险管理部、信息渠道部和监察保卫部调阅相关资料和文件，采集最新的数据，并与相关人员进行面对面的沟通和交流，获取本文研究所需的信息和数据资料，在此基础上，及时进行汇集、分析和整理，为本文的论述奠定了数据和信息基础。

（4）案例分析法。

本文采用HX银行广州分行案例进行研究，首先分析了HX银行广州分行案例目前在内部控制上的现状，接着以HX银行广州分行案例某支行的不良贷款案为具体案例，查找HX银行广州分行案例在内部控制中的薄弱环节，提出有针对性的完善浦发银行内部控制建设的一系列举措。

2商业银行内部控制相关理论

2.1商业银行的定义

商业银行（CommercialBank），英文缩写为CB，其网络通俗谐音是"存吧"，意为存储银行。

商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。

一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款（放款）业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。

商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。

它是储蓄机构而不是投资机构。

2.2内部控制的定义

内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

2.3商业银行内部控制的定义

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

商业银行内部控制是指商业银行内部自觉主动地通过建立各种规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率的目标。

3HX银行广州分行现实状况分析

3.1HX广州分行银行简介

广东华兴银行股份有限公司（简称广东华兴银行）是经中国银行业监督管理委员会正式批复同意，于2011年8月依法创新组建的一家股份制商业银行。

注册资本为50亿元，注册地为汕头经济特区，运营总部设在广州市，设有广州分行、佛山分行和深圳分行。

本文主要研究广州分行内部控制方面存在的问题。

广东HX银行广州分行是华兴系统内的首家分行，也是HX“立足珠三角”发展战略的关键部署。

2011年10月30日，广州分行正式开业，开业当日存款余额就突破90亿元，创下华南地区一级分行开业存款余额的历史新高。

广州分行广纳金融英才，目前员工人数150多人，90%以上具有丰富的银行从业经验及本科以上学历，平均年龄29岁，是一支激情昂扬、团结进取、锐意创新的卓越团队。

开业至今，广州分行各项业务蓬勃发展，规模、效益、质量稳步攀升，经营管理水平持续提升。

广州分行将始终坚持“先行先试、创业创新”的发展理念，秉承“稳健经营、持续增长”的经营理念，矢志为广大客户提供更为优质高效的贴心服务，为广州地方经济发展做出更为显著的贡献！

3.2HX银行广州支行内部控制现状

HX银行产权关系明晰。

2011年2月，"汕头市商业银行"重组为"广东华兴银行股份有限公司"（下称"华兴银行"）的方案获得中国银监会批准，由华兴银行筹备组和侨鑫集团有限公司、哈尔滨银行股份有限公司等发起人投资者筹建华兴银行，注册资本定为人民币50亿元。

加强内部控制管理，有效防范各种风险。

HX银行经过内部改革与调整，逐步完善内部控制管理机制，逐步建立起风险防范机制，经营水平得到提高，经营状况越来越好。

HX银行广州支行经营状况良好。

2016年全年HX银行广州分行存款突破1500亿元，比2015年1180亿元增加了320亿元；贷款稳步增长，2016年全面办理贷款570亿元，比2015年的贷款额410亿元增加了160亿元。

另外，不良贷款率有所下降。

2015年不良贷款额达到了百分之三，2016年不良贷款率下降到百分之一，风险防范能力增强。

4HX银行内部控制存在的问题

4.1组织结构不健全

HX银行广州支行在内部控制方面，组织结构不健全。

目前HX银行广州支行各控制系统之间还存在着脱节现象，未能形成相互联系相互依赖相互制约的内控机制对现有制度的制定和修改缺乏统一管理，相当部分制度由各分支机构的业务部门自行制定,制度的严密性可操作性不够。

部门职责不清晰，各部门之间的内部控制整体功能未能充分发挥许多商业银行基层管理部门职责的界定是粗线条的，未细化到岗位责任制和操作规程，权责不清。

缺乏合理的业绩考核评价体系，考核方法落后。

银行内部存在很多陈旧的内部控制考核制度。

科学严谨有效的内控管理机制应为商业银行全行员工共同遵守的自律行为，是防范各项金融风险的管理制度基础。

从内部控制体系的完整性和严密性来看，我国国有商业银行现有的内部控制体系存在以下几个问题：

制度建设缺乏系统性。

在市场经济飞速发展的环境下，银行业也在快速的发展。

考核指标在数量上每年虽然有所变动，但考核的内容和方法明显陈旧[5]。

尤其是业绩考核评价存在缺陷：

过多评价财务业绩，忽视企业业绩；不能全面评价非财务指标；不能进行动态分析。

忽视监督体系建设，尤其是会计监督方面。

会计控制系统监督没有做到位，会计人员内控意识淡薄。

在实际工作中，许多银行的内部存在“重核算、轻监督”的现象，使得会计人员大多只满足于应付每日的大量业务的办理和做到账平表对，缺乏监督意识，对会计内部控制制度的落实不到位，专职不专，兼职混岗现象较为普遍，导致许多内控岗位形同虚设。

4.2相关领域内控制度执行滞后

HX银行广州支行内部控制制度相对健全，但执行力不足，主要问题有：

领导者权利集中作为决策的领导者来说，他们权利过于集中，缺乏约束他们的力量，业务的审批和授权随意性较大，甚至滥用职权，导致控制执行仅限于形式。

制度未能有效执行，存在随意性、盲目性、故意违规、岗位缺失、为个人利益违规等不当行为。

内控制度执行之后，缺乏有效的评价机制，因此，制度缺乏科学性、权威性、及时性无法适应不断变化着的政策环境和市场环境。

内部控制制度制定的再好、再完善，如果没有执行到位，那也只是一纸空文，而且内控制度的建立不是一蹴而就的，它需要通过实践的检验，再进行不断地完善，它是一个相对漫长的过程，所以内部控制制度应该重在落实。

同时内控的执行是内部控制的关键，任何一个内控的构成要素都需要执行力，如果没有执行力各环节跟不上上节奏，内控制度就形同虚设。

由于我国商业银行长期以来缺乏内控文化建设和氛围，导致内控执行力较弱，内控制度在实施中不能落到实处，有章不循，或减少业务操作过程中的必要程序，为风险和事故的发生埋下隐患。

4.3尚未实现全面的风险评估体系

随着金融市场开放程度的不断扩大，HX银行广州支行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。

迄今为止，我国商业银行无论是对信用风险还是操作风险都没有建立起完整、科学的风险指标体系和量化标准，风险的定性、定级、定责还处于探索阶段，这使得商业银行只能被动地承受市场变化和业务运作中暴露出来的风险，HX银行广州支行同样存在以下问题。

第一，风险处理手段不当。

HX银行广州分行目前采取的风险处理手段过于流程化，缺乏与当下环境的适应性和及时性，而且相关职能部门的职责分工不明确，是信息流通更滞后。

同时，有些手段片面强调业务指标的达成，忽视了可能带来的风险，疏于防范，又缺少高水平的风险管理技术，风险评估缺乏连续性和完整性。

在这种情况下严重影响了监测评估分析的及时性、准确性，很容易得出错误的风险管理结论，影响管理层作出正确的风险管理对策。

第二，风险评估人才缺乏。

风险评估技术人才很缺乏。

由于高级专业技术人员的缺乏，HX银行广州支行的风险评估管理主要靠的是人为控制与定性管理方法，例如：

在信贷审查过程中，客户信用档案资料不全，缺乏系统性和连贯性，判断借款人资质的指标，主观成分比较多，未能使用定性与定量相结合的客观科学方法，这就致使风险管理效率低。

同时，专业化人才的缺失也导致了银行不能建立科学的内部评价方法，对风险不能做出准确的识别和分析，更谈不上科学的风险管理体系。

4.4内部审计监督流于形式

HX银行广州支行的内部审计部门附属于会计部门，受会计部门领导的直接领导。

内部审计机构与被审计部门是属于同一个组织单位，两者都是组织的组成部分，那么审计部门就变相地成为了为本单位利益服务的组织。

内部审计人员的切身利益掌握在领导的手中，这便存在了领导威胁内部审计人员的危险因素。

内部审计部门中审计人员或顾虑领导、组织的利益，枉顾其违法违纪行为；或者审计人员有心监督本单位却无奈迫于领导的威严和压力，对其违法违纪行为视而不见，任其发生。

内部审计人员因受本单位负责人的直接领导，本单位负责人为了自身的利益、为了单位的利益随意安排内部审计人员。

另外HX银行还存在“内部审计人员”毫无相关专业知识，从财务部或其他部门，把无事可做的人员调配到审计部门充当内部审计人员。

内部审计监督是为了监督银行内部的经济活动，但是，HX银行以上的情况使内部审计监督流域形式。

另外，HX银行还存在我国商业银行长期存在的问题，就是我国商业银行长期受国家统管或干涉，致使资本运营效率十分低下。

商业银行内部审计机构，理应成为内控的综合管理部门，然而，目前我国商业银行的内审机构，非但没有发挥内控应有的监管作用，相反却成了对付监管部门的“公关部”。

在市场经济的体制下，一些商业银行对权力没有制度制衡，对决策者没有责任制衡，对业务处理没有程序制衡，内审的作用并非只是“乏力”、“软化”，而是“障碍”。

在这种状态下，根本无法实现防范风险的目的。

5HX银行具体解决措施

5.1优化内控环境，建立良好的内控文化氛围

由于控制环境是商业银行开展内部控制活动的基础和前提，因此为建立完善的内部控制并保障其得以有效实施首先应优化其控制环境。

强化对内控的认识，建立良好的内控文化。

树立正确的价值观、培养良好的职业道德和形成强烈的责任感对开展内部控制工作具有重要的作用和意义。

重视企业文化，建设具有我国特色的商行企业文化，从管理层入手直到经营层进行宣传和引导，把重视内部控制的理念，作为组织行为的共同指导思想。

从员工激励入手，建立良好企业文化。

激励员工的上进心各级行每年可拿出一些奖励基金，对达到内部高标准实行奖励制，评选先进个人、先进集体活动，进行表彰宣传。

是激发员工奋发向上。

各级行可采用目标、情感、工作、培训与发展机会、荣誉与提升激励等多种方式，更好的引导、督促广大员工自觉遵循内控规定的习惯，使内控优秀人员有成就的感觉，并影响更多的员工。

从而形成“全行重视、全员参与、全面覆盖、全程控制”的内控环境。

5.2风险识别和评估方面

风险评估是现代商业银行内部控制的重要组成部分，是实施内部控制活动的核心，所以只有正确地识别和评估风险，完善风险评估体系，才能有针对性地开展内部控制活动。

HX银行要改革落后的风险管理观念和方法。

尽快成立专门的风险管理部，对风险进行系统、及时地管理。

借鉴国际先进经验和手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库、风险管理信息系统等方面建立科学的内部评级法，逐步建立覆盖所有风险业务的监控和评价预警系统，并进行持续地监控和定期评估。

引进先进的风险管理技术。

在当前阶段，我国商业银行应积极借鉴西方发达国家的宝贵经验，在完善现有信用评级系统的基础上，借助国内外专业评级公司的技术力量，根据信用风险模型原理，建立适合中国商业银行客户风险特点的现代信用风险模型。

要把工作重心从主要控制信贷风险转向全面控制各类业务风险转变，从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险转变，从组织机构和人员，加强员工素质教育和技能培训；科学合理配置人力资源，有效地降低银行经营风险。

5.3建立有效的内控执行机制

如果建立了健全的组织机构，但执行不到位，对内控的建设也是徒劳。

所以，我们要建立严格高效的执行机制。

明确授权范围和责任。

要做到权责分明、职责分离、授权有限的原则，使得各项工作运行畅通无阻。

由于目前的商业银行内部控制的组织机构都比较复杂，从而导致执行存在权责交错的现象，明确授权范围和责任，根据各分支机构和业务职能部门经营管理水平、风险控制能力区别授权，同时根据业务金额大小、经济活动的重要程度确定不同的授权批准层级，以此完善目前的组织机构，使其良好地发展[11]。

建立标准化的内部控制评价系统。

形成统一的标准和机制，使得一切有章可依、有法可循，制定一套具有制约性和控制性的评价标准体系，为内部控制提供科学的标准。

对评价结果进行分析讨论，有赏有罚，对执行不到位的岗位，要进行严厉处罚，保证内控执行的有效性。

建立有效地信息沟通系统。

由于我国商业银行具有十分复杂的组织结构，导致信息无法快速有效的传递，所以改善信息沟通的渠道势在必行。

应当确保相关从业人员充分了解信息传达与反馈的流程和制度；保证董事会和管理层及时获取业务和管理信息进行经营决策，另外在发现问题后，相关信息能够得到及时报告与反馈。

加强内部控制管理的科技含量。

我国商业银行应借鉴国外的经验，将先进的计算机管理系统引入内部控制管理，实现内部控制的程序化，从而减少主观人为因素的影响，确保内部控制的有效运行。

5.4建立健全科学严谨的组织机构

商业银行在内控控制系统的建设中，必须以内部控制为目标，以防范风险，提高效率为核心，自上而下建立一套定量、定性相结合，系统全面的检测各项业务活动的指标体系。

为完善内控制度的系统性，建立制约机制和管理责任体系。

建立起有效的内部控制制约机制，使得内部控制在制度制约下顺利进行，各级权力职责相应，避免越权的事情发生。

建立决策、执行、监督相互制衡的内控管理责任体系，明确职责权限，各条线、层级业务部门和管理部门均是内部控制工作的执行主体，专门内控机构要发挥监督职能。

全面引进EVA绩效评价方法。

EVA作为一种新兴绩效评价方法，在一定程度上可以克服现有财务指标所存在的缺陷，能够较客观地反映商业银行的经营成果及其价值增长。

它的优势主要体现在以下几个方面：

能真实反映商业银行的经营业绩；能够尽量剔除会计失真的影响；EVA有很广泛的适用性，不仅可以对商业银行总体进行评价，也可以用于商业银行分支行经营绩效的评价；EVA体现了以银行效益和价值为中心的经营理念，克服了传统绩效评价方法多偏重于静态分析的不足。

加强会计监督。

科学设置岗位权责，加强会计日常监督；严格操作规程，再造会计业务流程，建立健全会计高风险点控制制度；加大检查力度，建立奖罚激励机制；实行基层网点会计主管委派制、定期岗位轮换制和休假制，促使问题及时暴露和防范。

5.5内部审计监督方面

在内部审计监督方面，HX银行广州支行要将内部审计部门独立出来，由HX银行最高领导人直接领导，不受广州支行的领导人的制约。

内部审计部门只有在取得领导的支持，拥有良好的组织的条件下，才能保持内部审计的独立性，才能独立地开展工作。

这个前提只有在内部审计部门的努力争取和在单位的提供下才能实现。

但是我认为，单位要积极提供这个环境是重点。

要提高直接领导内审部门的领导的级别，只有领导的级别越高，内部审计部门的权威性和独立性就越高。

提高审计部门领导的级别有利于确保内部审计部门的工作范围和权威，同时还能增强其独立性。

内审部门的领导也要提高自身的学识，对审计部门提出的问题要及时反映，保证正确性的前提下采纳内审部门对企业管理的意见和措施建议，促进内审建设性作用的发挥。

审计委员会的成员不参与日常管理，只负责制定与内审有关的规章制度，同时，内审的审计员必须有专业的知识技能。

审计部的经理的任免由审计委员会的批准。

内审部门与审计委员会形成报告关系，与高级管理层之间的关系是行政管理关系。

内部审计是对企业经济活动的有效性进行独立监督和评价，以提高企业价值、改善运行效率为目标。

它通过系统化、规范化的方法进行风险管理，对企业活动进行控制，客观的评价其运行效果，从而协助企业实现目标。

同时，内部审计包含于内部控制，是内部控制不可或缺的一部分，它有着自己独特的作用，能够监控内部控制的实施。

做好企业内部控制的评价，完善内部控制制度，离不开企业内部审计。

而内部审计的发展也依赖与内部控制的