会计科目与分类明细汇总表.docx
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会计科目与分类明细汇总表
资产类
会计科目
1421消耗性生物资产农业专用
1001库存现金
1431周转材料建造承包商专用
1002银行存款
1441贵金属银行专用
1003存放中央银行款项银行专用
1442抵债资产金融共用
1011存放同业银行专用
1451损余物资保险专用
1015其他货币资金
1461存货跌价准备
1021结算备付金证券专用
1501待摊费用
1031存出保证金金融共用
1511独立账户资产保险专用
1051拆出资金金融共用
1521持有至到期投资
1101交易性金融资产
1522持有至到期投资减值准备
1111买入返售金融资产金融共用
1523可供出售金融资产
1121应收票据
1524长期股权投资
1122应收账款
1525长期股权投资减值准备
1123预付账款
1526投资性房地产
1131应收股利
1531长期应收款
1132应收利息
1541未实现融资收益
1211应收保户储金保险专用
1551存出资本保证金保险专用
1201应收代位追偿款保险专用
1601固定资产
1211应收分保账款保险专用
1602累计折旧
1223应收分保未到期责任准备金保险专用
1603固定资产减值准备
1224应收分保保险责任准备金保险专用
1604在建工程
1221其他应收款
1605工程物资
1231坏账准备
1606固定资产清理
1251贴现资产银行专用
1611融资租赁资产租赁专用
1301贷款银行和保险共用
1612未担保余值租赁专用
1302贷款损失准备银行和保险共用
1621生产性生物资产农业专用
1311代理兑付证券银行和证券共用
1622生产性生物资产累计折旧农业专用
1321代理业务资产
1623公益性生物资产农业专用
1401材料采购
1631油气资产石油天然气开采专用
1402在途物资
1632累计折耗石油天然气开采专用
1403原材料
1701无形资产
1404材料成本差异
1702累计摊销
1406库存商品
1703无形资产减值准备
1407发出商品
1711商誉
1410商品进销差价
1801长期待摊费用
1411委托加工物资
1811递延所得税资产
1412包装物及低值易耗品
1901待处理财产损溢
负债类
会计科目
2001短期借款
2261应付分保账款保险专用
2002存入保证金金融共用
2311代理买卖证券款证券专用
2003拆入资金金融共用
2312代理承销证券款证券和银行共用
2004向中央银行借款银行专用
2313代理兑付证券款证券和银行共用
2011同业存放银行专用
2314代理业务负债
2012吸收存款银行专用
2401预提费用
2021贴现负债银行专用
2411预计负债
2101交易性金融负债
2501递延收益
2111卖出回购金融资产款金融共用
2601长期借款
2201应付票据
2602长期债券
2202应付账款
2701未到期责任准备金保险专用
2205预收账款
2702保险责任准备金保险专用
2211应付职工薪酬
2711保户储金保险专用
2221应交税费
2721独立账户负债保险专用
2231应付股利
2801长期应付款
2232应付利息
2802未确认融资费用
2241其他应付款
2811专项应付款
2251应付保户红利保险专用
2901递延所得税负债
共同类
会计科目
3001清算资金往来银行专用
3201套期工具
3002外汇买卖金融共用
3202被套期项目
3101衍生工具
所有者权益类
会计科目
4001实收资本
4103本年利润
4002资本公积
4104利润分配
4101盈余公积
4201库存股
4102一般风险准备金融共用
成本类
会计科目
5001生产成本
5401工程施工建造承包商专用
5101制造费用
5402工程结算建造承包商专用
5201劳务成本
5403机械作业建造承包商专用
5301研发支出
损益类
会计科目
6001主营业务收入
6411利息支出金融共用
6011利息收入金融共用
6421手续费支出金融共用
6021手续费收入金融共用
6501提取未到期责任准备金保险专用
6031保费收入保险专用
6502提取保险责任准备金保险专用
6032分保费收入保险专用
6511赔付支出保险专用
6041租赁收入租赁专用
6521保户红利支出保险专用
6051其他业务收入
6531退保金保险专用
6061汇兑损益金融专用
6541分出保费保险专用
6101公允价值变动损益
6542分保费用保险专用
6111投资收益
6601销售费用
6201摊回保险责任准备金保险专用
6602管理费用
6202摊回赔付支出保险专用
6603财务费用
6203摊回分保费用保险专用
6604勘探费用
6301营业外收入
6701资产减值损失
6401主营业务成本
6711营业外支出
6402其他业务支出
6801所得税费用
6405营业税金及附加
6901以前年度损益调整
第一章货币资金及应收款项
1．现金
⑴备用金
①开立备用金
借：
其他应收款－备用金
贷：
现金
②报销时补回预定现金
借：
管理费用等
贷：
现金
③撤销或减少备用金时
借：
现金
贷：
其他应收款－备用金
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
借：
现金
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：
其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：
现金
查明原因后作如下处理：
借：
其他应收款－应收现金短缺（XX个人）
其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金溢余（无法查明原因的）
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借：
营业外支出
贷：
银行存款
3．其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
借：
其他货币资金－外埠存款
贷：
银行存款
②用此专款购货
借：
物资采购
贷：
其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：
银行存款
贷：
其他货币资金－外埠存款
4．坏账损失
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借：
管理费用
贷：
应收账款
②重新收回时
借：
应收账款
贷：
管理费用
借：
银行存款
贷：
应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借：
管理费用
贷：
坏账准备
②发生坏账时
借：
坏账准备
贷：
应收账款
③重新收回时
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
5．应收票据（见后）
第二章存货
1材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：
原材料
应交税金－增（进）
贷：
银行存款
②发票先到
借：
在途物资（含运费）
应交税金－增（进）
贷：
银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：
原材料
贷：
应付账款－暂估应付账款
注：
下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：
生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：
原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：
委托加工物资
贷：
原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：
委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：
银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：
原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：
委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：
生产成本
贷：
包装物
（2）随产品出售且
借：
营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：
包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：
包装物
注：
出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：
银行存款
贷：
其他应付款
③收取租金
借：
银行存款
贷：
应交税金－增（销）
其他业务收入
④退还包装物（不管是否报废），
借：
其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
贷：
银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借：
其他应付款
其他业务支出（消费税）
贷：
应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：
原材料
贷：
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查
⑴盘盈
①确认
借：
原材料
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
②报批转销
借：
待处理财产损溢
贷：
管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借：
待处理财产损溢
贷：
原材料
应交税金－增（转出）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借：
原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
贷：
待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：
原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[营业外支出－非常损失]
贷：
待处理财产损溢
注：
待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况：
①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
8．存货的期末计价（略）
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作者：
126jinye 时间：
2009-04-0612:
52:
00
谢谢楼主的无私奉献！
举报 | 收藏 |1楼 | 打赏 | 回复 | 评论
楼主：
那一年的星光 时间：
2009-04-0613:
06:
00
呵呵们不用客气，就是无法一次性发完
举报 | 收藏 |2楼 | 打赏 | 回复 | 评论
作者：
陈害病 时间：
2009-04-0613:
35:
00
星光兄辛苦了~~发不完的发成跟帖吧.:
）
举报 | 收藏 |3楼 | 打赏 | 回复 | 评论
楼主：
那一年的星光 时间：
2009-04-0613:
37:
00
呵呵，我真傻，真的～～·
举报 | 收藏 |4楼 | 打赏 | 回复 | 评论
楼主：
那一年的星光 时间：
2009-04-0613:
38:
00
第三章投资
1．短期投资
①购入
借：
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷：
银行存款
其他货币资金
注：
收到购入时的现金股利、债券利息
借：
银行存款
贷：
应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：
银行存款/现金
贷：
短期投资－股票/债券X
③转让、出售
借：
银行存款
短期投资跌价准备－股/债X
贷：
短期投资－股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益－出售股/债X]
2长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借：
应收股利－股利收入
贷：
长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
借：
应收股利－股利收入
贷：
长期股权投资－企业
ii属于投资后的
借：
应收股利
贷：
投资收益－股利收入
III投资年度以后（按公式计算）
借：
应收股利
贷：
投资收益－股利收入
[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
（3）权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认
借：
长股权投资–企业–投资贷成本
贷：
银行存款
借：
[长期股权投资–企业–股投差额]
贷：
[长股权投资–企业–投资成本]
ii摊销
借：
投资收益–股权投资差额摊销
贷：
长期股权投资–企业–股权投资差额
借：
长期股权投资–企业–股权投资差额
贷：
资本公积－股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
借：
长期股权投资–企业–损益调整
贷：
投资收益–股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
借：
应收股利–企业（实际数）
贷：
长股权投资–企业–损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
借：
投资收益–股权投资损失
贷：
长股权投资–企业–损益调整
注：
以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
借：
长期股权投资–企业–损益调整
（确认的损益－未减记的）
贷：
投资收益–股权投资收益
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
借：
长股权投资–企业–股权投资准备
贷：
资本公积–股权投资准备
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
注：
如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
借：
长期股权投资–企业
贷：
长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
借：
应收股利
贷：
长期股权投资–企业
ii属于尚未记入投资账面价值的
借：
应收股利
带：
投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
借：
长期股权投资–企业
贷：
投资收益
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
借：
长期股权投资–企业–投资成本200
–企业–股权投资差额1
–企业–损益调整5
–企业–股权投资准备2
贷：
长期股权投资–企业（帐面余额）205
利润分配-未分配利润（累计影响数）1
资本公积–股权投资准备2
ii追加投资时
借：
长期股权投资–企业–投资成本302
贷：
银行存款302
iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
借：
长期股权投资–企业–股投差额2
贷：
长股权投资–企业–投资成本2
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
借：
长期股权投资–企业–投资成本7
贷：
长期股权投资–企业–损益调整5
–企业–股权投资准备2
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
注：
投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
（5）短期投资划转为长期投资
借：
长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
贷：
短期投资
（6）长期股权投资的处置
①损益的确认
借：
银行存款
长期股权投资减值准备
贷：
长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
②资本公积准备项目的处理
借：
资本公积–股权投资准备
贷：
资本公积–其他资本公积
注：
转增资本时
借：
资本公积–其他资本公积
贷：
实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借：
投资收益–股权投资差额摊销
贷：
长期股权投资–企业–股权投资差额
3．投资的期末计价（略）
4．委托贷款
①发放贷款
借：
委托贷款－本金
贷：
银行存款
②按期计提利息
借：
委托贷款－利息
贷：
投资收益－委托贷款利息收入
注：
若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：
“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）
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楼主：
那一年的星光 时间：
2009-04-0613:
40:
00
第四章固定资产
⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）
①购置
I购入不需安装的固定资产
借：
固定资产
贷：
银行存款
II购入需安装的固定资产
i购入
借：
在建工程
贷：
银行存款
ii领用安装材料、支付工资
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税金－增–进转出
应付工资
iii交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
②投资者投入
借：
固定资产（投资双方确认价）
贷：
实收资本
③接受捐赠
借：
固定资产（单据金额＋税费）
贷：
银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额×33％）
注：
接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后）
⑤融资租入（见后）
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
借：
工程物资（含税金）
贷：
银行存款
ii领用工程物资
借：
在建工程
贷：
工程物资
iii领用本企业产品
借：
在建工程－自营工程
贷：
库存商品
应交税金－增（销）
iv领用安装材料
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税金－增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借：
在建工程
贷：
应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
借：
在建工程
贷：
生产成本－辅助生产成本
vii工程借款利息支出（见借款费用）
viii交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货
借：
原材料
应交税金－增（进）
贷：
工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
借：
在建工程
贷：
银行存款
ii交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
⑦无偿调入
借：
固定资产
贷：
资本公积－无偿调出固定资产（净值）
银行存款（相关费用）
2．减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出
借：
长期股权投资
贷：
固定资产清理（该科目余额）
银行存款/应交税金（相关税费）
②捐赠转出
借：
营业外支出－捐赠支出
贷：
固定资产清理（该科目余额）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：
资本公积－无偿调出固定资产
贷：
固定资产清理
⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借：
固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：
银行存款/原材料/其他应收款
贷：
固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借：
固定资产清理
贷：
应交税金–应交营业税（售价×5％）
v结转净损失（或净收益）
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