XX集团财务管理制度全解.docx

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XX集团财务管理制度全解

奥冠集团财务管理制度

第一章总则第一条为了加强公司内部财务管理工作，建立规范公司的会计工作秩序，提高会计工作水平，保障公司股东的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和其他有关法律法规，结合本公司具体情况，制定财务管理有关规定。

第二章财务管理的基础工作第二条会计机构设置公司总部设财务部，各分、子公司根据需要配备必要的会计与出纳，分、子公司的财务管理工作和会计核算，直接受公司领导与监督。

第三条会计机构职责

（一）公司会计机构主要职责:

1、贯彻执行国家会计法规及执行公司制定的财务制度;

2、根据公司年度经营计划，编制公司财务预算;

3、负责公司资金的计划、资金的融资及运用的管理工作;

4、负责公司日常会计核算工作，编制月度、季度、年度财务报表，定期出具财务分析报告;

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5、负责指导、监督、检查分公司财务工作;

6、负责维护财务纪律、加强财务监督，确保企业财产的安全与完整。

（二）分、子公司会计机构主要职责:

1、负责对分、子公司日常财务管理工作;

2、负责对分、子公司日常会计核算管理工作;

3、负责分、子公司应收款、存货的管理，定期与客户核对应收款、定期盘点库存;

4、负责按时向公司财务部报出分、子公司财务报表、销售情况表、应收帐款变动及帐龄分析表、期末存货表，并定期进行财务分析;

5、接受公司检查与监督，并对公司负责。

第四条岗位责任制设置建立财会人员岗位责任制，以提高会计效率、保证会计信息质量。

岗位设置必须做到职责分明，互相协作、相互监督，确保财务核算工作的完成。

同时按会计机构内部稽核制度的要求，对会计核算工作进行自我检查、相互审核制度，以防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作质量。

第五条会计档案管理按《会计档案管理办法》的要求，财务机构每年对当年形成的会计档案，负责整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册，并由专人保管。

会计档案管理员应严格执行公司会计档案查阅、复制登记制度，并按《会计档案管理办法》规定年限妥善保管会-2-计档案资料。

第六条会计人员后续教育按《会计人员继续教育暂行规定》的要求，会计人员应积极参加继续教育活动，按规定完成年度学习任务，以不断更新、补充、拓展、提高业务知识能力，提高政治素质和职业道德水平，为建立一支高素质的财务队伍而努力。

第三章财务预算管理第七条财务预算的编制

（一）根据公司年度经营计划由财务部编制年度财务预算，经

董事会批准实施。

预算包括:

销售预算、生产预算、产品成本预

算、费用预算、资金预算等。

（二）销售预算根据产品销量、单价、销售收入确定。

销量是根据市场预测、销售合同及公司的生产能力确定;单价通过对市场的价格分析决策确定;销售收入是两者的乘积。

销售预算由公司销售部门编制。

（三）生产预算是在销售预算的基础上编制，主要内容有销售量、期初期末存货、生产量。

生产预算由生产部门编制。

（四）产品成本预算是以生产预算为基础编制，成本预算由直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算组成。

产品成本预算由公司财务部编制。

（五）费用预算包括管理费用、销售费用、财务费用的预算。

-3-管理费用预算以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化进行调整;销售费用预算以销售预算为基础，根据对过去的销售费用的分析，考察过去销售费用支出的必要性和效果，分析销售收入、销售利润、销售费用的关系，力求实现销售费用的最佳使用。

财务费用预算根据公司融资计划得出。

费用预算由财务部编制。

（六）资金预算即现金预算由四部分组成:

现金收入、现金的结余或不足、资金的筹集和运用。

现金收入预算根据公司的销售货款回笼政策、进度及资金的筹集情况确定;根据公司投资、生产情况来确定融资的规模时间。

资金预算由财务部编制。

（七）公司财务部在各部门预算基础上，汇总编制公司的年度

预算。

报经公司董事会审批。

（八）财务部将董事会通过的预算分解下达于各部门执行。

第八条预算的执行与控制

（一）公司预算按归口管理部门、费用发生部门层层分解目标到位，责任到人。

（二）各部门、各分公司严格按预算执行，财务部按预算审核控制。

对超预算支出及临时支出（超过财务计划10%的项目）报董事会批准。

（三）由运营管理部对预算执行情况不定期检查。

每季度由财

务部对预算执行情况进行分析整理，并由财务负责人向董事会报

告，董事会根据季度执行情况对预算指标进行必要调整。

第九条预算的分析与考核-4-

（一）公司各部门、各分公司应按月对预算执行情况进行检查、分析，对预算执行与预算目标之间的差异找出原因，提出对策，以确保公司预算目标的完成。

（二）每年由财务负责人对年度预算执行情况报公司董事会。

（三）公司年度预算完成情况作为各部门、各分公司年度考核的主要指标。

第四章对外借款管理第十条对外借款必须要根据公司实际经营情况进行，不得用于非生产经营活动。

第十一条对外借款必须根据章程经董事会批准，贷款资金

使用必须严格按照董事会批准的用途使用。

第十二条公司不得将借款转借其他单位使用。

第十三条财务部根据资金需要选择必要的信贷品种以最大限度降低资金成本。

第十四条为加强对借款的管理，除设置相应的明细账与总账外，还要有专人负责登记备查帐，登记贷款种类、贷款的取保日期、贷款归还期限、贷款利率及归还本金等情况，并及时跟踪，以便掌握资金需求，合理调配资金。

第五章对外提供担保的管理-5-第十五条公司对外担保应遵循下列原则:

（一）公司为他人提供担保应当遵守《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国担保法》和其它相关法律、法规的规定。

并按照《中华人民共和国证券法》和《证券交易所股票上市规则》的有关规定披露信息。

（二）公司不得以公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保。

（三）公司为他人提供担保应当遵循平等、自愿、公平、诚信、互利的原则。

公司应拒绝任何强令其为他人提供担保的行为。

（四）公司为他人提供担保，应当采用反担保等必要措施防范风险，尽可能降低因担保引起的财务损失。

（五）公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。

董

事会应当比照公司章程有关董事会投资权限的规定，行使对外担

保权。

超过公司章程规定权限的，董事会应当提出预案，并报股

东大会批准。

上市公司董事会在决定为他人提供担保之前（或提交

股东大会表决前），应当掌握债务人的资信状况，对该担保事项的

利益和风险进行充分分析，并在董事会有关公告中详尽披露。

第十六条公司对外担保对象只限于与公司有互为提供银行借款担保协议和行为的企业。

第十七条公司要严格控制对外担保的规模，公司对外担保的金额不超过被担保企业净资产的30%。

第十八条对外担保的申请互为担保企业的申请由公司财务部根据公司年度经营计划及-6-

资金预算，经综合平衡后提出，并向董事会提交至少包括下列内

容的互为借款担保的书面申请:

1、公司银行借款总量、借款增减变化原因及对外担保情况;

2、互保企业的资信情况、财务状况、以及双方互为提供借款担保的金额、期限;

3、互保企业的权利机构所作出的互为担保的书面决议;

4、其他有关借款担保事项。

第十九条对外担保的审批

（一）公司领导班子对有关担保申请及有关材料进行初步审

核，提交公司董事会审议;

（二）公司对外担保额度超过公司最近一次经审计的净资产10%以上，须提交公司股东大会审议;

（三）公司印章管理部门在审验相关决议和签发文件后方可履行盖章手续。

第二十条股东大会或者董事会对担保事项做出决议时，与该

担保事项有利害关系的股东或者董事应当回避表决。

第二十一条对外担保的日常管理

（一）公司应当加强担保合同的管理。

为他人担保，应当订立书面合同。

担保合同应当按照公司内部管理规定妥善保管，并及

时通报监事会、董事会秘书和财务部门。

（二）当出现被担保人债务到期后十五个工作日内未履行还款义务，或是被担保人破产、清算、债权人主张担保人履行担保义务等情况时，公司有义务及时了解被担保人的债务偿还情况，并-7-在知悉后及时披露相关信息。

第二十二条公司为债务人履行担保义务后，应当采取有效措施向债务人追偿，并将追偿情况及时披露。

第二十三条董事会下设的审计委员会定期对公司对外担保

的执行情况进行监督、检查。

第二十四条公司董事、经理及其它管理人员未按规定程序擅自越权签订担保合同，对公司造成损害的，公司应当追究当事人的责任。

第六章关联交易内部控制管理第二十五条公司在每个会计年度开始的45天内确定年内相关关联交易数量、金额，由财务部牵头营销管理部、生产管理部、采购部，以上年度相关采购、销售情况及本年度生产、销售计划为基础测算本年度关联采购、销售的相关数据。

第二十六条本年度关联交易数据测算后报公司领导班子讨论初审。

第二十七条公司领导班子通过后将本年度拟实施的关联交

易书面向董事会做出报告。

第二十八条董事会在对关联交易的必要性、合理性进行审

查、讨论，并由全体独立董事发表交易公允性的独立意见后，按

权限确定由董事会或是股东大会讨论通过。

第二十九条在拟实施的年度关联交易议案由相关决策部门-8-通过后，由总经理负责实施。

第三十条公司严格按通过的关联交易议案以月、季度同关联方签订相关合同，合同必须列明标的物的名称、规格、数量、单价、总金额及产品质量标准、交货方式地点、运输方式、结算方式及期限、违约责任等。

第三十一条对于向关联企业进行采购的行为，本公司的预付货款按公司关联交易制度执行;对于向关联企业进行销售的行为，本公司的应收帐款按公司关联交易制度执行。

第三十二条财务部每月应将与关联企业的资金往来情况报公司领导班子。

第七章募集资金的使用管理第三十三条募集资金是指公司通过发行股票（包括首次公开发行股票、上市后配股、增发等）、发行可转换公司债券、发行公司债券或其他根据有关法律、法规允许采用的方式向社会公众投资者募集用于特定用途的资金。

第三十四条募集资金使用的基本原则

（一）募集资金只能用于公司对外公布的募集资金投向的项

目，公司董事会应制定详细的资金使用计划，做到资金使用的规

范、公开透明。

（二）非经公司股东大会依法作出决议，任何人无权改变公司招股说明书或募集说明书中公告的募集资金使用用途。

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（三）公司董事会根据有关法律、法规、《上市规则》以及公

司章程的规定披露募集资金使用情况。

（四）违反国家法律、法规、公司章程以及本制度的规定使用募集资金，致使公司遭受损失的，相关责任人应承担民事赔偿责任。

第三十五条募集资金的存放及使用管理

（一）募集资金到位后，公司应及时办理验资手续，由具有

证券从业资格的会计师事务所出具验资报告，并由董事会按照招

股说明书或募集说明书所承诺的募集资金使用计划，组织募集资金的使用。

（二）公司在银行设立专用账户存储募集资金，并需与开户银行签订募集资金专用账户管理协议。

专用账户的设立由公司董事会批准。

（三）募集资金必须严格按照招股说明书或募集说明书承诺的投资项目、投资金额和投入时间来使用。

专款专用，不准挪做他用，也不允许被任何公司股东挪用或占用。

（四）公司成立专门的机构具体负责募股资金项目的计划与

实施，该机构由董事会领导，对董事会负责。

该机构成员由董事

会提名。

（五）公司在进行项目投资时，资金投出必须严格按照经董事会审批的募集资金使用项目计划审批。

凡涉及每一笔募集资金的支出均须与相应的资金使用计划相符，负责募股资金项目实施的专门机构负责人签字后送公司财务部，由财务部按正常手续审-10-核后予以付款。

（六）公司不得将募集资金用于委托理财、质押或抵押贷款、委托贷款或其他变相改变募集资金用途的投资。

（七）非经股东大会依法作出决议，公司募集资金不得投资于股票和期货交易，不得改变募集资金用途。

（八）禁止对公司具有实际控制权的个人、法人或其他组织及其关联人占用募集资金。

第三十六条募集资金投向的管理

（一）投资项目应按公司董事会承诺的计划进度实施，负责募

股资金项目实施的专门机构要细化具体工作进度，保证各项工作能按计划进度完成，并定期向财务部提供具体工作进度计划。

（二）确因不可预见的客观因素影响，项目不能按承诺的预期计划（进度）完成时，必须对实际情况公开披露，并详细说明原因。

（三）若公司董事会决定放弃原定投资项目，拟改变募集资金

用途，应尽快确定新的投资项目，提交股东大会决定，并在召开股东大会的通知中说明改变募集资金用途的原因、新项目的概况及对公司未来的影响。

（四）公司董事会决定变更募集资金投资项目，应按规定及时

公告，披露以下内容:

1、董事会关于变更募集资金投资项目的原因说明;

2、董事会关于新项目的发展前景、盈利能力、有关的风险及

对策等情况的说明;

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3、新项目涉及收购资产或企业所有者权益的应当比照《上市规则》的有关规定予以披露;

4、新项目涉及关联交易的，还应当比照《上市规则》的有关规定予以披露;

5、证券交易所要求的其他内容。

第三十七条募集资金使用的监管

（一）公司董事会下设的审计委员会定期对募集资金的使用情

况进行监督，定期检查，必要时可委托会计师事务所等专业机构

进行专项审计，及时向董事会、监事会汇报监察结果。

（二）公司监事会应就变更募集资金项目事项，发表独立意见，并按规定公告。

第八章内部控制制度第三十八条内部控制制度主要指涉及货币收支、财产物资收发保管、商品产品购销、退货等项业务，应规定由二人或二人以上分工掌管，以达互相制约、相互稽核、相互验证的一种工作制度。

第三十九条现金内部控制制度

（一）现金的收付、保管由出纳人员专人负责;

（二）严格按国家规定的使用范围支付现金，不得坐支现金，不准以白条或借据抵库;

（三）现金借支程序-12-

1、借款人填写借款单，列明借款所属部门、借款日期、用途及金额;

2、办理借款时，经办人按《财务开支管理规定》的程序审批。

3、出纳员凭审批手续齐备的借款单，办理现金支付，并在付款单上加盖现金付讫章，任何人未办理规定审批程序不得借用现金。

4、出纳员凭收支原始凭证登记所属帐簿后，由会计填制收款与付款凭证，出纳不得填制付款凭证;

5、建立现金定期盘点制度，如帐实不符应及时查明原因，明确经济责任;

6、建立严格的凭证审核报销制度，与合同和领导审批相符的原始单据，由经办部门经理审核，财务部会计复核，财务部经理签字后可入账;采购合同和领导审批不符的或无合同和计划的，须按采购的程序重新审批。

第四十条银行存款内部控制制度

（一）对外付款时，由经办人填制付款申请书，列明付款用途、日期、收款单位名称、开户行及帐号、付款金额，经办人所属部门经理审核签字后，报分管领导审批，经财务部审核后，按《财务开支管理规定》审批。

出纳员根据审批手续齐备的付款申请书及时对外付款。

（二）出纳员应保管好空白支票，并设置备查簿登记其购入、领用情况。

（三）不准填制空头支票，支票填写必须写明收款单位名称、-13-金额（或最高限额）等，确因工作需要而签发空白支票时，必须严格控制份数，并注明支票用途、空白支票使用后，领用人应及时交回支票副本给财务部记帐。

（四）财务印鉴应分专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

（五）出纳员不得兼管理收入、费用、债权、债务帐簿记帐工作，稽核工作以及会计档案的保管工作。

第四十一条材料物资内部控制制度

（一）材料物资购入的内部控制制度

1、采购部门应根据经申购部门领导批准过的申请采购计划单，提出申购，经审批后，交采购员组织购买。

2、购入物资由仓管员或申购部门有关人员凭申请采购计划单、供货合同、销货单位开出的发票与实物核对，核对无误后，由仓管员填写材料入库单，并签名，以示对其购入物资的数量、质量、型号负责，对某些需技术鉴定的购入物资，必须经检验合格后，方可填制材料入库单，实物点验入库时;按仓库管理材料入库程序办理入库，并设置相应物资卡。

仓库记帐员根据入库单的仓库记收联记材料物资数量帐，财务联给经办人，与发票、合同申购单粘贴一起，送财务审批后入帐。

3、财务部对经办人送来的报销单据，认真核对入库单、申购计划单、供货合同及发票，确认无误后，严格按审批程序执行，审批后方可对外付款，单据不符时立即通知经办人，同时办理拒付。

但材料部门应对拒付物资暂行保管，并登记备查帐薄。

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（二）材料物资领用发出内部控制制度领用材料物资时，由领用部门填写领料单，经部门经理签字确认后，领料员每日凭有效领料单在规定时间到仓库领取，仓管员根据有效领料单，按仓库管理材料出库程序，领料无误后，双方在领料单上签字确认，如果超出规定时间申请领料或属临时计划内追加领料，必须经部门经理签字，同时签定领料具体时间，报分管副总（总工、总助）签字后，仓管员才能发出材料，对不合规范的领料单，仓管员有权拒绝发料，仓库记帐员凭领料单仓库联记材料出库数，月底汇总送财务记帐。

（三）对于委托外单位加工材料，仓管员应根据材料部门填写“委托外单位加工发料单”进行发料，相关联给仓库记帐员及财务部门记帐，仓管员同时应在备查簿中登记，待加工完毕，按仓库材料入库程序办理入库，同时注销原备查记录。

（四）建立材料物资帐实稽核手续:

仓库保管员负责稽核所经管的材料卡和实物数量相符，仓库记收员负责稽核材料物资数量帐与实物数量相符，财务负责稽核材料物资的总分类帐与明细帐的金额相符，并定期与仓库数量帐进行核对，保证帐实相符，帐帐相符。

第四十二条产成品管理的内部控制制度

（一）产成品入库，仓管员根据生产部提前制定的入库计划，合理安排仓位，一般每天入库一次，临时加急除外，车间入库员将产品的委托入库单交仓管员，仓管员根据委托入库单对产品规格数量进行清点，辨认质检标识，当单物相符后;双方签字确认，-15-作为入库的单据，仓库记帐员拿记帐联登记产成品数量帐，并结出余额，月底汇总给财务记帐。

（二）产成品出库，产品销售时，销售部门根据购货单位订单或销货合同，开出发货通知单，并向装运组下达装运计划，装运组转交发货通知单给仓库，仓管员根据发货通知单发货计划，按仓库管理发货程序发货、装车。

装车完毕，装运员与仓管员核对无误后，双方签字确认，同时仓管填写产品出库清单，随发货通知单一起，留相关联给仓库记帐员及时记帐，并结出余额，以便随时掌握产成品库存余额。

仓管员等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关帐簿，如销售收入、应收帐款等记帐与管理。

（三）产品退货，由销售部门确认，主管销售领导审批后，将退货审批表和质检部出具的质检报告交由仓库清点退货产品，填制退货产品入库单。

同时销售部门应要求客户出具对方税局的退货及折让证明，连同退货产品入库单、退货审批表一起交由财务部开具红字发票，作相应的财务处理。

（四）对产成品稽核制度参照上述材料稽核手续。

第九章差旅费及业务招待费管理第四十三条差旅费及业务招待费的管理，按公司制定的《财务开支管理规定》执行。

第十章公司主要帐目管理-16-第四十四条货币资金的管理货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

货币资金是企业流动性最强的资产，必须加强货币资金的核算与管理。

现金收支范围应遵照国务院颁布的《现金管理暂行条例》执行，银行存款结算方式根据中国人民银行有关银行结算办法规定执行。

应设置“现金日记帐”与“银行存款日记帐”，由出纳按时间发生先后顺序逐笔登记，并每日结出余额。

对现金应做到日清月结，发现帐实不符时，及时查明原因，作出帐务处理，每月终了，应编制银行存款余额调节表，查明未达帐项原因并及时进行处理。

第四十五条应收款的管理

（一）应收帐款

1、公司应收款包括预付帐款、应收帐款、应收票据和其他应收款，按单位和个人下设明细帐，由经管会计人员对每笔应收款的形成、回收和增减变化情况登记，每月结出余额，定期对帐，及时清理。

2、公司下属各分、子公司均配有专职会计人员，各分、子公司负责所管辖区域应收账款的管理，不属于分、子公司管辖范围的应收账款，由公司财务部管理，因此在应收帐款管理上，采取两种方式管理，一是由公司财务部管理各分、子公司应收帐款，由各分、子公司会计具体管理本分、子公司应收帐款。

各分、子公司会计定期与客户对帐，清理应收帐款，并同时书面向公司财-17-务部报告对帐情况，对需调整的帐户，除未达帐项引起调帐外，其他原因导致调帐，必须经公司财务负责人审批之后，才能调整帐户。

二是公司财务部直接管理不属于分、子公司管辖范围的客户的应收账款，由财务部定期与客户对账，清理应收账款。

3、公司坏账损失的核算方法采用备抵法。

即根据应收账款和其他应收款的入账时间长短（账龄）、债务人的经济状况及还款能力之分析，按本公司认为恰当的比例提取。

同时采用个别认定法，对有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的应收款项按其预计不能收回的金额计提坏账准备。

坏账准备计提比例如下:

应收账款其他应收款账龄提取比例（%）账龄提取比例（%）3个月以内（信用期）01年以内33个月—1年31-2年101-2年102-3年302-3年303-4年503-4年504-5年804-5年805年以上1005年以上100

4、发生的坏帐损失经确认、审批后冲减坏帐准备金，同时注销此笔应收帐款，坏帐确认标准如下:

（1）债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款;

-18-

（2）债务人逾期未履行偿债义务超过三年或三年以上，且具有明显特征表明无法收回。

5、应收帐款的坏帐损失按公司规定坏帐标准确认，并经过一定审批程序后方可转作坏帐，冲减坏帐准备，同时注销该笔应收帐款。

对已注销应收帐款应设备查登记簿，加以控制已转销应收帐款。

（二）应收票据应收票据是企业在销售产品或商品过程中而收到未到期兑现的商业汇票。

为了提高应收票据信用可靠性，公司业务员在接受承兑商业汇票时，限于接受经审批过的银行承兑商业汇票。

应收票据除设置相应总帐与明细帐外，同时应设置相应备查帐，反映票据的承兑与贴现等情况。

对票据的接受、贴现、换新应经公司领导审批，审批人员不得经手票据保管工作，同时票据保管员不得经办应收票据的会计记录。

第四十六条存货的管理存货主要包括原材料、辅助材料、包装物，低值易耗品、自制半成品、产成品等。

存货应分类，分规格、品种设置数量金额总帐与明细帐，仓库设存货数量明细帐与实物卡。

为了保证帐帐相符、帐实相符，财务总帐与明细帐、数量金额明细帐与仓库数及仓库数量帐与实物应定期核对，且仓库保管员应在有关人员协助与监督下进行定期盘点，至少每半年盘点一次，并出示盘点报告，对帐实不符者，查明原因，并书面上报经审批后，财务作出-19-相应处理，同时对盘亏、盘盈存货登记备查帐。

存货的购入按实际成本计价，存货的领用和发出按加权平均法计价，低值易耗品于领用时采用一次摊销法核算。

第四十七条长期股权投资的管理公司根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资。

以货币资金方式向其他单位投入的，按实际支付的金额计价;以实物、无形资产投入的，按评估确认或合同协定价值计价。

公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算;

公司对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20%—50%，或虽投资不足20%—50%，但具有重大影响的，采用权益法核算