从业考试必做的分录题.docx
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从业考试必做的分录题
2012年深圳会计从业资格考试必会的分录题
一、“会计分录”的学习需要有耐心,必须静下心来一个一个去攻克。
在学习中,推荐“默写式”的学习方法。
只有通过“默写式”的训练,把知识转化成“自己的本事”才会显得学习是有意义的。
二、关于训练次数
如果训练一遍,考生可以做到——基础了解
如果训练三遍,考生可以做到——全面把握
如果训练五遍,考生可以做到——游刃有余
三、“学习必须以教材”为核心,;
教材部分(打基础)
【例10-1】2009年8月4日,甲公司库存现金不足,从其在工商银行开设的基本帐户中提取现金40000元,以备日常零星开支。
20*9年8月20日,甲公司将当日超过备用限额的60000元现金存入基本帐户。
相关会计分录为:
借:
库存现金40000
贷:
银行存款—工行40000
借:
银行存款—工行60000
贷:
库存现金60000
【例10-2】2009年3月20日,甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股,每股市价10元,另支付相关交易费用2100元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
20*9年5月16日,甲公司出售了所持有的A公司股票,每股售价12元,另支付相关交易费用4900元。
相关会计分录为:
借:
交易性金融资产—成本1000000
投资收益2100
贷:
银行存款1002100
借:
银行存款1195100
贷:
交易性金融资产——成本1000000
投资收益195100
【例10-3】2009年4月5日,甲公司购入C材料一批,取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元,增值税额为8500元,款项通过银行转账支付,材料同日验收入库。
根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录,20*9年4月,基本生产车间领用C材料20000元,辅助生产车间领用C材料10000元,车间管理部门领用C材料5000元,企业行政管理部门领用C材料3000元。
相关会计分录为:
借:
原材料——C材料50000
应交税费——增——进8500
贷:
银行存款58500
借:
生产成本——基本生产成本20000
——辅助生产成本10000
制造费用5000
管理费用3000
贷:
原材料——C材料38000
【例10-4】2009年8月31日,甲公司“商品入库汇总表”记载,该月已验收入库A产品500台,实际单位成本2000元;B产品1000台,实际单位成本900元。
在该月汇总的发出商品中,当月已实现销售的A产品有300台,B产品有900台。
相关会计分录为:
借:
库存商品——A产品1000000
——B产品900000
贷:
生产成本——A产品1000000
——B产品900000
借:
主营业务成本——A产品600000
——B产品810000
贷:
库存商品——A产品600000
——B产品810000
【例10-5】2009年12月23日,甲公司购入一台不需要安装的就可以投入使用的生产设备,取得增值税的专用发票注明的设备价款为600.000元,增值税为102.000以上均以银行存款支付,会计分录为
借:
固定资产600000
应交税费——增——进102000
贷:
银行存款702000
【例10-6】沿用例10-5该生产设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为6000元,采用年限平均法计提折旧。
假定甲公司按年计提折旧,自20*10年起,每年应计提的折旧额为:
(600000-6000)/10=59400元。
相关会计分录为:
借:
制造费用59400
贷:
累计折旧59400
【例10-7】甲公司2009年2月20日购入一台机器设备并投入使用,取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元,增值税税额为17000元,甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原价的3%。
因该产品转型,2*11年2月28日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元增值税税额为13940元。
假定不考虑其他相关税费,该设备未提取过减值准备。
相关会计分录为:
100000*(1-3%)/10=9700(年折旧额)
9700*2=19400(出售前已提折旧额)
借:
固定资产100000
应交税费——增——进17000
贷:
银行存款117000
借:
固定资产清理80600
累计折旧19400
贷:
固定资产100000
借:
银行存款95940
贷:
固定资产清理82000
应交税费13940
借:
固定资产清理1400
贷:
营业外收入1400
【例10-8】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上记载的价款为200000元,增值税税额34000元,已办理托收手续。
相关会计分录为:
借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费—增—进34000
【例10-9】2008年12月31日,甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为100000元,甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。
假定20*8年12月31日“坏账准备”科目余额为0,则甲公司应计提的坏账准备为10000元(100000*10%-0)会计分录为:
借:
资产减值损失10000
贷:
坏账准备10000
【例10-10】沿用例10-9,甲公司2009年末应收乙公司的账款金额为120000元,经减值测试,甲公司决定按10%计提坏账准备。
则甲公司应计提的坏账准备为9000元120000*10%-(10000-7000)。
会计分录为:
借:
坏账准备7000
贷:
应收账款7000
借:
资产减值损失9000
贷:
坏账准备9000
【例10-11】甲公司向乙公司采购材料5000吨,单价为10元,所需支付的款项总额为50000元。
2009年9月12日,甲公司按照合同规定向乙公司预付货款的50%。
9月30日,收到乙公司发来的5000吨材料,取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元,增值税额为8500元。
甲公司以银行存款补付其余款项。
假定不考虑其他税费。
相关会计分录为:
借:
预付账款25000
贷:
银行存款25000
借:
原材料50000
应交税费—增—进8500
贷:
预付账款58500
借:
预付账款33500
贷:
银行存款33500
【例10-12】2009年5月5号,甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。
取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元,增值税为17万元。
20*9年5月23日,甲百货商场通过银行转账偿付所欠货款。
相关会计分录为:
借:
库存商品1000000
应交税费—增—进170000
贷:
应付账款1170000
借:
应付账款1170000
贷:
银行存款1170000
【例10-13】2009年9月,甲公司本月应付职工工资总额为500000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元,车间管理人员的工资40000元,企业行政管理人员的工资为50000元,销售人员工资为30000元。
9月30日,甲公司通过银行代发了本月公司。
不考虑其他因素,相关会计分录为:
借:
生产成本380000
制造费用40000
管理费用50000
销售费用30000
贷:
应付职工薪酬500000
借:
应付职工薪酬500000
贷:
银行存款500000
【例10-14】2009年8月,甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元,使用的营业税率为5%,城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%。
9月7日,甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税,城市维护建设税和教育费附加。
不考虑其他税费,相关会计分录为:
借:
营业税金及附加165000
贷:
应交税费—营业税150000
—城建税10500
—教育附加税4500
借:
应交税费—营业税150000
—城建税10500
—教育附加税4500
贷:
银行存款165000
【例10-15】甲公司于2009年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款,共计800000元,期限为6月,年利率为6%。
根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。
相关会计分录为:
借:
银行存款800000
贷:
短期借款800000
借:
财务费用4000
贷:
应付利息4000
借:
财务费用8000
应付利息4000
贷:
银行存款12000
借:
短期借款800000
贷:
银行存款800000
【例10-16】2009年1月1日,甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元,借款期限为3年,年利率为8%(到期一次还本付利,不计复利),所借款项已存入银行。
相关会计分录为:
借:
银行存款3000000
贷:
长期借款3000000
借:
长期借款3000000
财务费用480000
应付利息240000
贷:
银行存款3720000
【例10-17】甲,乙,丙共同投资设立A有限责任公司,注册资本为2000000元,甲,乙,丙持股比例分别为55%,25%和20%。
按照章程规定,甲,乙,丙投入资本分别为1100000元,500000元和400000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
不考虑其他因素,A公司会计分录为:
借:
银行存款2000000
贷:
实收资本—甲1100000
—乙500000
—丙400000
【例10-18】沿用例10-17,一年后,为扩大经营规模,经批转,A有限责任公司注册资本增加到2500000元,并引入第四位投资者丁加入。
按照投资协议,丁需缴纳现金850000元,同时享有该公司20%的股份。
A有限责任公司已收到丁的现金投资。
不考虑其他因素,A公司会计分录为:
借:
银行存款850000
贷:
实收资本—丁500000
资本公积350000
【例10-19】B有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的办公楼一栋,合同约定该办公楼的价值为50000000元。
假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符,不考虑其他因素,B公司的会计分录为:
借:
固定资产50000000
贷:
实收资本—甲公司50000000
【例10-20】沿用例10-17和10-18,一年后,经批准,丙从A有限责任公司退出,A公司按其过去的实际出资进行退还。
A公司已将400000现金退还给丙。
不考虑其他因素,A公司会计分录为:
借:
实收资本—丙400000
贷:
库存现金400000
【例10-21】甲公司向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元,增值税税额为119000元,甲公司已将商品送抵乙公司,并收到乙公司支付的货款819000元。
该批商品的成本为600000元。
相关会计分录为:
借:
银行存款819000
贷:
主营业务收入700000
应交税费—增—销119000
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品600000
【例10-22】甲公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元,增值税税额为5100元,款项已由银行收讫。
该批原材料的实际成本为23000元。
相关会计分录为:
借:
银行存款35100
贷:
其他业务收入30000
应交税费—增—销5100
借:
其他业务成本23000
贷:
原材料23000
【例10-23】2009年3月1日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。
甲公司如期完成任务,所有产品已于3月31日入库。
本月其他资料如下:
(1)领用某种材料5000千克,其中A产品耗用3000千克,B产品耗用2000千克,该材料单价100元,
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时,B产品为2000小时,每工时的标准工资为10元;(3)生产车间发生管理人员工资,折旧费,水电费等90000元。
假定该车间本月仅生产了A和B两种产品,甲公司采用生产工人工时比例法对执照费用进行分配。
相关会计分录为:
借:
生产成本—A产品400000
—B产品250000
贷:
原材料500000
应付职工薪酬60000
制造费用90000
借:
库存商品—A产品400000
—B产品250000
贷:
生产成本—A产品400000
—B产品250000
【例10-24】某公司销售部和行政部8月份共发生费用350000元。
其中,销售人员薪酬150000元,销售部专用办公设备折旧费60000元;行政人员薪酬80000元,行政部专用办公设备折旧费25000元,报销行政人员差旅费15000元(假定报销人未预借差旅费),发生业务招待费20000元(以银行存款支付)。
借:
销售费用210000
管理费用140000
贷:
银行存款350000
【例10-25】某企业用银行存款支付税款滞纳金34000元。
会计分录为:
借:
营业外支出34000
贷:
银行存款34000
【例10-26】甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下:
科目名称
结账前余额
主营业务收入
3000000(贷)
其他业务收入
350000(贷)
投资收益
300000(贷)
营业外收入
25000(贷)
主营业务成本
2300000(借)
其他业务成本
200000(借)
营业税金及附加
40000(借)
销售费用
250000(借)
管理费用
300000(借)
财务费用
50000(借)
营业外指出
100000(借)
【例10-27】沿用例10-26,假定甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司不存在纳税调整事项。
相关会计分录为:
借:
主营业务收入3000000
其他业务收入350000
投资收益300000
营业外收入25000
贷:
本年利润3675000
借:
本年利润3240000
贷:
主营业务成本2300000
其他业务成本200000
营业税金及附加40000
销售费用250000
管理费用300000
财务费用50000
营业外支出100000
所得税=(3675000-3240000)*0.25=108750
借:
所得税费用108750
贷:
应交税费—所得税108750
借:
本年利润108750
贷:
所得税费用108750
【例10-28】沿用例10-27,假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积,按当年净利润的5%提取任意盈余公积,并决定向投资者分配利润200000元。
相关会计分录为:
借:
本年利润326250
贷:
利润分配—未分配利润326250
借:
利润分配—未分配利润348937.5
贷:
盈余公积—法定盈余公积32625
—任意盈余公积16312.5
应付利润200000
提高部分:
计算分析专题(过关必做)
考试将近,复习压力亦愈大,这成为多数会计从业考生的学习感受。
面对一场目前在国内相对有意义的考试,为之而忧心,是取得最终考试致胜的必要因素之一。
有了精神上的支撑,在正确的复习指导下认真复习。
三门课程中,会计基础的考查难度较大。
而在会计基础中以“会计分录”为核心的“计算分析题”,成为复习中必须全面把握的关键内容。
专题一:
财产清查
【教材】财产清查相关内容,来源于教材P110“第三节财产清查结果的处理”。
库存现金清查结果的处理
(例2)甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,审批之后其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
应作如下会计处理:
(1)审批之前:
借:
库存现金20000
贷:
待处理资产损益20000
(2)审批之后:
借:
营业外支出12000
贷:
待处理资产损益12000
(例3)某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8000元,审批之后其中出纳人员应赔偿4000元,剩余部分无法查明原因冲减费用。
应作如下会计处理:
审批之前:
借:
待处理资产损益8000
贷:
库存现金8000
审批之后:
借:
其他应收款4000
管理费用4000
贷:
待处理资产损益8000
(二)存货清查结果的处理处理结果:
存货盘亏或毁损,残料入库的部分通过“原财料”科目核算;管理不善、一般经营损失造成的盘亏或毁损,通过“管理费用”科目核算;应由责任人的保险公赔偿的,通过“其他应收款”科目核算(如已收到赔偿的款项,直接通过“银行存款”等科目核算);
非常损失造成的存货盘亏或毁损,记入“营业外支出”科目
存货盘盈批准处理后减“管理费用”科目
(例4)企业的财产清查中发现甲商品溢余50件,每件单价40元;乙商品盘亏300件,每件50元;丙商品盘亏100件,每件100元。
在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录:
借:
库存商品—甲2000
贷:
待处理资产损益2000
借:
待处理资产损益15000
贷:
库存商品—乙15000
借:
待处理资产损益10000
贷:
库存商品—丙10000
(例5)承(例4)经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错所致,已批准进行处理,因此审批之后应作如下会计分录:
借:
待处理资产损益2000
贷:
管理费用2000
(例6)承(例4)经检查发现,盘亏的乙商品为管理不善所致,其中收回残料5000元,仓库保管人员赔偿3000元(款项已收存银行),已批准进行处理,因此应作如下会计分录:
借:
其他应收款3000
原材料5000
管理费用7000
贷:
待处理资产损益15000
(例7)承(例4)经检查发现,盘亏的丙商品是由火灾导致的,保险公司应赔偿4000元,款项未收到,已批准进行处理,因此应作如下会计分录:
借:
营业外支出6000
其他应收款4000
贷:
待处理资产损益10000
专题二:
库存现金
【教材】来源于教材P127。
【训练】“例1至例10”需要全部把握,用“默写式”的训练方法来进行训练。
“库存现金”科目借方反映企业现金的增加,贷方反映现金的减少,佘额在借方,表示库存现金的佘额。
●从银行提取现金的账务处理,编制银付凭证
1某企业2008年2月8日发放职工工资,提取现金150000元。
会计分录如下:
借:
库存现金150000
贷:
银行存款150000
借:
应付职工薪酬150000
贷:
库存现金150000
●收取零星货款,编制现收凭证
2收回ABC公司所欠零星现金货款1000元。
会计分录:
●现金销售原材料,编制现收凭证
借:
库存现金1000
贷:
应收账款1000
3出售多佘原材料,收到现金500元。
会计分录如下:
借:
库存现金500
贷:
其他业务收入500
●欠款收回,编制现收凭证
4收回职工欠款800元。
编制现收凭证会计分录如下:
借:
库存现金800
贷:
其他应收款800
5将现金送存银行的账务处理。
编制现收凭证
(例1)某公司于2008年3月12日将营业款12000元送存银行。
根据现金解款单(第一联)作会计分录。
借:
银行存款12000
贷:
库存现金12000
●零星开支,编制现鑫收付款凭证
(例2)用库存现金610元购买办公用品。
编制会计分录如下:
借:
管理费用610
贷:
库存现金610
●预借差旅费业务
A、预借现金时的处理:
借:
其他应收款贷:
库存现金
B、费用实际报销的处理分两种情况
(注意:
采用收付转凭证用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和付款凭证)
当实际报销金额2500小于借款时:
3000
做收款凭证-----借库存现金500做转账凭证—借管理费用2500
贷:
其他应收款500贷:
其他应收款2500
(注意:
采用收付转专用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和收款凭证)
(例3)王某借款1500元作为差旅费用开支,王某报销差旅费1180元,佘额退回现金。
编制会计分录如下:
借:
其他应收款1500
贷:
库存现金1500
借:
管理费用1180
贷:
其他应收款1180
借:
库存现金320
贷:
其他应收款320
(例8)王某借款1500元作为差旅费用开支,王某报销差旅费1800元,差异出纳用现金支付。
编制会计分录如下:
借:
其他应收款1500
贷:
库存现金1500
借:
管理费用1500
贷:
其他应收款1500
借:
管理费用300
贷:
库存现金300
5、现金清查
现金清查
结果
批准前
批准后
盘盈
盘盈:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
盘盈:
借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入
其他应付款
盘亏
盘亏:
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
盘亏
借:
管理费用(无法查明原因)
其他应收款(责任人、保险公司)
贷:
待处理财产损溢
(例9)12月31日在对库存现金清查中,发现现金短缺100元。
编制会计分录如下:
(1)如果属于出纳人员的责任,应当由出纳人员赔偿,会计分录如下:
出纳员交回赔偿款时,会计分录如下
借:
待处理财产损溢100
贷:
其他应收款100
(2)如果属于无法查明原因的,应当计入管理费用,会计分录如下:
借:
待处理财产损溢100
贷:
管理费用100
例10)12月31日在对库存现金清查中,发现实际数大于账面佘额70元。
编制会计分录如下:
如果查明后,属于应交支付给其他单位的款项,会计分录如下:
借:
库存现金70
贷:
待处理财产损溢70
借:
待处理财产损溢70
贷:
其他应付款70
如果经过核查后原因不明,经批准作为营业收入处理,会计分录如下:
借:
待处理财产损溢70
贷:
营业外收入70
专题三:
银行存款
【教材】来源于教材P127。
【训练】“例12”需要全部把握,用“默写式”的训练方法。
注:
必须学习“银行余额调节表”的编制方法。
(例12)甲企业2011年12月31日银行存款日记账账面佘额为102600元;银行对账单佘额为106000元。
经查发现以下未达账项:
(1)29日,企业存入银行一张转账支票,金额为7800元,银行尚未入账;
(2)29日,银行收取企业借款利息800元,企业尚未收到付款通知;
(3)30日,企业委托银行收款8200元,银行已入账,企业尚未收到收款通知;
(4)30日,企业开出一张转账支票,金额为3800元,持票单位尚未到银行办理手续。
根据以上未达账项,编制“银行存款佘额调节表”,如表10-1所示。
表10-1银行存款佘额节表
2011年12月31日单位:
元
项目
金额
项目
金额