03702会计制度与设计复习资料.docx
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03702会计制度与设计复习资料
第一章
会计制度的意义：
1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度
2、有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行
3、有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息
会计制度：
是进行会计工作的规范。
会计法规定国家实行统一的会计制度。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制度并公布。
统一的会计制度包括：
统一的会计核算制度、监督制度、会计机构和会计人员制度、会计工作管理制度
会计制度设计的对象：
是指会计制度设计这项工作的内容，为进行会计工作制定出准则和规范。
是一种实践活动，具体对象是会计工作过程
内容包括：
1、会计组织系统设计2、会计信息系统设计3、会计控制系统设计
会计信息载体的设计：
主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式
会计指标的设计：
主要是设计科学合理地会计科目
会计制度设计遵循的原则：
1、合规性原则
2、真实性原则
3、科学性原则：
系统性、合理性
4、针对性原则
5、内部控制原则
6、效益性原则
7、适应性原则
《会计法》是我国会计工作的根本大法，是居于最高层次的规范，是办理会计实务依据的基本法。
我国企业会计准则包括：
基本准则、具体准则
会计制度设计的程序：
1、准备阶段2、设计阶段3、试行和修正阶段
准备阶段是第一个环节，包括：
1,、确定设计的内容和目的
2、制定设计方案和设计规划
3、调查研究：
是基础，只有在充分调查研究的基础上，才能设计出高质量的会计制度
会计制度的设计工作从所涉及的范围：
分为全面设计、局部设计
从设计内容：
分为会计核算、会计控制、会计组织
会计制度设计方法：
是指对会计制度的内容用一定的形式予以反映。
包括：
1、文字说没法：
使用最多
2、表格法：
反映使用的凭证、账页和报表格式的统一
3、流程图法：
框图式流程图（简单业务处理）、符号式流程图（纵式和横式流程图）
纵式流程图的特点：
对每个处理步骤都有相应的注释，以简明扼要的文字阐明各步骤的工作内容、控制性质和特点
第二章
会计制度总则：
是指写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。
作用：
1、统领整个会计制度2、指导做好会计工作
会计制度总则设计的内容包括：
1、会计制度制定前提的设计：
主要指会计制度制定的目的与依据（主要前提），适用范围和要求（没有这个条件会计制度也就没有存在的必要）
2、会计核算规则的设计：
约定俗成、共同遵守的法则或章程
⑴会计期间的确定是基本前提之一，也是单位设计和选择会计方法的重要依据。
⑵记账方法的选用：
有单式和复式记账，复式记账是填制凭证、登记账簿，进行试算平衡和编制会计报表的基础
⑶会计处理基础的确定：
权责发生制、收付实现制
⑷记账本位币和会计记录文字的确定
⑸运用会计科目的规定、凭证填制、账簿登记、编制和提供财务会计报告的规定
我国财政总预算和行政单位会计以收付实现制为会计处理基础。
事业单位根据实际情况分别采用权责发生制和收付实现制，企业会计均以权责发生制为会计处理基础
权责发生制的优点：
1、收入和费用二者之间存在着合理地因果关系，
2、能较好地体现收入和费用相配比的原则，
3、计算的损益能够真实的反映企业一定时期的经营成果和获利能力
4、也能够真实的反映企业在该会计期间终了时的财务状况
缺点：
不能真实的反映企业一定时期的现金流量
会计档案管理设计的原则：
1、统一管理、分工负责的原则
2、齐全完整的原则
3、简便易行的原则4、依法管理的原则
会计档案整理包括会计凭证、账簿、财务会计报告和其他会计资料的整理。
是会计档案的重要内容，是保存、利用会计档案的前提
会计档案的分类设计：
年度—形成分类法：
凭证、账簿、财务报告三大类（适用于一般企事业单位）
年度—机构分类法：
即先按机构分开，在分别组成保管单元，适用于各级财政、税务、银行
会计档案编号的设计：
1、一般企业可采用“年、限、类”的排列编号，即以每一年度的会计档案为一单元，将每个案卷按不同保管期限，从永久到最短的期限依次排列，将同一保管期限的案卷分类排列，最后一第一卷“永久”卷为1号，按顺序编制目录号，这些号码也作为案卷号
2、由财政部保管的，可将当年的“永久”卷集中按时间先过去、后现在顺序排列
会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由财政部门移交本单位的档案部门保管
档案保管期限：
永久、定期
一般年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册需永久保存，定期分为：
3年、5年、10年、15年、25年
会计档案的利用和销毁：
1、各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起
2、有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点。
查阅时不得在会计档案上座任何涂改，拆封或者抽撒单据。
3、需要销毁的，应由单位档案部门会同财务部门提出销毁意见，共同鉴定审核。
单位销毁档案时，应由档案部门和财务部门派人监督。
财政部门销毁时，应由同级审计部门派人监销。
4、各有关人员要在会计档案目录封面签字盖章，归档保存，将监销情况书面报告本单位负责人。
第三章
会计组织：
是展开会计工作的组织，由专门的机构和专职会计人员组成。
会计组织系统：
是由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成的。
会计机构设计的原则：
1、要与本单位的规模和管理要求相适应（单位的规模和管理要求是设计会计机构的依据）
2、能提高工作效率
3、内部分工要明确具体
《会计法》规定：
国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师
任命会计机构负责人考虑的因素：
1、政治素质2、专业技术资格条件3、政策业务水平
4、组织能力
会计工作岗位可以：
一人一岗、一人多岗、一岗多人
但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，应有计划的实行岗位轮换制度
第四章
会计科目：
是对会计对象进行具体分类项目的名称。
设置会计科目是对会计对象的具体内容进行归类反映和监督的一种会计核算方法。
会计科目设计是会计制度设计的一个重要环节
会计科目设计的意义：
1、对会计核算内容进行具体分类（进行系统地、连续地核算的一个重要步骤
2、为编制会计凭证提供依据
3、为设计会计账簿提供依据
4、便于编制会计报表
会计科目设计的原则：
1、合法性原则
2、全面性原则
3、满足企业经济管理的需要
4、会计科目名称能明确地反映其内容并简明实用
会计科目设计的基本内容：
1、会计科目总体设计
2、会计科目编号设计
3、会计科目的使用说明设计
按经济业务分类设计：
1、筹资业务会计科目的设置
2、采购供应业务会计科目的设置
3、生产过程业务会计科目的设置
4、销售业务会计科目的设置
5、利润形成及分配过程业务会计科目的设置
按经济内容分为：
资产类、负责类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类
对明细科目设置的要求：
1、实物资产按种类和品名设置明细科目
2、债权、债务类资产或负债按单位名称或个人设置明细科目
3、成本计算科目按对象设置明细科目
4、费用类科目主要按项目设置明细科目
5、一些收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目
会计科目编号的原则：
1、简明实用，尽可能简单，以提高工作效率
2、便于记忆
3、有弹性，便于业务变更而增设或更换会计科目
4、编号要排列有序，层次分明，根据科目编号就能判断会计科目的经济内容
会计科目编号的方法：
1、顺序编号法2、数字组编号法3、十进制编号法
4、数字定位编号法
第五章
原始凭证的设计要求：
1、基本内容要求设计完整
2、与相关业务管理相结合
3、要有利于内部牵制
基本内容：
1、原始凭证的名称
2、填制原始凭证的单位名称
3、原始凭证填制的日期和凭证编号
4、接受原始凭证单位的名称
5、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）
6、经办人员的签字或盖章
在订货单上，应设购货单位经手人的签章栏，便于查明责任，明确购销关系
货币资金收付凭证包括：
1、通过银行办理结算的收付凭证
2、企业购销业务发生时发生的款项收付凭证
3、企业内部现金收付凭证：
收款收据、借据、工资单、差旅费报销单、领款单等
记账凭证的基本内容：
1、记账凭证填制单位的名称
2、记账凭证名称
3、凭证的编号和填制日期
4、经济业务的摘要
5、应借应贷的科目和金额
6、记账的标记
7、所附原始凭证的张数
8、会计主管、审核、记账和编制人员的签章
会计账簿：
按用途分为序时账、分类账、备查账
按外部形式不同分为：
订本式、活页式、卡片式
账簿设计应遵循的基本要求：
1、适应企业规模和特点
2、适应会计报表编制的要求
3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要
4、账簿与账簿之间的关系
单式记账凭证：
是把每一笔经济业务的应借应贷科目分别在几张凭证上加以计录，每一张单式凭证只反映一个科目的情况
优点：
便于分科目汇总
缺点：
把一项业务分别在几张凭证上反映，以后对业务的查对就较为不便
适用于：
业务繁多，需要编制科目汇总表的企业
汇总记账凭证：
是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证加以汇总而编制的记账凭证
优点：
账户的对应关系较清晰，便于进行业务分析，简化登记总账的工作
缺点：
编制工作量较大
适应于：
业务比较繁多，采用汇总记账凭证核算组织程序的企业
三栏式明细账：
应收、应付等债权债务性质的账户
数量金额式：
原材料、产成品、库存商品等实物资产
多栏式：
成本、费用类、损益类
特殊明细账：
贴现情况、年限和折旧率等
常用的备查账有：
1、代管财产物资登记薄
2、分类账或统计资料整理登记的备查账
3、其他登记薄
特点：
强调业务和管理的需要
我国规定的报表体系是：
会计报表名称
编报期
资产负债表
中期、年度报告
利润表
中期、年度报告
现金流量表
中期、年度报告
所有者权益变动表
年度报告
报表附注
中期、年度报告
会计报表由：
1、表头：
名称、日期、金额单位、编报单位名称等
2、表体：
账户式和报告式
3、补充资料组成
资产按流动性强弱排列
负责按偿还期限的长短排列
所有者权益：
按在企业留存时间进行排列
利润表分为：
单步式、多步式（我国）
会计报表附注披露的内容：
1、企业的基本情况
2、财务报表的编制基础
3、遵循企业会计准则的声明
4、重要会计政策和会计估计
5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6、报表重要项目的说明
7、其他需要说明的重要事项
会计核算组织程序设计：
非汇总型、凭证汇总型两种
对内财务会计报告：
按经济内容分为成本费用报表、资金报表、经营业绩报表
记账凭证设计包括：
通用、专用、单式、汇总、科目汇总表
第六章
内部控制：
是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造的，并经审计人员总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系
内部控制的内容：
１、控制环境２、风险评估
3、控制活动 ４、信息与沟通 ５、监督
内部控制制度设计的原则：
1、适合控制环境的原则
2、按控制目标设计内部控制措施的原则
3、有效控制风险
4、不相容职务分离控制的原则
5、业务授权处理的控制原则
6、财产及文件记录的安全控制原则
内部控制系统设计的意义：
1、保证职工恪尽职守，保证业务活动按适当的授权进行
提高企业的经营效率
2、保证会计信息的质量
3、保护企业财产的安全和完整
4、保证企业各项政策以及党和国家各项政策、法令、法规的贯彻和执行
5、为开展审计工作创造条件
内部控制系统设计的原则：
全面性、合法、合理性、不相容职务分离、讲求成本效益
五种职务分离：
1、授权于执行
2、经办与审核监督
3、经办与计录
4、保管与记录
5、经办与保管
内部控制的类型：
1、组织规划控制
2、授权批准控制
3、文件记录控制
4、全面预算控制
5、实物保全控制
6、职工素质控制
7、风险防范控制
8、内部报告控制
9、电算化控制
10、内部审计控制
内部控制系统设计的基本内容：
1、货币资金业务
2、采购与付款
3、生产过程
4、销售与收款
5、实物资产
6、筹资与投资业务内部控制
总体思路：
组织、项目、流程
步骤：
明确控制目标、设计控制流程、鉴别控制环节、设置控制措施
第七章
货币资金内部控制的核心：
是在建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度
货币资金控制遵循的原则：
1、严格职责分工
2、实行交易分开
3、实施内部稽核
4、实施定期轮岗制度
现金（银行存款）内部控制的内容（要求）：
1、明确控制目标 ２、制度控制流程
3、确定控制点和控制措施：
授权批准、审核、收付、复核、分工记账、清点、清查
常见货币资金处理程序：
1、门市部收现程序设计
2、出纳部门收现程序设计
3、零星费用报销程序设计
4、支票签发程序设计
第八章
采购与付款业务：
是指工商企业的商品、材料以及事务用品等物资的请购、编制采购计划、订货或采购、验收入库、货款结算等工作
采购与付款的内部控制主要内容：
1、职务分离制度
2、采购的请购单控制制度
3、订货控制制度
4、货物验收控制制度
5、入账付款或应付账款控制制度
6、会计稽核与对账制度
采购与付款内部控制制度与核算规程设计包括：
1、采购与付款业务内部控制制度的设计
2、会计核算方法的设计
3、业务核算程序的设计
具体要求：
1、各单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，互相牵制、强化监督
2、建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制
3、保证采购合同的严格执行
4、堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整
采购业务的两种核算方法：
1、实际成本法：
优点：
节约记账的人力和物力
缺点：
经常稽核，工作量大，查找起来困难
2、计划成本法
优点：
1、便于考核经营成果，分析节约或超支原因，有利于改进材料采购环节的经营管理工作
2、可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于分析生产环节材料消耗发生节约或超支的原因，考核车间的经营成果
3、可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作
缺点：
材料成本计算的准确性相对差一些，起到平滑采购成本的作用（大企业）
采购与付款业务核算程序设计主要包括：
1、日常采购计划编制
2、合同签订程序设计
3、临时采购申请程序设计
4、材料采购验货付款程序设计
5、退货及折让程序设计
第九章
生产制造业务内部控制与核算规程设计的实质：
是要设计出一个将产品成本核算与产品生产消耗控制相结合，并将其落实在产品成本核算过程中
生产制造内部控制的具体要求：
1、正确及时反映生产费用，历行节约
2、正确计算产品实际总成本和单位总成本，揭示其构成内容
3、划清各种费用界限，控制成本开支，提供降低成本的途径
4、正确反映在产品增减变动和结存情况，保护财产安全完整，强化成本管理
5、建立成本责任制，考核成本责任
生产制造内部控制的主要内容：
1、生产制造计划控制制度：
确定生产需要，制订生产计划
2、产品成本核算控制制度：
成本核算的基础工作控制制度，成本责任控制制度，成本核算方法控制制度
3、产品质量保障制度
生产制造核算方法：
1、实际成本核算：
2、计划成本核算
核算程序包括：
生产费用归集分配方式设计、产品成本核算程序设计
实际成本核算方法的设计：
1、成本开支范围的设计
2、制定各项消耗定额
3、建立和健全有关成本核算的原始记录制度
4、健全与成本有关的各项业务管理制度
计划成本核算方法的设计：
1、标准成本的分类
2、标准成本法核算程序
3、标准成本的制定
4、标准成本差异分析
生产费用归集分配方式设计：
1、成本计算对象的设计
2、成本项目设计
3、生产费用分配标准的设计
4、完工产品成本和在产品成本划分标准的设计
产品成本核算程序设计：
品种法、分批法、分步法
分配对象
生产费用的分配率=各种产品分配标准总数
第十章
销售与收款的内部控制要求：
1、保证营业收入的真实性、完整性和合理性
2、保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性
3、保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示
4、保证应收账款记录的真实性和可收回性
5、杜绝销售与收款业务中能出现的一切违法乱纪和倾吞企业利益的行为
销售与收款的内部控制内容：
1、职务分离制度
2、订单控制制度
3、销售价格政策控制制度
4、销售发票控制制度
5、收款业务控制制度
6、退货业务控制制度
7、售后服务控制制度
销售收入的核算方法：
销售收入的确认条件、销售收入的计量方法（总价法、净价法）
确认条件：
1、已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
3、与交易相关的经济利益很可能流入企业
4、收入金额能够可靠地计量
5、与销售相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
应收账款：
入账金额的确定、坏账计提方法、备抵法的计算
应收票据：
入账价值的确定、贴现的会计核算
合理发货制销售业务处理程序:
关键点：
1、销售开票、发货、收款和记账分管
2、严格按合同发运商品、结算货款
3、定期进行账账、账实核对
非合同提货制销售业务处理程序：
关键点：
1、销售开票、发货、收款和记账分管
2、销售标准按有关标准执行，并予以审核
3、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失
4、定期进行账账、账实核对
第十一章
存货内部控制要求：
1、通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物账产的安全
2、通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常运行
3、通过其内部控制设计，有利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压
存货内部控制内容:
1、落实保管责任制度
2、建立严格的存货计量、记录和管理制度
3、采用永久盘存制，加强会计对各项存货的控制
4、健全实地盘点制度
5、实施存货保险制度
6、建立库存存货质量管理制度
7、确定恰当的存货明细分类账分户方法
8、健全存货明细账设置
存货跌价的会计核算：
直接转销法、备抵法
存货盘点的会计核算：
盘盈的存货、盘亏的存货
材料发料程序设计：
关键点：
1、材料领用审核，发放和记账分管
2、会计部门对来自领用部门和发料部门不同来源3、定期进行账账、账卡、账实和表表核对
委托加工材料程序设计：
关键点：
1、委托加工材料领用、运输、发放和记账分管
2、财会部门分别从不同部门核实委托加工材料清领，实领和实发数量的一致性
3、定期进行账账、账卡、账实和表表核对
完工验收、付款程序设计：
1、核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种，规格和数量的正确性
2、对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单
3、对加工费用进行审核
4、定期进行账账核对
第十二章
投资业务内部控制制度设计：
1、职务分离制度
2、财务分析制度
3、投资调查审批制度
4、投资取得、保管和处置控制制度
5、投资核算控制制度
筹资业务内部控制制度的内容：
1、职务分离制度
2、决策过程审批控制制度
3、对外发行证券的签发控制制度
4、证劵发行业务的控制制度
5、筹资凭证的记录与保管控制制度
投资业务核算方法的设计：
1、交易性金融资产的核算
2、持有到期投资的核算3、可供出售金融资产
4、长期股权投资的核算
筹资业务核算方法的设计:
1、负责性筹资业务核算方法的设计：
短期借款、非流动负责
2、权益性筹资业务核算方法的设计:
吸收直接投资的核算、股票发行的核算
投资业务核算程序的设计：
1、有价证劵购入程序设计：
关键点：
⑴投资计划的编制与审批，保管职能要分离
⑵投资数量较小，投资计划可由负责投资业务的经理审批，投资数额较大，则需要董事会或总经理审批
⑶签发支票时，会计部门应根据证劵投资，通知单加以审核
⑷定期核对总账与明细账，各明细账与证劵投资登记等，注意审核投资的数量、金额、品种是否正确
⑸证劵定期要由独立于证劵业务的人员进行盘点
2、有价证劵出售程序设计
关键点：
⑴证劵出售要经授权批准
⑵投资部门、出纳和会计部门要定期核对证劵出售通知单，收账通知单和证劵出售单据，以保证每笔证劵卖出收益正确入账
3、有价证劵投资收益程序设计
筹资业务核算程序设计：
1、股票发行业务程序设计
2、股利分配业务程序设计
3、债券发行业务程序设计
4、银行借款业务程序设计
第十三章
固定资产业务内部控制制度的设计主要内容：
1、职务分离与相应责任控制制度
2、投资管理控制制度
3、固定资产划分资本性支出与收益性支出制度
4、固定资产取得和处置控制制度
5、固定资产维修保养制度
6、固定资产盘点控制制度
7、固定资产折旧控制制度
8、固定资产保险制度
无形资产业务内部控制制度设计：
1、支出预算控制制度
2、审核入账控制制度
3、保密控制制度
4、无形资产摊销控制制度
固定资产业务核算方法的设计：
1、固定资产取得的核算方法
2、固定资产折旧的核算
3、固定资产日常维护的核算
4、固定资产出售、报废和毁损
5、固定资产清查
6、固定资产的期末计价
无形资产业务核算方法的设计：
1、无形资产取得的核算
2、无形资产摊销的核算
3、无形资产期末计价的核算
4、无形资产处置的核算
设备更新申请批准程序设计：
1、设备更新计划必须经过审批才能实施
2、财会部门参加合同的会签
设备采购、验收、付款程序设计：
1、提货、验收、付款分管
2、设备验收、付款均要核对有关合同和凭证
3、定期进行账账、账实核对
设备报废清理程序设计：
关键点：
1、设备报废必须经过审核后才能办理
2、对固定资产增减变动及时做好记录
3、定期核对使用部门，设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证证账卡、账实相符
第十四章
责任会计制度的意义：
1、通过授权各部门管理人员一定的决策权，为他们提供许多发挥其创造力的机会，可以提高各层管理人员的工作积极性
2、由于部门的计划，决策和控制是与其所处的特定环境或特定问题密切相关的，因而能迅速及时地解决问题，提高管理效率
3、通过业绩评价和奖励措施，将各部门管理人员的利益同其经营业绩紧密联系，从而使管理人员的利益与企业保持高度一致
4、通过分权后的部门化组织结构划分，由部门的管理人员承担企业的日常管理工作，可使企业最高管理层将精力集中在企业的战略目标的制度及控制管理上
责任会计制度设计的原则：
1、责任主体原则
2、目标一致原则
3、可控性原则
4、激励原则
5、反馈原则
6、重要性原则
责任中心设计的原则：
1、与企业的组织机构相适应
2、能够划清责任单独核算
3、使责、权、利紧密结合
责任中心设计：
成本中心的设计、利润中心的设计、投资中心的设计
内部转移价格和内部结算制度的设计：
内部转移价格的设计（市场、协商、双重内部转移价格、成本作为内部转移价格）
内部结算制度的设计
内部转移价格的设计原则：
全局性原则、激励性原则、自主性原
升级会员 