工程审核第9章工程造价计价文件.docx
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工程审核第9章工程造价计价文件
第九章工程造价文件
第一节工程建设不同阶段的造价文件
由于建设工程工期长、规模大、造价高，需要按建设程序分段建设，因此，在不同阶段需要多次计价，以保证工程造价的科学性。
不同阶段的造价文件如下图所示。
按照工程建设的不同阶段，建设工程造价分为以下类型：
1、投资估算。
投资估算一般是指在工程项目建设的前期工作（规划、项目建议书）阶段，项目建设单位向国家计划部门申请建设项目立项或国家、建设主体对拟立项目进行决策，确定建设项目在规划、项目建议书等不同阶段的投资总额而编制的造价文件。
任何一个拟建项目，都要通过全面的可行性论证后，才能决定其是否正式立项或投资建设。
在可行性论证过程中，除考虑国民经济发展上的需要和技术上的可行性外，还要考虑经济上的合理性。
投资估算是在建设前期各个阶段工作中，作为论证拟建项目在经济上是否合理的重要文件，是决策、筹资和控制造价的主要依据。
2、设计概算和修正概算造价。
设计概算是设计文件的重要组成部分。
它是由设计单位根据初步设计图纸、概算定额规定的工程量计算规则和设计概算编制方法，预先测定工程造价的文件。
设计概算文件较投资估算准确性有所提高，但又受投资估算的控制。
设计概算文件包括：
建设项目总概算、单项工程综合概算和单位工程概算。
修正概算是在扩大初步设计或技术设计阶段对概算进行的修正调整，较概算造价准确，但受概算造价控制。
3、施工图预算造价。
施工图预算是指施工单位在工程开工前，根据已批准的施工图纸，在施工方案（或施工组织设计）已确定的前提下，按照预算定额规定的工程量计算规则和施工图预算编制方法预先编制的工程造价文件。
施工图预算造价较概算造价更为详尽和准确，但同样要受前一阶段所确定的概算造价的控制。
它主要是计算单位工程施工用工、用料数量，以及施工机构（主要是大型机械）台班需用量等。
实质上是施工企业基层单位的成本计划文件，它指明了管理目标和方法，用作确定用工、用料计划、备工备料、下达施工任务书和限额领料单的依据，是指导施工、控制工料、实行经济核算及统计的依据。
4、合同价。
合同价是指在工程招投标阶段通过签订总承包合同、建筑安装工程承包合同、设备材料采购合同，以及技术和咨询服务合同所确定的价格。
合同价属于市场价格，它是由承发包双方，也即商品和劳务买卖双方根据市场行情共同议定和认可的成交价格，但它并不等同于实际工程造价。
按计价方式不同，建设工程合同一般表现为三种类型，即总价合同、单价合同和成本加酬金合同。
对于不同类型的合同，其合同价的内涵也有所不同。
5、结算价。
工程结算价是指一个单项工程、单位工程、分部工程或分项工程完工后，经发包人及有关部门验收并办理验收手续后，承包人根据工程造价计价标准、计价办法、建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证，以及经发、承包人认可的其他有效文件，在工程结算时按合同调价范围和调价方法，对实际发生的工程量增减、设备和材料价差等进行调整后计算和确定的价格。
结算价是该结算工程的实际价格。
工程结算一般有定期（按月）结算、阶段结算和竣工结算等方式。
它们是结算工程价款、确定工程收入、考核工程成本、进行计划统计、经济核算及竣工决算等的依据。
其中竣工结算是反映上述工程全部造价的经济文件。
一般情况下，工程结算由施工单位编制并经建设单位或其委托的中介机构进行审核，建设单位和施工单位以审核无误后的结算为依据办理完结算后，标志着双方所承担的合同义务和经济责任的结束。
6、竣工决算。
竣工决算是指在竣工验收后，由建设单位编制的建设项目从筹建到建设投产或使用的全部实际成本的技术经济文件。
是最终确定的实际工程造价，是建设投资管理的重要环节，是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项目财务总结的必要手段。
竣工决算的内容由文字说明和决算报表两部分组成。
主要说明基建计划执行情况，各项技术经济指标完成情况，各项拨款使用情况，建设成本和投资效果的分析以及建设过程中的主要经验、存在的问题和解决意见等。
第二节投资估算和设计概算
一、投资估算的内容
（一）基本概念
投资估算是在项目建议书阶段和可行性研究阶段，通过编制估算文件对拟建项目所需投资预先测算和确定的过程。
从费用构成来看，其估算内容包括项目筹建、施工直至竣工投产所需的全部费用。
建设项目的投资估算包括固定资产投资估算和流动资金估算两部分。
固定资产投资按费用性质划分，包括设备及工程器具购置费、建筑安装工程费用、工程建设其它费用、基本预备费、涨价预备费、建设期贷款利息和固定资产投资方向调节税。
固定资产投资又可分为静态部分和动态部分。
涨价预备费、建设期贷款利息和固定资产投资方向调节税构成固定资产投资的动态部分，其余部分为静态投资部分。
静态部分指编制预期造价时以某一基准年月的建设要素的价格为依据所计算的建设项目造价的瞬时值，其中包括因工程量误差而可能引起的造价增加值。
动态投资部分包括基准年、月后因价格上涨等风险因素增加的投资，以及因时间推移发生的投资利息支出。
流动资金是指生产经营性项目投产后，用于购买原材料、燃料、支付工资及其它经营费用等所需的周转资金。
它是伴随着固定资产投资而发生的长期占用的流动资产投资，其值等于项目投产运营后所需全部流动资产扣除流动负债后的余额。
（二）投资估算的编制方法
1、固定资产投资的估算方法
（1）、静态投资部分的估算。
（a）资金周转率法。
这是一种用资金周转率来推测投资额的简便方法。
其公式如下：
投资额＝
资金周转率＝＝
这种方法比较简便，计算速度快，但精确度较低，可用于投资机会研究及项目建议书阶段投资估算。
（b）生产能力指数法。
这种方法根据已建成项目的投资额或其设备投资额，估算同类而不同生产规模的项目投资或其设备投资的方法。
（c）比例估算法。
比例估算法又分为两种，其中一种方法是以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目或装置的建筑安装费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费用等，再加上拟建项目的其他有关费用，其总和即为项目或装置的投资。
2、流动资金的估算
流动资金是保证生产性建设项目投产后，能正常生产经营所需要的最基本的周转资金数额。
流动资金的估算一般采用分项详细估算法进行估算，个别情况或小型项目可采用扩大指标估算法。
二、设计概算
（一）设计概算及其作用
设计概算是设计文件的重要组成部分，是在投资估算的控制下由设计单位根据初步设计（或技术设计）图纸及说明、概算定额（概算指标）各项费用定额或取费标准（指标）设备、材料预算价格等资料，编制和确定的建设项目从筹建至竣工交付使用所需全部建设费用的文件。
按照国家规定，采用两阶段设计的建设项目，初步设计阶段必须编制设计概算；采用三阶段设计的，技术设计阶段必须编制修正概算。
在施工图设计阶段，必须按照经批准的初步设计及其相应的设计概算进行施工图的设计工作。
设计概算的编制内容包括静态投资和动态投资两部分。
其中，静态投资部分是以某一基准年、月建设要素的价格为依据所计算出的投资瞬时值（包含因工程量误差而引起的工程造价的增减），包括：
建筑安装工程费，设备和工、器具购置费，工程建设其它费用，基本预备费。
动态投资部分则包括建设期贷款利息、投资方向调节税、涨价预备费等。
静态投资部分作为考核工程设计和施工图预算的依据；静、动态两部分投资之和则作为筹措和控制资金使用的限额。
设计概算的主要作用体现在以下几个方面：
1、设计概算是国家制定和控制建设投资的依据。
对于国家投资项目按照规定报请有关部门或单位批准初步设计及总概算，计划部门根据批准的设计概算编制建设项目年度固定资产投资计划，所批准的总概算为建设项目总造价的最高限额，国家拨款、银行贷款及竣工决算都不能突破这个限额。
若建设项目实际投资数额超过了总概算，必须在原设计单位和建设单位共同提出追加投资的申请报告基础上，经上级计划部门审核批准后，方可追加投资。
2、设计概算是编制建设计划的依据。
建设年度计划安排的工程项目，其投资需要量的确定、建设物资供应计划和建筑安装施工计划等，都以主管部门批准的设计概算为依据。
3、设计概算是进行拨款和贷款的依据。
4、设计概算是签订总承包合同的依据。
对于施工期限较长的大中型建设项目，可以根据批准的建设计划性、初步设计和总概算文件确定工程项目的总承包价，采用工程总承包的方式进行建设。
5、设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。
6、设计概算是考核和评价工程建设项目成本和投资效果的依据。
工程建设项目的投资转化为建设项目的成本、回收期以及投资效果系数等技术经济指标，并将以概算造价为基础计算的指标与以实际发生造价为基础计算的指标进行对比，从而对工程建设项目成本及投资效果进行评价。
（二）设计概算的编制依据和内容
1、设计概算的编制依据
（1）国家发布的有关法律、法规、规章、规程等。
（2）批准的可行性研究报告及投资估算、设计图纸等有关资料。
（3）有关部门颁布的现行概算定额、概算指标、费用定额等和建设项目设计概算编制办法。
（4）有关部门发布的人工、材料价格，有关设备原价及运杂费率，造价指数等。
（5）建设场地自然条件和施工条件；有关合同、协议等。
（6）其它有关资料。
2、设计概算的内容。
设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算三级。
各级概算之间相互关系如下图所示。
（1）单位工程概算。
单位工程概算是确定各单位工程建设费用的文件，是编制单项工程综合概算的依据，是单项工程综合概算的组成部分。
对一般工业与民用建筑工程而言，单位工程概算按其工程性质分为建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。
建筑工程概算包括土建工程概算，给排水、采暖工程概算，通风、空调工程概算，电气照明工程概算，弱电工程概算，特殊构筑物工程概算等，设备及安装工程概算包括机械设备及安装工程概算，电气设备及安装工程概算，以及工具、器具及生产家具购置费概算等。
（2）单项工程概算。
单项工程概算是确定一个单项工程所需建设费用的文件，它是由单项工程中的各单位工程概算汇总编制而成的，是建设项目总概算的组成部分。
对一般工业与民用建筑工程而言，单项工程综合概算的组成内容如下图所示。
（3）建设项目总概算。
建设项目总概算由各单项工程综合概算、工程建设其它费用概算、预备费、投资方向调节税和贷款利息概算等汇总编制而成，如下图所示。
第三节施工图预算
一、施工图预算及其作用
施工图预算是施工图设计预算的简称，是在施工图设计完成后，根据施工图，按照各专业工程的预算工程量计算规则统计计算出工程量，并考虑实施施工图的施工组织设计确定的施工方案或方法，按照现行预算定额、工程建设费用定额、材料预算价格和建设主管部门规定的费用计算程序及其它取费规定或根据造价指数和价格变化等信息，确定的单位工程、单项工程及建设项目建筑安装工程造价的技术和经济文件。
施工图预算的作用主要体现在以下几个方面。
1、施工图预算是进行招投标的基础。
推行工程量清单计价方法以后，传统的施工图预算在投标报价中的作用将逐渐弱化，但是，施工图预算的原理、依据、方法和编制程序仍是投标报价的重要参考资料。
2、施工图预算是施工单位组织材料、机具、设备及劳动力供应的依据；是施工企业编制进度计划、进行经济核算的依据；也是施工单位拟定降低成本措施和按照工程量计算结果编制施工预算的依据。
3、施工图预算是甲乙双方统计完成工作量、办理工程结算和拨付工程款的依据。
4、施工图预算是工程造价管理部门监督、检查执行定额标准、合理确定工程造价、测算造价指数及审定招标工程标底的依据。
二、施工图预算的内容和编制依据
（一）施工图预算的内容
施工图预算包括单位工程预算、单项工程预算和建设项目总预算。
通过施工图预算统计建设工程造价中的建筑安装工程费用。
单位工程预算是根据单位工程施工图设计文件、现行预算定额、费用标准以及人工、材料、设备、机械台班等预算价格资料，以一定方法编制出的施工图预算；汇总所有单位工程施工图预算，就成为单位工程施工图预算；再汇总所有单项工程施工图预算，便成为建设项目的总预算。
单位工程预算包括建筑工程预算和设备安装工程预算。
对一般工业与民用建筑工程而言，建筑工程预算按其工程性质分为一般土建工程预算、卫生工程预算（包括室内外给排水工程）采暖通风工程、煤气工程、电气照明工程预算、特殊构筑物如炉窑、烟囱、水塔等工程预算和工业管道工程预算等。
设备安装工程预算可分为机械设备安装工程预算、电气设备安装工程预算和化工设备、热力设备安装工程预算等。
（二）施工图预算的编制依据
1、施工图纸及说明书和标准图集。
经审定的施工图纸、说明书和标准图集，完整地反映了工程的具体内容、各部分的具体做法、结构尺寸、技术特征以及施工方法，是编制施工图预算的重要依据。
2、现行预算定额及单位估价表、建筑安装工程费用定额、工程量计算规则。
国家和地区颁发的现行建筑、安装工程预算定额、建筑安装工程费用定额及单位估价表和相应的工程量计算规则，是编制施工图预算确定分项工程子目、计算工程量、选用单位估价表、计算直接工程费的主要依据。
企业定额也是编制施工图预算的主要依据。
3、施工组织设计或施工方案、施工现场勘察及测量资料。
因为施工组织设计或施工方案中包含了编制施工图预算必不可少的有关资料，如建设地点的土质、地质情况、土石方开挖的施工方法及余土外运方式与运距、施工机械使用情况、结构件预制加工方法及运距、重要的梁板柱的施工方案、重要或特殊机械设备的安装方案等。
4、材料、人工、机械台班预算价格、工程造价信息及动态调价规定。
而且在市场经济条件下，材料、人工、机械台班的价格是随市场而变化的。
为使预算造价尽可能接近实际，各地区主管部门对此都有明确的调价规定。
5、预算工作手册及有关工具书。
预算工作手册和工具书包括了计算各种结构件面积和体积的公式，钢材、木材等各种材料规格、型号及用量数据，各种单位换算比例，特殊断面、结构件的工程量的速算方法，金属材料重量表等。
6、工程承包协议或招标文件。
它明确了施工单位承包的工程范围，应承担的责任、权利和义务。
三、一般土建工程施工图预算编制程序和方法
在编制施工图预算时,既可以采用清单方式利用综合单价结合造价指数变化或根据市场信息进行确定,也可以采用定额方法进行编制。
目前国内通常采用的施工图预算的定额编制方法有单价法和实物法两种，下面分别进行介绍。
（一）单价法
用单价法编制施工图预算，就是根据地区统一单位估价表中的各项定额单价，乘以相应的各分项工程的工程量，汇总相加，得到单位工程的人工费、材料费、机械使用费之和；再加上按规定程序计算出来的措施费、间接费、利润和税金，便可得出单位工程的施工图预算造价。
用单价法编制施工图预算的主要计算公式为：
＝∑（工程量×）
单位工程施工图预算书
预算直接工程费额单价
1、单价法编制施工图预算的步骤。
单价法编制施工图预算的步骤如下图所示。
具体步骤如下：
（1）搜集各种编制依据资料。
包括施工图纸、施工组织设计或施工方案、现行建筑安装工程预算定额、取费标准、统一的工程量计算规则、预算工作手册和工程所在地区的材料、人工、机械台班预算价格与调价规定、工程预算软件等。
（2）熟悉施工图纸和定额。
只有对施工图和预算定额有全面详细的了解，才能全面准确地计算出工程量，进而合理地编制出施工图预算造价。
（3）计算工程量。
工程量的计算在整个预算过程中是最重要、最繁琐的环节，不仅影响预算编制的及时性，更重要的是影响预算造价的准确性。
因此，在工程量计算上要投入较大精力。
计算工程量一般可按下列更具体步骤进行：
①根据施工图图示的工程内容和定额项目，列出计算工程量的分部分项工程；
②根据一定的计算顺序和计算规则，列出计算式；
③根据施工图示尺寸及有关数据，代入计算式进行数学计算；
④按照定额中的分部分项工程的计量单位对相应的计算结果的计量单位进行调整，使之相一致。
（4）套用预算定额单价。
工程量计算完毕并核对无误后，用所得到的分部分项工程量套用单位估价表中相应的定额单价，与相对应的分项工程量相乘后得出各分项工程的人工费、材料费、机械费，再将各分项工程的上述费用相加汇总，便可求出单位工程的直接工程费。
套用单价时需注意如下几点：
①分项工程量的名称、规格、计量单位必须与预算定额或单位估价表所列内容一致，重套、错套、漏套预算单价都会引起直接工程费的偏差，进而导致施工图预算造价出现偏差。
②当施工图纸的某些设计要求与定额单价的特征不完全符合时，必须根据定额使用说明对定额单价进行调整或换算。
③当施工图纸的某些设计要求与定额单价特征相差甚远，既不能直接套用也不能换算、调整时，必须编制补充单位估价表或补充定额。
假设某工程项目为楼地面铺贴大理石，采用水泥砂浆铺贴，不分色。
假设根据定额规定的计算规则计算出实际铺贴大理石100m2，因为定额单位为10㎡，则大理石的工程量为10，按照定额规定套用9-1-36子项，得出直接费为10×2059.83=20598.3元。
（5）编制工料分析表。
根据各分部分项工程的实物工程量和相应定额中的项目所列的用工工日及材料数量，计算出各分部分项工程所需的人工及材料数量，相加汇总便得出该单位工程所需要的各类人工和材料的数量。
接上例，用计算出的工程量分别乘以相应的人工费、材料费和机械费，分别得出：
人工费=10×52.8=528元
材料费=10×1996.46=19964.6元
机械费=10×10.57=105.7元
以上三项合计正好是20598.3元。
（6）计算其它各项费用和汇总造价。
按照建筑安装单位工程造价构成的规定费用项目的费率及计费基础，分别计算出措施费、间接费、利润和税金，按照规定对材料、人工、机械台班预算价格进行调整，并汇总得出单位工程造价。
以直接费为计算基础（用于土建工程取费）计价过程如下表所示：
序号
费用项目
计算方法
具体费率
造价
1
直接工程费
按预算表
20598.3
2
措施费
按规定标准计算
直接费的3%
617.95
3
直接费小计
（1）＋
（2）
21216.25
4
间接费
（3）×间接费率
费率为15%
3182.44
5
利润
[（3）＋（4）]×利润率
5%
1219.93
6
规费
[
（1）＋
（2）+……＋（5）]×0.1%
24.62
7
税金
[
（1）＋
（2）…＋（5）+（6）]×3.43%
845.26
8
工程造价
[
（1）＋
（2）……＋（7）+（8）]
25488.5
（7）复核。
单位工程预算编制后，有关人员对单位工程预算进行复核，以便及时发现差错，提高预算质量。
复核时应对工程量计算公式和结果、套用定额单价、各项费用的取费费率及计算基础和计算结果、材料和人工预算价格及其价格调整等方面是否正确进行全面复核。
（8）编制说明，填写封面。
编制说明是编制者向审核者交待编制方面的有关情况，包括编制依据、工程性质、内容范围、设计图纸号、所用预算定额编制年份（即价格水平年份），有关部门的调价文件号，套用单价或补充单位估价表方面的情况及其它需要说明的问题。
封面填写应写明工程名称、工程编号、工程量（建筑面积）预算总造价及单方造价、编制单位名称及负责人和编制日期，审查单位名称及负责人和审核日期等。
单价法是目前国内编制施工图预算的常用方法，具有计算简单、工作量较小和编制速度较快、便于工程造价管理部门集中统一管理的优点。
但由于是采用事先编制好的统一的单位估价表，其价格水平只能反映定额编制年份的价格水平，在市场价格波动较大的情况下，单价法的计算结果会偏离实际价格水平，虽然可采用调价，但调价系数和指数从测定到颁布又滞后且计算也较繁琐；另外由于单价法采用的地区统一的单位估价表进行计价，承包商之间竞争的并不是自身的施工、管理水平，所以单价法并不适应市场经济环境。
（二）实物法编制施工图预算
应用实物法编制施工图预算，首先根据施工图纸分别计算出分项工程量，然后套用相应预算人工、材料、机械台班的定额用量，再分别乘以工程所在地当时的人工、材料、机械台班的实际单价，求出单位工程的人工费、材料费和施工机械使用费，并汇总求和，进而求得直接工程费，然后再按规定计取其它各项费用，汇总后就可得出单位工程施工图预算造价。
实物法编制施工图预算中主要的计算公式是：
单位工程预算直接工程费=[∑（工程量×人工预算定额用量×当时当地工日单价）＋∑（工程量×材料预算定额用量×当时当地材料预算单价）＋∑（工程量×施工机械台班预算定额用量×当时当地机械台班单价）]
1、实物法编制施工图预算的步骤。
实物法编制施工图预算的步骤如下图所示。
从上图可以看出，实物法编制施工图预算的首尾步骤与单价法相同，二者最大的区别在于中间的步骤，也就是计算人工费、材料费和施工机械使用费及汇总三者费用之和的方法不同。
即：
（1）套用相应预算人工、材料、机械台班定额用量。
国家建设部1995年颁发的《全国统一建筑工程基础定额》（土建部分，是一部量价分离定额）和2000年发布的《全国统一安装工程预算定额》、专业统一和地区统一的计价定额的实物消耗量，是完全符合国家技术规范、质量标准并反映一定时期施工工艺水平的分项工程计价所需的人工、材料、施工机械的消耗量的标准。
这个消耗量标准，在建材产品、标准、设计、施工技术及其相关规范和工艺水平等没有大的突破性变化之间，是相对稳定不变的。
因此，它是合理确定和有效控制造价的依据。
从长远角度看，特别是从承包商角度，实物消耗量根据企业自身消耗水平确定。
这是因为完成单位工程量所消耗的人工、材料、机械台班的数量直接反映了企业的施工技术和管理水平，是施工企业之间展开竞争的一个重要方面。
因此，实物消耗量将逐渐以企业自身消耗水平替代全国统一定额消耗水平。
（2）统计各分项工程人工、材料、机械台班消耗量并汇总单位工程所需各类人工工日、材料和机械台班的消耗量。
各分项工程人工、材料、机械台班消耗量由分项工程的工程量乘以预算人工定额用量、材料定额用量和机械台班定额用量而得出，汇总便可得出单位工程各类人工、材料和机械台班的消耗量。
（3）用当时当地的各类人工、材料和机械台班的实际预算单价分别乘以相应的人工、材料和机械台班的消耗量，并汇总得出单位工程的人工费、材料费和机械使用费。
人工单价、材料预算单价和机械台班的单价可在当地工程造价主管部门的专业网站查询，或由工程造价主管部门定期发布的价格、造价信息中获取，企业也可根据自己的情况自行确定。
如人工单价可按各专业、各地区企业一定时期实际发放的平均工资水平合确定，并按规定加入工资性补贴计算；材料预算价格可分解为原价（供应价）和运杂费及采购保管费两部分，原价可按各地生产资料交易市场或销售部门一定时间销售量和销售价格综合确定。
在市场经济条件下，人工、材料和机械台班单价是随市场而变化的，而它们是影响工程造价最活跃、最主要的因素。
用实物法编制施工图预算，采用的是工程所在地当时人工、材料、机械台班价格，较好地反映实际价格水平，工程造价的准确性高。
虽然计算过程较单价法繁琐，但利用计算机便可解决此问题。
因此，定额实物法是与市场经济体制相适应的预算编制方法。
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