会计实务分录总结.docx

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会计实务分录总结

会计实务分录总结

1、存货清查处理、

1）审批之前的处理、

盘盈、借、库存商品等贷、待处理财产损益

盘亏、借、待处理财产损益贷、库存商品等

2）审批之后的处理、

盘盈、借、待处理财产损益贷、管理费用

亏、（一般经营性损失或定额内损失）借、管理费用

（非常损失）借、营业外支出

（保险公司和过失人赔款）借、其他应收款

盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益

2、库存现金清查的核算

发现时、短缺、借、待处理财产损益贷、库存现金

溢余、借、库存现金贷、待处理财产损益

查明原因时、

1）短缺、由责任人赔偿部分、借、其他应收款—应收库存现金短缺款贷、待处理财产损益

由保险公司赔偿部分、借、其他应收款—应收保险赔款贷、待处理财产损益

无法查明原因部分、借、管理费用—现金短缺

贷、待处理财产损益

2）溢余、应支付给有关人员或单位的、借、待处理财产损益贷、其他应付款—应付现金溢余（某个人或单位）

无法查明原因的、借、待处理财产损益

贷、营业外收入—现金溢余

3、外埠存款的核算

款项汇往采购地开立专户、

借、其他货币资金—外埠存款贷、银行存款

用外埠存款支付时、

借、材料采购（在途物资）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷、其他货币资金—外埠存款

多余的外埠存款转回、

借、银行存款贷、其他货币资金—外埠存款

4、银行汇票存款的核算

从银行取得汇票后、

借、其他货币资金—银行汇票贷、银行存款

使用银行汇票支付款项、

借、材料采购（在途物资）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷、其他货币资金—银行汇票

采购完毕收回剩余款项时

借、银行存款贷、其他货币资金—银行汇票

办理款项入账手续时

借、银行存款贷、主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

5、银行本票存款的核算

从银行取得本票后、

借、其他货币资金—银行本票贷、银行存款

使用银行汇票支付款项、

借、材料采购（在途物资）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷、其他货币资金—银行本票

超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时

借、银行存款

贷、其他货币资金—银行本票

办理款项入账手续时

借、银行存款贷、主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

6、按实际成本计价进行的日常核算

（1）外购材料收入的总分类核算、①发票账单与材料同时到达

借、原材料

应交税费—应交增值税（进项）

贷、银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金

②付款在前，收料在后

收到结算凭证时借、在途物资

应交税费—应交增值税（进项）

贷、银行存款/库存现金等

材料验收入库时、借、原材料

贷、在途物资

③收料在前，付款在后

A、材料已到，发票收单也到，但暂未付款

借、原材料—原料及主要材料

应交税费—应交增值税（进项）

贷、应付账款—xx单位

B、材料已到，但供应方发票未到，暂未付款

暂估入账、借、原材料

贷、应付账款—暂估应付帐款

下月初用红字将上述分录原账冲回、同上

借、原材料

应交税费—应交增值税（进项）

贷、银行存款/应付票据

④货款已预付,材料尚未验收入库

借、预付帐款

贷、银行存款

材料入库时:

借、原材料

应交税费—应交增值税（进项）

贷、预付帐款

（2）材料发出的总分类核算

借、生产成本

制造费用

管理费用

贷、原材料

7、按计划成本计价进行的日常核算

（1）收入材料的总分类核算、

①发票账单与材料同时到达

第一、采购材料、借、材料采购

应交税费—应交增值税（进项）

贷、银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金

第二、月末结转入库材料成本借、原材料

贷、材料采购

第三、A结转超支查借、材料成本差异

贷、材料采购

B结转节约查与上相反

②付款在前，收料在后

收到结算凭证时借、材料采购

应交税费—应交增值税（进项）

贷、银行存款/库存现金等

材料验收入库时、借、原材料

贷、材料采购

③收料在前，付款在后

A、材料已到，发票收单也到，但暂未付款

借、原材料—原料及主要材料

应交税费—应交增值税（进项）

贷、应付账款—xx单位

B、材料已到，但供应方发票未到，暂未付款

暂估入账、借、原材料

贷、应付账款—暂估应付帐款

下月初用红字将上述分录原账冲回、同上

按正常程序入账

④外购材料成本差异的结转

A结转超支查借、材料成本差异贷、材料采购

B结转节约查与上相反

（2）材料发出的总分类核算

各部门领用材料核算借、生产成本

制造费用

管理费用

贷、原材料

材料成本差异结转核算、（超支）

借、生产成本

制造费用

管理费用

贷、材料成本差异

8、包装物

生产领用包装物

借、生产成本

材料成本差异（负）

贷、周转材料——包装物

随同商品出售包装物

（不单独计价）借、销售费用

材料成本差异（负）

贷、周转材料——包装物

（单独计价）出售、借、银行存款

贷、其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项）

结转所售单独计价包装物的成本

借、其他业务成本

贷、周转材料——包装物

材料成本差异（正）

10.低值易耗品

五五摊销法

领用借、周转材料-低值易耗品-在用

　　贷、周转材料-低值易耗品-在库

领用时摊销其价值的一半

借、制造费用　贷、周转材料-低值易耗品-摊销

报废时摊销其价值的一半

借、制造费用　贷、周转材料-低值易耗品-摊销

同时、借、周转材料-低值易耗品-摊销

　贷、周转材料-低值易耗品-在用

9、委托加工物资

1）发出物资

发出材料时、借、委托加工物资

贷、原材料

材料成本差异（正）

支付运杂费时、借、委托加工物资

贷、银行存款

2）支付加工费、运杂费等

借、委托加工物资

贷、银行存款

3）加工完成验收入库

支付运杂费时、借、委托加工物资

贷、银行存款

入库、借、周转材料——低值易耗品等

贷、委托加工物资

材料成本差异（正）

10、存货清查的核算

（1）存货盘盈借、库存商品等有关账户

贷、待处理财产损益

收发计量和核算上的差错造成

借、待处理财产损益贷、管理费用

（2）存货盘亏或毁损

借、待处理财产损益

贷、有关存货账户

（材料成本差异）

属于自然损耗造成的定额内损耗、

借、管理费用

贷、待处理财产损益

过失人责任造成的损失，扣除其残料价值、

借、原材料/其他应收款—过失责任人

贷、待处理财产损益

向保险公司收取赔偿金、

借、其他应收款—保险公司

贷、待处理财产损益

剩余净损失或未参加保险部分的损失、

借、营业外支出—非常损失

若损失中有一般经营损失部分、

借、管理费用

贷、待处理财产损益

11、存货跌价准备

存货成本高于其可变现净值（按其差额）、

借、资产减值损失——计提的存货跌价准备

贷、存货跌价准备

转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）

借、存货跌价准备

贷、资产减值损失——计提的存货跌价准备

结转存货销售成本时、借、存货跌价准备

贷、主营业务成本/其他业务成本等

12、长期股权投资

1）成本法（实施控制）

取得时、借、长期股权投资贷、银行存款等

（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润借、应收股利贷、长期股权投资）

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润

借、应收股利贷、投资收益

（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回

借、借、应收股利贷、长期股权投资）

处置

借、银行存款等（实际收到金额）

贷、长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）

长期股权投资（账面余额）

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

投资收益（差额）

2）权益法（共同控制、重大影响）

取得时、

初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本

帐面余额

借、交易性金融资产-公允价值变动

　　贷、公允价值变动损益

（2）允价值借、公允价值变动损益

　　贷、交易性金融资产-公允价值变动

d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益

借、银行存款

贷、交易性金融资产-成本

　　交易性金融资产-公允价值变动

　　投资收益

（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借、（贷）公允价值变动损益

　　贷、（借）投资收益

21、应收票据的帐务处理（不带息）

1）企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时借、应收票据

贷、主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2）商业汇票到期借、银行存款

贷、应收票据

3）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款借、应收账款

贷、应收票据

5.预付帐款

a.付款借、预付帐款　　贷、银行存款

b.给货

借、材料采购、原材料、库存商品

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷、预付帐款

c.预付货款

借、银行存款　　贷、银行存款贷、预付帐款

27、应付帐款的核算

企业购入材料、商品等时，货款尚未支付

借、材料采购/在途物资等账户

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷、应付账款

接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项（水电）

借、生产成本/管理费用等账户贷、应付账款

企业开出承兑商业汇票抵付应付账款

借、应付账款贷、应付票据

企业偿付应付款时借、应付账款贷、银行存款

企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款

借、应付账款贷、营业外收入——其他

28、应付票据的核算

1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时（入账金额）

借、材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、应交税费——应交增值税（进项税额）等，

贷、应付票据。

2.支付银行承兑汇票的手续费，

借、财务费用贷、银行存款

收到银行支付到期票据的付款通知，

借、应付票据贷、银行存款

3.企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，

借、财务费用贷、应付票据

票据到期支付本息时，按票据账面余额，

借、应付票据，按未计的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。

4.应付票据到期，如企业无力支付票款

借、应付票据贷、应付账款（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”账户）。

29、短期借款的核算

借入、借、银行存款贷、短期借款

计提利息时、借、财务费用贷、应付利息

支付利息时、

借、应付利息（已预提）财务费用（应计利息）

贷、银行存款

归还借款时、借、短期借款贷、银行存款

30、长期借款（应付债券）的核算

取得、借、银存（有差额）长期借款/应付债券—利息调整贷、长期借款—本金/应付债券—面值

应付未付利息、借、在建工程/财务费用（利息+经营+不予资本化）/管理费用（筹建）/研发支出

贷、应付利息/应付债券—应计利息

偿还时

借、长期借款—本金/应付债券—面值应付利息贷、银存

31、投入资本的核算

接受现金资产投资、借、银存贷、实收资本

如接受投资企业为股份有限公司借、银存贷、股本资本公积—股本溢价

接受非现金资产投资、

固定资产借、固定资产贷、实收资本—X公司

材料物资借、原材料应交税费—应交增值税（进项）贷、实收资本—X公司

无形资产、借、无形资产贷、实收资本—X公司

实收资本（股本）增加、

借、资本公积/银行存款/盈余公积

贷、实收资本—ABC公司

实收资本（股本）减少、

回购本公司股票、借、库存股贷、银存

注销时、按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”账户，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”账户；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”账户。

32、盈余公积的会计处理

提取盈余公积

借、利润分配－－提取法定盈余公积/任意

贷、盈余公积—法定盈余公积/任意

弥补亏损或转增资本

借、盈余公积

贷、利润分配－－盈余公积补亏/实收资本/股本

盈余公积分发放现金股利或利润

宣告分配股利时、借、利润分配—应付现金股利或利润盈余公积

贷、应付股利

支付时、借、应付股利贷、银存

33、利润分配的账务处理

结转本年利润、（若亏损作相反分录）

借、本年利润贷、利润分配—未分配利润

提取法定盈余公积、宣告发放现金股利、

借、利润分配—提取法定盈余公积

—应付现金股利

贷、盈余公积应付股利

同时、借、利润分配—未分配利润

贷、利润分配——提取法定盈余公积

—应付现金股利

34、应交增值费

一般纳税人、1）进项税额。

借、材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/制造费用/委托加工物资/管理费用等

应交税费—应交增值税（进项）

贷、应付帐款/应付票据/银存等

2）进项税额转出（进货发生非常损失+改变用途、用于非应税项目、集体福利、个人消费）

借、待处理财产损溢—待处理流动资产损溢/在建工程/应付职工薪酬等

贷、应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3）销项。

借、应收帐款/应收票据/银存等

贷、主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项）

4）视同销售行为。

（自产或委托加工货物用于非应税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、无偿赠送他人）

借、在建工程/长期股权投资/营业外支出等

贷、库存商品

应交税费—应交增值税（销项）

5）出口退税。

借、其他应收款

贷、应交税费—应交增值税（出口退税）

6）交纳增值税。

借、应交税费—应交增值税（已交税金）　　贷、银存

小规模纳税人（增值税计入成本）、借、材料采购／在途物资等　贷、银存等

３５、应交消费税

销售应税消费品　借、营业税金及附加　

　　　　　贷、应交税费—应交消费税

自产自用应税消费品　借、在建工程等　

　　贷、库存商品　应交税费—应交消费税

委托加工应税消费品

受托方代收代交　借、银存／应收帐款等

贷、应交税费—应交消费税

委托物资加工收回后直接用于销售、借、委托加工物资　　贷、应付帐款／银存等

收回后连续生产　借、应交税费—应交消费税　

贷、应付帐款／银存等

进口应税消费品（消费税计入成本）　

借、材料采购／固定资产　贷、银存

36、应交营业税

借、营业税金及附加　

　　　贷、应交税费—应交营业税

出售不动产、借、固定资产清理　贷、应交营业税

实际交纳、借、应交税费—应交营业税　贷、银存

37、其他应交税费

资源税。

借、营业税金及附加　

　　　贷、应交税费—应交资源税

自产自用　借、生产成本／制造费用等　

　　　贷、应交税费—应交营业税

城市维护建设税　借、营业税金及附加　

　　　贷、应交税费—应交城市维护建设税

教育费附加　借、营业税金及附加　

　　　贷、应交税费—应交教育费附加

土地增值税　借、固定资产清理／银存（无形资产）　

　　　贷、应交税费—应交土地增值税

房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税

借、管理费用贷、应交税费—应交个人所得税

交纳时、借、应交税费—个人所得税贷、银存

34、销售收入的会计处理

确认收入、

借、应收账款/应收票据/银行存款等账户

贷、应交税费－－应交增值税（销项税额）

主营业务收入

结转销售成本、借、主营业务成本贷、库存商品

35、现金折扣的会计处理

销售实现时、借、同上

不同付款时间，取得货款时的会计处理

借、银行存款财务费用贷、应收账款

36、销售折让的会计处理

销售实现时、同上

发生销售折让时（*折让率）

借、应交税费－－应交增值税（销项税额）

主营业务收入

贷、应收账款

实际收到款项时（以上相减）借、银行存款

贷、应收账款

37、销售退回的会计处理

借、应交税费－－应交增值税（销项税额）

主营业务收入

贷、应收账款

同时（按成本）借、库存商品贷、主营业务成本

39、期间费用的核算

1.管理费用的核算。

发生借、管理费用

贷、库存现金/银行存款/材料/应付职工薪酬/累计摊销/累计折旧/应交税费/坏账准备等账户。

2.财务费用的核算。

发生借、财务费用

贷、银行存款/应付利息/等账户。

企业发生利息收人、汇兑收益时，借、银行存款等账户，贷、财务费用

3.销售费用的核算。

发生借、销售费用

贷、库存现金/银行存款/应付职工薪酬等

40、利润的构成

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润（税后）=利润总额-所得税费用

41、营业外收支入的核算

营业外收入发生时

借、待处理财产损益/银行存款/库存现金/固定资产清理/无形资产等账户

贷、营业外收入

期末借、营业外收入贷、本年利润

营业外支出发生时借、营业外支出

贷、待处财产损益/固定资产清理/库存现金/银行存款等账户。

期末借、本年利润贷、营业外支出