技术服务主营业务成本.docx
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技术服务主营业务成本
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技术服务主营业务成本
篇一：
物业公司主营业务成本
主营业务成本
i.本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。
企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。
ii.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
企业经营物业应付给产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付帐款”科目。
月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。
iii.本科目的明细核算应与主营业务收入的明细核算相对应。
iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
5）主营业务税金及附加
i.本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
ii.企业按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金——应交营业税”等科目。
iii.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6）其他业务支出
i.本科目核算企业除主营业务以外的其他业务所发生的各项支出，包括为销售商品、提供劳务而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。
ii.企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“应交税金”“代管基金”等科目。
iii.本科目应按其他业务的种类设置明细帐，如“房屋中介代销手续费支出”、“物资销售成本”、“废品回收成本”、“商业用房经营支出”等。
iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
7）营业费用
i.本科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。
商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。
ii.企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。
iii.企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
iv.本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。
v.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
8）管理费用
i.本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏帐准备等。
ii.发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。
行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
支付业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、职工教育费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。
按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。
iii.本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。
iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
9）财务费用
i.本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。
ii.发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。
发生的应冲减财务费用利息收入、汇兑损益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
iii.本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。
iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
10）营业外支出
i.本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
ii.企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记本科目（处置固定资产净损失），贷记“固定资产清理”科目。
企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记本科目（固定资产盘亏），贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。
企业发生的罚款支出、捐赠支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目（非常损失），贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
iii.本科目应按支出项目设置明细帐，进行明细核算。
iv.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
篇二：
各行业的12平均利润率
各行业的平均利润率
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20XX年10月01日10:
57|我来说两句（110人参与）|保存到博客
i美股
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要知道各行业的平均利润率，统计局的资料不可靠。
那要看什么资料呢？
前几天有一个介绍做假帐的帖子，里面说他们谁都敢骗就是不敢骗税务局骗税是要杀
头的。
所以我就有一个灵感：
税务局在征收企业所得税时，以“核定征收”的方式对待某些会计体系不完善的企业。
也就是说，不管你赚多少钱，税务直接以一个公式来计算你的利润应该是多少，这个比率
叫做“应税所得率”。
各个行业都不一样。
为此，税务对各行业的利润率多渠道进行了测算。
结果如下。
（怪不得巴菲特喜欢投资
娱乐业呢！
）
一、根据国家税务总局企业所得税税源报表统计数据测算。
各行业平均利润率测算结
果如下：
工业：
7%；
运输业：
9%；
商品流通
业（包括批发和零售）：
3%；
施工房地产开发业：
6%；
旅游饮食服务业：
9%；
其他行业：
8%。
二、分不同地区进行测算。
为了慎重起见和准确掌握实际情况，选择山西、山东、广东、黑龙江、重庆、甘肃等6个不同经济发展程度的省市，对各行业平均利润率进行测算。
测算结果如下：
工业：
5%－13%；
交通运输业：
9%－14%；
商业（批发）：
4%－7%；
商业（零售）：
4%－9%；
建筑业：
6%－15%；
餐饮业：
8%－15%；
服务业：
9%－15%；
娱乐业：
15%－25%。
来源雪球）
北京公布7行业平均利润率公用事业利润水平
低
20XX年04月06日13:
22[][字号：
]
来源：
法制晚报
7行业平均水平14%信息传输计算机服务业24.7%文化体育和娱乐业25.1%交通运输仓储17.1%
北京今公布7行业平均利润率
主要行业呈现出明显的两极分化特征高技术产业、现代服务业相对较高公用事业的相关数字较低
本报讯（记者李洁）本市首次对7大行业的平均利润率进行调查。
测算部门表示，数据综合了市国资委、财政局、交通委、商务局等委办局提供的材料，吸纳了部分行业成本监审的结果，参考了统计部门在20XX年年报的基础上对全市各行业平均利润率的测算。
测算出的各利润率为初步数据，相关测算工作还将进一步深入开展。
专家观点
政府可进行适当干预有关专家认为，如果某些行业利润长期过高或过低，则表明该行业资本进入或退出机制存在问题，资本流入流出及在行业之间的转移受阻，竞争不够充分、合理、有序。
这时，政府就可进行适当干预。
同时，社会或行业的平均利润率还可以作为对垄断行业或企业利润水平进行考核和监管的合理标准。
名词解释
平均利润率
平均利润率是反映全社会经济活动盈利水平和能力的重要指标和参数，是测量企业、行业生产经营状况和盈利水平的主要指标和参数，是政府干预经济、扶持产业、加强国有资产监管、调节收入分配关系的重要依据。
（责
北京调查行业平均利润率文体娱乐业利润最高
http:
//news.QQ.com20XX年04月06日09:
36北京日报评论0条
本报讯（记者周奇）金融业主营业务利润率为18.7％，信息传输计算机服务和软件业、文化体育和娱乐业的主营业务利润率为24.7％和25.1％，但城市公共交通业主营业务利润率只有1.76％，水生产和供应业甚至出现亏损，利润率为－8.2％……
市政府有关部门近期首次对本市行业平均利润率进行了调查，初步研究结果显示，本
市主要行业的利润率水平呈现明显的两极化特征，其中高技术产业、现代服务业的行业利润率相对较高，公用事业的行业利润水平相对较低。
乞力马扎罗雪顶可
能10年内融化，
“赤道雪山”奇观将
与人类告别…成都醉驾案疑犯被改判为无期
[孙伟铭父亲称判决不公拟上诉][更多]
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20XX年，本市7大主要行业中，信息传输计算机服务和软件业与文化体育和娱乐业的主营业务利润率相对较高，其中，电信和其他信息传输服务业的主营业务利润率达到33.6％，软件业达到26.8％，制药业达到23％。
同样在现代服务业中，银行业、专业技术服务业、文化艺术、娱乐旅游业的主营利润率都处于较高水平。
“高技术产业和现代服务业直接推动了首都经济的快速发展、经济结构的优化和质量效益的提高。
”有关专家表示，20XX年，在北京地区生产总值中第三产业所占比例首次突破70％，其中，服务业保持着两位数的增长，20XX年实现增加值3637.4亿元，同比增长12.8％，占地区生产总值的比重为47.1％。
“本市高技术产业和现代服务业相对较高的利润率，在一定程度上说明了该行业仍具有强劲的发展潜力和竞争空间。
”
篇三：
服务业账务处理规范
服务业账务处理规范
为了规范服务业（包括咨询服务、租赁业、设计制作、保洁服务、中介服务、文化体育、停车场，广告、物业、担保、旅游业不在此规范内）账务处理。
现根据服务业涉及的主要经济业务（包括收付款业务、收入业务、成本业务、工资及费用、折旧摊销税费计提、损益结转等业务）分类进行详细规范。
收付款业务的核算
企业应设置现金和银行存款科目核算企业的货币资金的增加及减少。
一、收付款业务
1、现金
收到现金时借：
现金贷：
相关科目（内、外往来科目或收入科目，根据收款性质确定）
支付现金时借:
相关科目（费用科目或内、外往来科目）贷：
现金
检查要求：
收到现金应有己方收据的记账联才能入账、往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目。
支付现金应有费用报销单或收款方的加盖财务章或发票专用章的收据，往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目。
2、银行存款：
银行存款科目应根据单位开设银行账户的性质设置二级明细科目，再根据开设银行的名字和账号尾数设为三级明细科目；或把账户性质、开设账户银行的名字、账号尾数一起作为二级明细科目。
收款：
借：
银行存款
贷：
应收账款/其他应收款等相关科目（往来科目或收入科目，根据收款性质确定）
付款：
借:
相关科目（费用科目或往来科目）
贷：
现金
银行利息的分录：
借：
银行存款—xx户---xx行（账号尾数）蓝字
借：
财务费用—利息收入红字
银行汇款手续费、对账单手续费、账户管理费、手机银行费用、网银收费、回单柜使用费记入财务费用；购银行的密码支付器记入管理费用—办公费。
分录为：
借：
财务费用—手续费
财务费用----其他
管理费用-----办公费
贷：
现金/银行存款—xx户---xx行（账号尾数）
支付房租和押金：
借：
待摊费用---房租
其他应收款---押金---xx
贷：
现金/银行存款
注意事项：
每月应问企业收款里必须要求企业提供银行相关票据和对账单，会计应逐月将银行票据和对账单进行核对，不符的应编制银行存款余额调节表，并要求企业补充完整。
会计在对账过程中发现有银行漏单的情况，可以先通过客户了解清楚，漏单具体属于什么经济业务，根据对账单自制一张原始凭证进行入账，待客户补打后，再将补打后的银行单据，附在已记账的凭证后面；如果还是有漏单，可以将银行对账单复印后，并在银行对账单上注明情况，作为一个佐证附件为记账的依据；企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金，如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款。
往来科目最少每一个季度与客户核对，并根据对账结果要求企业补充单据，调整账务。
企业有垫收垫付的要根据实际情况在应收、应付或其他应收、其他应付按明细反应（例如代收车险和人身意外险、垫付赔款、生育保险费等）。
具体分录为：
收到时借：
银行存款—xx户---xx行（账号尾数）
贷：
其他应付款---xx费用/xx性质的款项-----xx人
银行收款未开具发票的收入处理见“第二部分、收入业务的处理”。
检查要求：
银行及往来科目均应设置明细科目进行核算。
收入确认原则：
1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并足额缴纳税金，但有些企业收入极不均衡，因地税在税收征收方面没有国税那么严格，我们可以根据企业的自身情况，分散申报纳税，并根据分散后申报的数据确认为当期的收入；2、企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金，为了使纳税申报有一定均衡性，账务处理上可以先挂在应收账款贷方或通过预收账款科目处理，待某些月份开票收入确认得少的时候，我们再自开一张收据，冲销往来后确认收入。
3、如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款、建议开立一般户。
（尽量要求客户当月开票的收入，当月申报，缴销次月必须将税款申报完；申报缴税前必须要征得客户同意，尽量说服客户据实缴纳如客户坚持不缴纳或少缴纳则向客户说清不缴有什么法律后果并由企业负责）。
特殊情况处理：
企业从基本户过账但是不愿意缴税分为两种方式处理：
1、挂账（此方法很容易被查出来）2、一进一出或一进多出相等会计不入账、以后检查时不提供该月对账单。
以下发票的填写规范和缴销相关规定会计必须告知企业
发票填开要求：
要求企业填开发票时发票各项目填写齐全，开票日期应续时、填写时写开票当日的时间而不能填为业务发生的时间；金额填写要求：
除最低版位的发票（百元版）可以不顶格外、其余版位发票必须顶格开具，根据业务的需要企业可以申请不同版位的发票开具给客户。
开票项目栏：
填写时应与发票的种类相符。
发票的大小写金额应一致。
如果发票开具不符合以上要求税务机关会处罚。
（不同情况处罚不同）
发票缴销：
发票购买回来开完后要拿到税务局缴销，缴销后才能购买对应版位的发票。
缴销时间：
地税发票的缴销时间视专管员而定，一般不会有国税那么严格。
未开票无收入的企业，缴税时都先作为预缴税、不确认收入。
（高新区年末一次性确认收入，平时按预缴收入适当做些费用）
服务业的成本主要是人工费，与取得收入相关的其他直接支出，以下将不同类别的服务业成本分类例举。
咨询服务：
人工费、资料费、查询费、公证费、制作费等；
租赁业：
设备折旧、经营性租赁固定资产的租赁费、设备维保费、财产保险费等；
设计制作：
人工费、材料费、资料费，分包业务出去的制作费，大型设备折旧费等；
保洁：
人工费、清洁用品，大型保洁设备折旧等；
中介服务：
人工费；
文化体育：
人工费、资料费、材料费等；
停车场：
场地租赁费、停车场管理员人工费等；
具体分录：
计提工资时：
借：
主营业务成本—人工费
贷：
应付职工薪酬—应付工资
发放时：
借：
应付职工薪酬—工资
贷：
其他应收款—社保个人部分（企业为员工缴纳社保的要扣个人承担部分）
其他应收款—xx人（如果有借款的应扣除）
应交税费—应交个人所得税
现金/银行存款
其他直接支出时：
借：
主营业务成本—**
贷：
现金/银行存款
购置固定资产、维保支出、财产保险费用支出时：
借：
固定资产/待摊费用
贷：
现金/银行存款
折旧、摊销时：
借：
主营业务成本——折旧/维保费/财保费
贷：
累计折旧/待摊费用
注意事项：
1、以上例举的所有支出应与取得收入直接相关；2、可根据企业收入配比情况而设置“主营业务成本”科目，收入不配比或无收入企业不设置此科目，所有支出，一并归入期间费用核算，具体情况参照第四项工资、费用；3、以上计入“主营业务成本”人员的工资，单一制作工资表；
要求：
1、A：
企业所得税查账征收的企业，购进或是相关成本支出时都要有正规的发票，才能入账，摊提到成本，必须附相应的附加（如固定资产折旧明细表、**摊销明细明细表）。
b：
企业所得税核定征收的企业：
首先要求企业提供正规的发票、实在不行的就去找发票作为成本。
2、要求客户在购进或支出发票上注明付款方式（现金支付的发票上写明“现付”，其余的都先挂应付账款、拿到付款的银行票据时减少应付账款）；
3、特殊情况：
如果客户收入未开发票、收款也不经过基本户的（收入很少或没有的），可调控相应的成本开支，同时应叫客户控制成本支出时不从银行付款或减少从银行付款。
四、工资及费用
（一）、工资
1、工资应符合岗位的不同而不同，应注意个人所得税的起征标准，对于收入多、行业人员工资较高的企业应叫企业适当缴纳个人所得税。
工资金额的确定，必须要客户提供员工名单、由会计根据企业的性质、规模、收入情况来确定每人工资金额及工资总额，每个人工资的金额应根据岗位来确定，一般行政及管理人员可采用固定工资或底薪加奖金。
工资表上必须要有相应人员签名。
2、工资分配，根据人员的不同，工资应分配到管理费用和管理费用里
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