外贸企业出口商品的成本.docx

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外贸企业出口商品的成本

  在《外贸企业出口商品的成本核算》中，我们从经济效益指标角度来分析了外贸企业出口商品的成本核算。

本文从商品来源角度来解析出口商品的成品。

熟悉掌握商品成本的成本计算以后，对出口退税、换汇成本以及企业的经济效益核算均有很大的帮助。

   出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种。

对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。

在出口价格中，正常采购成本所占比例最大，因而成为价格的重要组成部分。

一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。

如果是全额退税的商品，如：

征税率17%、退税率17%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。

因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。

这里另外需要强调的是，假如该商品用于内销，商品成本也是不含税的采购成本，因为购货商所负担的税款，抵顶内销的销项税金，转嫁到下一家购货企业或消费者来负担。

如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：

征税率17%、退税率13%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。

换句话讲：

外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。

实际采购成本的计算程序如下：

含税采购成本=购货成本=货价+增值税额（增值税额=货价×增值税率）=货价+货价×增值税率=货价×（1+增值税率）

货价=含税采购成本/（1+增值税率）

出口退税额=货价×出口退税率

实际采购成本=含税采购成本-出口退税额=货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率=货价×（1+增值率-出口退税率）=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）

含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）

   由此，得出如下公式：

含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）

实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）

退税额=含税采购成本/（1+增值税率）×出口退税率

   财务核算是对业务过程的正确反映，结合财务核算对上述内容举例说明。

例：

一件产品的含税采购成本（价税合计）是117元人民币，其中包括17%的增值税，若该产品的退税率为13%，那么该产品的实际采购成本为：

实际采购成本=117/（1+17%）（1+17%-13%）=104元

   财务核算：

购进该产品应该记库存商品借方增加额为100元，同时应交增值税进项税金借方增加额17元。

根据这个实例可能出现以下几种情况：

   1、假如该产品用于内销，内销后同时结转成本，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本是100元，进项税金17元用于抵顶内销的销项税，由下一购货方或消费者负担税款。

   2、假如该产品用于出口销售，退税率17%，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本也是100元，进项税金17元通过应交税金贷方结转到应收出口退税科目，税款由国家退付给出口企业。

   3、假如该产品购进时取得的是增值税发票，出口是免税的（如：

出口含金产品），进项税金17元通过应交税金贷方结转到销售成本，由该企业负担税款，那么该产品的实际采购成本是117元。

   4、假如该产品用于出口销售，征税率17%，退税率13%，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，进项税金17元通过应交税金贷方结转到应收出口退税13元，4元结转到销售成本由该企业负担，那么该产品的实际采购成本是104元。

   上述内容的介绍虽然是一个非常简单的问题，在这里并不是单纯为了说明什么是商品成本以及财务如何核算的问题，而是根据增值税价税分流的原理，来说明由于出口退税的原因对商品成本的构成做一些基本分析，这样才能对外贸企业出口退税换汇成本、出口退税核算以及企业经济效益有了正确理解。

   外贸财务人员在核算出口商品成本的时候,因为涉及到汇率问题,因此,与内销产品的成本核算是不同的.出口商品的成本核算主要有两个经济效益指标：

   A.出口商品换汇成本（换汇率）该指标反映出口商品每取得一美元的外汇净收入所耗费的人民币成本。

   换汇成本越低，出口的经济效益越好、计算公式为：

出口换汇成本=出口总成本（人民币元）／出口外汇净收入（美元）　　

这里的出口总成本，包括进货（或生产）成本，国内费用（储运、管理，预期利润等，通常以费用定额率表示）及税金。

出口外汇净收入指的是扣除运费和保险费后的FOB外汇净收入。

例：

某商品国内进价为人民币7270元，加工费900元，流通费70O元，税金30元，出口销售外汇净收入为11O0美元，

则：

出口总成本＝727O十9O0＋7O0＋30＝8900元（人民币）换汇成本＝89O0元人民币／11O0美元＝8人民币元／美元

   B.出口商品盈亏率　该指标说明出口商品盈亏额在出口总成本中所占的百分比，正值为盈负值为亏。

   出口商品盈亏率＝（出口人民币净收入-出口总成本）／出口总成本X100%其中出口人民币净收入=FOB出口外汇净收入X银行外汇买入价　　

盈亏率和换汇成本之间的关系为：

出口商品盈亏率＝［1－出口换汇成本／银行外汇买入价］X100%　　

可见，换汇成本高于银行买入价，盈亏率是负值。

换汇成本低于银行外汇买入价，出口才有盈利。

　在《外贸企业出口商品的成本核算》中，我们从经济效益指标角度来分析了外贸企业出口商品的成本核算。

本文从商品来源角度来解析出口商品的成品。

熟悉掌握商品成本的成本计算以后，对出口退税、换汇成本以及企业的经济效益核算均有很大的帮助。

　　出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种。

对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。

在出口价格中，正常采购成本所占比例最大，因而成为价格的重要组成部分。

一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策，外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。

如果是全额退税的商品，如：

征税率17%、退税率17%的商品，商品成本即为不含税的采购成本。

因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。

这里另外需要强调的是，假如该商品用于内销，商品成本也是不含税的采购成本，因为购货商所负担的税款，抵顶内销的销项税金，转嫁到下一家购货企业或消费者来负担。

如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：

征税率17%、退税率13%的商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。

换句话讲：

外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。

　　实际采购成本的计算程序如下：

　　含税采购成本=购货成本=货价+增值税额（增值税额=货价×增值税率）=货价+货价×增值税率=货价×（1+增值税率）

　　货价=含税采购成本/（1+增值税率）

　　出口退税额=货价×出口退税率

　　实际采购成本=含税采购成本-出口退税额=货价×（1+增值税率）-货价×出口退税率=货价×（1+增值率-出口退税率）=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）

　　含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）

　　由此，得出如下公式：

　　含税采购成本=实际采购成本/（1+增值税率-出口退税率）×（1+增值税率）

　　实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×（1+增值税率-出口退税率）

　　退税额=含税采购成本/（1+增值税率）×出口退税率

　　财务核算是对业务过程的正确反映，结合财务核算对上述内容举例说明。

　　例：

一件产品的含税采购成本（价税合计）是117元人民币，其中包括17%的增值税，若该产品的退税率为13%，那么该产品的实际采购成本为：

　　实际采购成本=117/（1+17%）（1+17%-13%）=104元

　　财务核算：

购进该产品应该记库存商品借方增加额为100元，同时应交增值税进项税金借方增加额17元。

根据这个实例可能出现以下几种情况：

　　1、假如该产品用于内销，内销后同时结转成本，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本是100元，进项税金17元用于抵顶内销的销项税，由下一购货方或消费者负担税款。

　　2、假如该产品用于出口销售，退税率17%，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本也是100元，进项税金17元通过应交税金贷方结转到应收出口退税科目，税款由国家退付给出口企业。

　　3、假如该产品购进时取得的是增值税发票，出口是免税的（如：

出口含金产品），进项税金17元通过应交税金贷方结转到销售成本，由该企业负担税款，那么该产品的实际采购成本是117元。

　　4、假如该产品用于出口销售，征税率17%，退税率13%，简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，进项税金17元通过应交税金贷方结转到应收出口退税13元，4元结转到销售成本由该企业负担，那么该产品的实际采购成本是104元。

　　上述内容的介绍虽然是一个非常简单的问题，在这里并不是单纯为了说明什么是商品成本以及财务如何核算的问题，而是根据增值税价税分流的原理，来说明由于出口退税的原因对商品成本的构成做一些基本分析，这样才能对外贸企业出口退税换汇成本、出口退税核算以及企业经济效益有了正确理解。

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2010年01月18日

　　换汇成本及对外报价的计较要领

　　一、换汇成本及出口商品盈亏率

（一）出口商品换汇成本

　　出口商品换汇成本是指：

商品出口净收益每美元所需要的人民币总成本，即用几多人民币换回一美元。

换汇成本越低，出口的经济效益越好、计较公式为：

　　出口换汇成本=出口总成本（人民币元）／出口外汇净收益（美元）

　　=（采集购买合同价/1.17*1.04+各种用度）/美元净收益

　　人民币出口总成本包孕：

商品的现实采集购买成本（要是出口商品属于退税补贴商品扣除出口退税金额后的成本）及国内用度（通常有运脚，保费，银行用度，综合用度等）。

　　出口发卖美元净收益：

外销商品的美元收益减去国外银行用度、海运脚、保费、给客户的佣金扣头等以美元支付的用度后的美元净收益。

　　换汇成本反应了出口商品的盈亏环境，是考查出口企业有无经济效益的重要指标，其衡量的规范是：

人民币对美元的汇价。

要是换汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为吃亏，虽则有创汇，但出口自己却无经济效益，换汇成本越高，吃亏越大。

是以，要避免吃亏，必需准确测算换汇成本。

　　在计较出口换汇成本时还必需注意：

1、使用正确的运价规范计较运脚；二、准确掌握整集装箱所能装商品数量，避免交付空载运脚；三、注意计较托盘+集装箱的装运方式分外用度；4、正确计较高投保加成发生的分外保费；五、不能漏算指明货物需要加计的保费；6、正视出口商品保险免赔问题；七、正确估算正常的银行用度；八、适当估计非正常银行用度的支出；九、注意减去佣金；10、远期放债所产生的利钱应记入成本。

（二）出口商品盈亏率

　　该指标申明出口商品盈亏额在出口人民币净收益中所占的百分点，正值为盈，负值为亏。

　　出口商品盈亏率＝（出口人民币净收益-出口总成本）／出口人民币净收益X100%　　（其中出口人民币净收益=FOB出口外汇净收益X银行外汇买入价）

　　盈亏率和换汇成本之间的瓜葛为：

　　　　出口商品盈亏率＝［1－出口换汇成本／银行外汇买入价］X100%

　　可见，换汇成本高于银行买入价，盈亏率是负值。

换汇成本低于银行外汇买入价，出口才有盈利。

　　（三）出口营业单笔利润

　　单笔营业利润=结汇美元净收益+退征税收入益-收购成本-营业成本

　　=美元净收益*银行外汇买入价-采集购买价/1.17*1.04-营业成本

　　=美元净收益*（银行外汇买入价-出口换汇成本）

　　=美元净收益*出口商品盈亏率

　　退征税收入益=收购成本（升值税发票金额）/1.17*退税款数额比率

　　（四）与工厂结算的几个轻便公式

　　1、退税商品

　　换汇成本=（收购价（含税价）+国内用度）/美元净收益

　　出口换汇成本上限（保本）=现实汇率（银行外汇买入价）/1.04*1.17

　　=8.02/1.04*1.17=9.0225

　　单笔营业毛利=美元净收益*（出口换汇成本上限-换汇成本）

　　二、不退税商品（含包销商品，但未思量代理收益）

　　换汇成本=（收购价+国内用度）/美元净收益

　　出口换汇成本上限（保本）=现实汇率

　　单笔营业毛利=美元净收益*（现实汇率-换汇成本）

　　二、出口报价

（一）保本报价

　　利用前面的轻便公式：

　　保本报价=（收购单价（含税价）+单位产物国内用度）/出口换汇成本上限

　　则报价必需高于保本报价方可盈利。

（二）报价的两种环境

　　1、主动对外报价

　　对外报价＝（收购单价（含税价）+单位产物国内用度）/现实换汇成本

　　现实换汇成本（即估计换汇成本）必需小于出口换汇成本上限。

　　二、人客给定方针价

　　现实的换汇成本＝（收购单价（含税价）+单位产物国内用度）/方针价格

　　现实换汇成本必需小于出口换汇成本上限。

　　三、FOB、CFR、CIF价格条款下的报价公式

　　　　FOB报价=（现实购货成本+单位产物国内用度）/（1-预先期待利润率-佣金率）

　　　　CFR报价=（现实购货成本+单位产物国内用度+单位产物运脚）/（1-预先期待利润率-佣金率）

　　CIF报价=（现实购货成本+单位产物国内用度+单位产物运脚）/（1–（1+投保加成）*保费率-预先期待利润率-佣金率）

　　以上报价均为人民币报价，同时需注意现实购货成本为单位产物退税后的成本。

　　其他几种价格条款可以按照以上报价公式测算。

　　1:

8.26是行业中的基本汇率,银行和业内结算都用这个汇率.

　　　　那么,你的朋友说的9点多的"汇率"是怎么回事呢?

这通常浮此刻外贸公司代理出口的情形中。

如我们已说的，外贸公司代理出口的话，对外收汇和核销和退税，都是外贸公司来做，最后一总按照人民币来跟工厂结算。

　　　　举例，你通过外贸公司卖给客户100美元的苹果，资金是如许流转的:

　　　　1.外贸公司收到客户支付的100美元，折合100X8.26=826元人民币。

　　　　2.此外外贸公司通过办理退税还可以患上到（比如说）100元人民币的退税。

　　　　两项合计，那么外贸公司总共收到了826+100=926元。

也就是说，在这份总金额为100美元的苹果出口生意中，外贸公司总共患上到926元收益。

　　　　3.外贸公司代理出口是要收取辛苦费的…比如说是出口合同总金额的1%吧，那么还要扣除100美金X1%X8.26=8.26元人民币。

　　　　4.以上三项合计,外贸公司应该支给付你926-8.26=917.74元

　　　　也就是说,你通过外贸公司卖出苹果价值100美元,外贸公司现实支付你人民币917.74元,如许就患上出了1个917.74:

100的比例，也就是所说的的9点多的“汇率”。

　　　　现实上这个9点多只是个“比例”而不是真正意义上的汇率。

那为什么要计较这么个9点多的比例呢？

是为了躲避麻烦每次都如许算。

我们懂患上，同一产物退税款数额比率是固定的，外贸公司的用度一般也是“老代价”稳定，只要双方合作过一次，就可以算出这个“9点多”的比例，往后出口不异产物，直接拿9点多结算便可。

　　5.请问退税的价格是按照我从工厂的那个拿货价吗？

比如我1000元从工厂拿的价，退税款数额比率是13%,要退税就是退这个1000元的13%？

　　不是。

对商业性的公司做出口,升值税的计较依据是不含税价.是以,要按照升值税发票上显示的金额（税前金额）来乘以退税款数额比率。

外贸人出进口纯粹攻略

　　轻便公式:

购进货物含税价÷1.17X退税款数额比率

　　也就是说,要是升值税款数额比率为17%,退税款数额比率为13%,购进货物含税价为1000,则退税金额为:

1000/1.17X13%=111元

　　今朝大多数外贸公司的外销营业的利润，首要在退税一块，固然也有些供不该求或者高新技术的产物，可能会有差价或者附带加之利润。

在各人都在低廉推销的环境下，如许的产物真的是凤毛麟角。

　　　　思量到其它营业成本如银行用度\\运脚等，单笔营业外贸公司的利润大概如次:

　　　　结汇收益+退征税收入益-营业成本-收购成本

　　　　退征税收入益=收购成本（增殖税发票金额）/1.17*退税款数额比率

　　　　打个比喻，出口USD10000的皮球，外贸公司从皮球厂的收购价格是RMB85000，而现实上结汇之后外贸公司的RMB结汇收益只有RMB82700摆布。

皮球今朝的退税款数额比率为15％，那么还有85000/1.17*15％=10897.44元的出口退征税收入益。

也就是说外贸公司此笔出口营业的毛利为（82700+85000/1.17*15％）-85000=8597.44元。

　　　　换汇成本=出口成本（包孕收购成本和营业成本）/出口收益

　　　　就上边那笔营业来讲，毛出口换汇成本为:

85000/10000=8.5

　　　　这里先容粗弱估算单笔营业利润的要领:

　　　　报价=工厂收购价/换汇成本

　　　　保本换汇成本=外汇牌价（就按8.26算）*（1+退税款数额比率）

　　　　利润=出口发卖收益*（保本换汇成本-现实换汇成本）

　　　　对15％的退说率的产物，保本的换汇成本为8.26*（1+15％）=9.50元摆布，也就是说，要是要是你按9.50的换汇成本报价，那么你至多也就是报本的几个；要是你按8.7的换汇成本计较，你的每个美金的毛利为0.8元RMB摆布，那么出口USD15000你就有约莫RMB12000的毛利。

这只是1个可供参考的迅速计较要领.我们财务的计较办法比我复杂的多，但殊途同归，成果差的未几。

[外贸专业知识]出口商品的核算成本

A.出口商品换汇成本（换汇率）精英外贸论坛

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该指标反映出口商品每取得一美元的外汇净收入所耗费的人民币成本。

换汇成本越低，出口的经济效益越好、计算公式为：

出口换汇成本=出口总成本（人民币元）／出口外汇净收入（美元）精英外贸论坛_R

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这里的出口总成本，包括进货（或生产）成本，国内费用（储运、管理，预期利润等，通常以费用定额率表示）及税金。

出口外汇净收入指的是扣除运费和保险费后的FOB外汇净收入。

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例：

某商品国内进价为人民币7270元，加工费900元，流通费70O元，税金30元，出口销售外汇净收入为11O0美元，则：

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出口总成本＝727O十9O0＋7O0＋30＝8900元（人民币）

C换汇成本＝89O0元人民币／11O0美元＝8人民币元／美元&{6?

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B.出口商品盈亏率

该指标说明出口商品盈亏额在出口总成本中所占的百分比，正值为盈负值为亏。

出口商品盈亏率＝（出口人民币净收入-出口总成本）／出口总成本X100%

其中出口人民币净收入=FOB出口外汇净收入X银行外汇买入价&i

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出口商品盈亏率＝［1－出口换汇成本／银行外汇买入价］X100%

可见，换汇成本高于银行买入价，盈亏率是负值。

换汇成本低于银行外汇买入价，出口才有盈利

[外贸专业知识]FOB价格公式（转）

对于工厂：

FOB={{1-[退税率/（1+增值税率）]}*人民币含税价}/现汇买入价

公式解析:

FOB=（人民币含税价-退税收入）/汇率

其中：

退税收入=人民币含税价*[退税率/（1+增值税率）]

则：

FOB={人民币含税价-{人民币含税价*[退税率/（1+增值税率）]}}/汇率

FOB={{1-[退税率/（1+增值税率）]}*人民币含税价}/汇率

对于外贸公司：

FOB={{{1-[退税率/（1+增值税率）]}*人民币含税收购价}+利润}/现汇买入价

或：

FOB={{1-[退税率/（1+增值税率）]}*人民币含税收购价}/[现汇买入价*（1+利润率）]

外贸专业知识]准确测算换汇成本（转）

一、换汇成本

　　出口商品换汇成本是指：

商品出口净收入每美元所需要的人民币总成本，即用多少人民币换回一美元。

计算公式为：

　　出口商品换汇成本=出厂所需总成本（人民币）/出口销售净收入（美元）。

　　人民币总成本包括：

收购商品成本运费，保险费，银行费用，综合资用等，待会出口退税金额（如果出口商品属于退税补贴商品〕后的人民币总支出。

　　出口销售美元净收入：

外销商品的美元收入减去国外银行费用，给客户的佣金折扣等费用后的美元净收入。

　　换汇成本反映了出口商品的盈亏情况是考察出口企业有无经济效益的重要指标，其衡量的标准是：

人民币对美元的汇价。

如果按汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为亏损，虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。

因此，要避免亏损，必须准确测算换汇成本。

二、换汇成本测算不准确的问题

　　一般来说，换汇成本测算错误，不会发生在收购商品成本，外销商品美元收入等主要成本费用上，而发生在运杂费、保险费、银行费用等小项费用上，大家往往对小项费用不予重视，不能准确掌握出口业务中可能发生的费用项目，不明确这些费用支讨的起止点、不熟悉费用水平高低、不了解如何计算这些费用，所以，测算出来的换汇成本不准确。

在实际工作中就发生了不少这类错误，测算换汇成本时，由于低估甚至漏算一些费用的支出，测算出来的换汇成本从表面上看来比较低，但货物实际出口后，最终结算，这却显一笔亏本的买卖。

　　不能在签约前准确测算换汇成本，是出口业务不可忽视的问题，它极有可能导致亏损的发生。

三、准确测算换汇成本应注意的问题

1、使用正确的运价标准计算运费

　　随着运输的发展集装箱的大量使用，在我们的出口贸易中，国外进口商往往要求集装箱装运。

集装箱装运的为整箱装运和拼箱装运。

整箱装运的运费比散箱装运的运费低。

通过对许多船公司同时期、同航线的报价测算，我们发现平均到每一运费吨，整箱装运运费比拼箱装运运费低几美元到几十美元不等。

所以，在测算运费时，一定得注意使用的运价标准，出