中级会计政府补助精选试题.docx

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中级会计政府补助精选试题

中级会计-政府补助

1、下列不属于政府补助的是（）。

A.财政拨款

B.即征即退方式返还的税款

C.行政划拨的土地使用权

D.债务豁免

2、下列表述不正确的是（）。

A.财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途

B.财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴

C.税收返还属于以税收优惠形式给予的一种政府补助

D.税收优惠属于政府补助

3、某企业本期收到税收返还200万元，企业正确的会计处理是（）。

A.计入递延收益200万元

B.冲减营业税金及附加200万元

C.确认营业外收入200万元

D.冲减管理费用200万元

4、甲企业2021年6月申请某国家级研发补贴。

申报书中的有关内容如下：

本公司于2021年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资216万元、为期3年，已投入资金72万元。

项目还需新增投资144万元（其中，购置固定资产44万元、场地租赁费30万元、人员费50万元、市场营销费20万元），计划自筹资金60万元，申请财政拨款84万元。

2021年1月1日，主管部门批准了甲企业的申报，签订的补贴协议规定：

批准甲企业补贴申请，共补贴款项84万元，分两次拨付。

合同签订日拨付42万元，结项验收时支付42万元（如果不通过验收，则不支付第二笔款项）。

甲企业2021年应确认的营业外收入为（）万元。

A.42

B.84

C.21

5、政府补助准则要求政府补助会计处理采用的方法是（）。

A.资本法中的总额法

B.收益法中的总额法

C.资本法中的净额法

D.收益法中的净额法

6、2021年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：

（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税220万元；

（2）6月30日，甲公司以4200万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为30年。

当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。

至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资100万元。

甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。

则甲公司2021年度因政府补助应确认的收益金额是（）万元。

A.820

B.245

C.920

D.220

7、下列不属于政府补助特征的有（）。

A.互惠性

B.无偿性

C.直接取得资产

D.政府投入企业的资本

8、下列表述正确的有（）。

A.政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，应当按照其公允价值计量

C.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，应当按照其账面价值计量

D.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量

9、与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。

A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益

B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益

C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益

D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应直接计入当期损益

10、甲企业2021年12月申请某国家级研发补贴。

申报书中的有关内容如下：

本企业于2021年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资6000万元、为期3年，已投入资金3600万元。

项目还需新增投资2400万元（其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元），计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。

2021年1月1日，主管部门批准了甲企业的申报，签订的补贴协议规定：

批准甲企业补贴申请，共补贴款项1600万元，分两次拨付。

合同签订日拨付850万元，结项验收时支付750万元。

甲企业2021年12月31日项目完工，通过验收，于当日实际收到拨付款750万元。

下列说法中正确的有（）。

A.甲企业的该项政府补助作为与资产相关的政府补助

B.甲企业的该项政府补助作为与收益相关的政府补助

C.甲企业应于2021年1月1日实际收到拨款时确认营业外收入850万元

D.甲企业应于2021年12月31日实际收到拨款时确认营业外收入750万元

11、下列关于企业取得的政府补助表述正确的有（）。

A.与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助

B.企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配

C.企业取得与资产相关的政府补助自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内采用与资产计提折旧一致的方法分配

D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为当期损益

12、2021年1月1日，甲企业需建造一条专用生产线，预计价款360万元，因资金不足，按相关规定向有关部门申请补助200万元。

2021年5月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付相关补助款项200万元（同日到账）。

2021年12月20日，该生产线达到预定可使用状态（并于当日投入使用），甲企业建造该生产线共发生支出350万元，预计其使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧（假定无残值）。

下列关于甲企业的会计处理，表述不正确的有（）。

A.甲企业应将取得的政府补助确认为资本公积

B.甲企业应将取得的政府补助计入其他应付款，等到工程完工后冲减固定资产的成本

C.甲企业应将取得的政府补助确认为递延收益，并在2021年按月摊销，计入营业外收入

D.甲企业应将取得的政府补助先确认为递延收益，并在该生产线自可供使用时起，在其使用寿命内摊销计入营业外收入

13、先征后返的企业所得税属于政府补助。

（）

14、递延收益用来核算与资产相关的政府补助。

（）

15、与收益相关的政府补助收到时直接计入当期损益。

（）

16、增值税出口退税不属于政府补助。

（）

17、政府向企业无偿划拨长期非货币性资产属于与收益相关的政府补助。

（）

18、2021年12月5日，甲公司收到政府拨付的1080万元款项,用于购买大型科研设备1台,2021年12月31日，甲公司购入大型科研设备（假设不需安装），实际成本为1200万元，其中120万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

2021年12月31日，甲公司出售了该设备，取得价款300万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

编制甲公司与政府补助相关会计处理。

（答案中的金额单位用万元表示）

19、下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

20、A企业销售某种产品，按照国家有关规定，该产品适用于增值税先征后返政策，即先按照规定征收增值税，然后返还给企业其缴纳的增值税税额的30％。

2021年7月，该企业实际缴纳增值税100万，收到返还的增值税税额为30万。

下列关于A企业实际收到返还的增值税税额的正确处理是（）。

A.冲减应交增值税30万元

B.确认递延收益30万元

C.冲减营业外支出30万元

D.确认营业外收入30万元

21、下列有关政府补助的表述中，正确的有（）。

A.增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容

B.政府补助就是政府向企业无偿提供的货币性资产

C.政府的资本性投入不属于政府补助

D.直接减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容

22、下列有关政府补助确认的表述方法中，处理不正确的有（）。

A.企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益

B.企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，剩余递延收益照常分期摊销

C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益

23、政府补助的主要特征有（）。

A.无偿性

B.市场性

C.直接取得资产

D.获利性

24、政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

（）

25、政府对企业的经济支持如果附有使用条件，则不属于政府补助。

（）

26、对于政府向企业无偿划拨的非货币性长期资产，企业应该按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠计量时，按照名义金额计人递延收益，并在财务报表附注中披露。

（）

27、与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时直接计入当期营业外收入。

（）

28、与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。

（）

29、企业取得的与资产相关的政府补助，在取得时直接计入当期营业外收入。

（）

30、计算分析题：

甲企业生产某种高新技术产品，为推动科技发展，2021年12月11日甲企业所在地政府批准了甲公司关于财政拨款的申请，共给予其财政拨款200万元，分三次拨付，主要用于弥补甲企业当年的亏损和支持该产品的技术研究，研究项目预计将于2021年末结项，结项之后，研究成果归甲企业所有。

2021年12月31日先拨付50万元，用于弥补甲企业当年的亏损，剩下的尚未拨付的150万元用于该产品的技术研究（包括研发设备购置支出、场地租赁费、人员工资等）。

2021年1月1日拨付90万元，2021年12月该项目按时结项，2021年1月25日收到了拨付的剩余款项。

要求：

编制甲企业上述业务的会计处理，（假设按年分配相关收益）。

（答案中的金额单位用万元表示）

31、计算分析题：

2021年2月，A公司需购置一台环保设备，预计价款为600万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出300万元的补助申请。

2021年3月1日，政府批准了A公司的申请并拨付A公司300万元财政拨款（同日到账）。

2021年6月30日，A公司购入不需安装环保设备，实际成本为560万元，当日以银行存款支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。

2021年6月，A公司出售了这台设备，取得价款85万元。

（假定不考虑其他因素）

要求：

分别做出上述业务对应的会计处理。

（答案中的金额单位用万元表示）