审计学.docx

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审计学

1、现代审计方法已经超越了传统的【事后查账技术】,发展到了广泛应用审计调查,审计分析,内控系统审计,抽样审计等技术方法。

2、只要商品经济的存在和发展,【民间审计】就有存在和发展的经济条件。

3、下列【记录日记账与记录总帐的会计】业务属于不相容职务。

4、下列各项证据中,证明力最强的是【注册会计师复算的产品成本计算单】。

5、审计工作底稿的所有权属于【执行该项目的会计师事务所】。

6、在接受审计业务委托之前,后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解【企业管理层的品行】

7、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元,而资产负债表可接受的重要性水平为100000元,则财务报表层次的重要性水平应为【50000元】

8、一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准,视为审计工作灵魂的是【独立性】

9、在审计风险的组成要素中,注师能够控制的是【检查风险】。

10、下列业务属于不相容职务的是【记录日记帐和记录总帐的人员】。

11、注师认为客户国定资产折旧计提不足的迹象是【经常发生大额的固定资产清理损失】。

12、内部控制的控制环境不包括【销售授权】

13、审计有别于其他管理活动的独特之处是【审计特征】

14、注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是【不以个人名义承接一切业多】

15、下列情况中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是【注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳】

16、做好审计工作,合理提出审计报告,达到审计目标的重要条件是要有【审计证据】。

17、鉴证业务涉及的三方关系人是指【注册会计师、责任方、预期使用者】

18、下列职务中,不属于不相容职务的是【授权某项业务与审核该项业务】

19、注册会计师努力达到形式上的独立性,以便【保持公众对执业界的信任】

20、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大,注册会计师应当来用【分层抽样存货】

21、电子计算机审计不应该改变【审计目的】

22、下列具有不可替代性的审计程序是【存货监盘】

23、下列各项中,被审计单位违反估价或分摊认定的是【未计提坏账准备】

24、在对资产存在认定获取审计证据时,正确的测试方向是【从会计记录到支持性证据】

25、内部控制系统的内容主要包括【合规性合法性控制；授权、分权控制；不相容职务控制；业务程序标准化控；复直核对和人员素质控制】

26、在对库存现金进行盘点时,参与盘点的人员必须包括【被审计单位出纳员；被审计单位会计主管人；被审计单位管理当局】

27、政府审计隶属于议会的国家有【美国；英国；加拿大；西班牙；澳大利亚】

28、内部审计与注册会计师审计的一致性,主要表现在【审计内容；审计方法】

29、审计准则的概念,其含义有【是制约注师的行为准则；对注师素质提出要求；对社会提供审计工作质量保证；是通过注师执行审计程序体现出来的；是注师签署审计最终意见的客观保证】。

30、根据现行的世界各国的审计准则来看,其内容大体上包括【一般准则；具体准则；工作准则】

31、下列审计过程中,属于证实银行存款存在的重要程序有【审查银行存款余额调节表；函证银行存款余额】

32、审计的基本职能有【经济监督；经济评价；经济鉴证】

33、审计的目标就是指审查和评价客户的【客观性和一致性；真实性和公允性；合规性和合法性】

34、注师违反工作规则造成不良后果的,由主管机关分别情况给予的处分有【警告；罚款；暂停执行业务；吊销注师证书】

35、审阅法在财务审计中运用最为广泛,主要审阅【审计工作底稿；会计凭证；会计账簿；审计约定；会计报表】

36、民间审计的业务范围,具体包括【审计业务；审计培训业务；会计咨询业务；股份制企业有关业务】

37、评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有【内部管理系统；内部会计系统；内部审计系统；业务规范和技术标准】

38、审计工作底稿的编制原则有【完整性原则；重要性原则；真实性原则；相关性原则；责任性原则】

39、调节法只包括对未达账项的调节。

×

40、内部审计机构可以南查财政预算的执行和财政决算。

×

41、良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。

√

42、实际上,任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的,也带有一定的强制性。

×

43、在经济监督体系中,审计是高层次的经济监督。

×

44、在审计的整个过程中,收集、鉴定和综合审计证据,是审计工作的核心。

√

45、在企业管理工作中,内控制度是一种单独的制度形式,它与各种规章制度并存。

×

应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。

×

47、实物证据的存在本身就具有很大的可靠性,所以实物证据具有较强的证明力。

√

48、定期进行结帐、对帐,定期进行财产清查,核对账实,交换人员工作等,都属于察觉性内控系统。

×

49、在社会主义市场经济条件下,生产资料的所有权和经营权是高度统一的,不存在受托经济责任关系,因而不需要审计。

×

50、实际上,任意审计也是按有关经济法规进行的,也带有一定的强制性。

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51、审计的职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展而变化的。

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52、简述审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法

答:

审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风脸的方法

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风脸,并考虑各类交易、账户余额、列报

（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

（3）考虑识别的风险是否重大

（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

53、简述审计目标。

答：

审计目标

审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。

审计目标的演变:

在详细审计阶段,查错防弊是其总体目标;在资产负债表审计阶段,审计目标是提供信用证明,对资产负债表进行公正性审计;在财务报表审计阶段,注册会计师的审计目标是判走被审计单位被审期内的财务报表是否公允、合法。

54、制定具体审计计划的内容。

答：

制定具体审计计划的內容

（1）按照《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定,为了足够识别和评估财务报表重大错报风险,审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

（2）按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定,针对评估的认定层次的重大错报风险,审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

（3）根据中国注册会计师审计准则的规定,审计人员针对审计业务需要实施的其他审计程序

55、坏账准备的审计程序包括几个方面。

答:

坏账准备的审计程序包括以下几个方面

（1）核对坏账准备的账表数是否相符

（2）审查坏账准备的计提金额是否正确

（3）审查坏账损失的确认和转销是否正确

（4）确认坏账准备的报表披露是否恰当

56审计人员利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境,请说明了解被审计单位及其环境的主要內容

答：

了解被审计单位及其环境的主要内容有

（1）行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素

（2）被审计单位的性质

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用

（4）被审计单位的目标、战略及相关经营风险;

（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价;

（6）被审计单位的内部控制情况

57、简述审计的作用

答:

审计的作用

（1）审计的制约作用。

审计通过揭露和制止、处罚等手段,来制约经济活动中各种消极因素,有助于各种经济责任的正确屨行和社会经济的健康发展

（2）审计的促进作用。

审计通过调查、评价、提出建议等手段,来促进、服务宏观经济调控,促进微观经济管理,以助于囯民经济管理水平和绩效的提高。

58、请简述注师在就地审计方式下进行财务审计的审计程序

答：

注师在就地审计方式下进行财务审计的审计程序

首先要检查各类报表是否编报齐全,仔细阅读报表说明,注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比,有关重大影响因素是否予以揭示,并要结合报表内容的审计,验证报表附注说明是否真实。

审计要点如下:

资产负债表审计、损益表审计、现金流量审计和合并报表审计

59、制定总体审计策略的内容

答：

制定总体审计策略的内容

（1）确定审计业务的特征,包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等,以界定审计范围

（2）明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质,包括提交审计报告的时间要求,预期与管理层和治理层沟通的重要日期等

（3）考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

60、实施主营业收入的分析程序

答:

实施主营业收入的分析程序

（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否异常,并分析异常变动的原因

（2）计算本期重要产品的毛利率,与上期比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因

（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,直明异常现象和重大波动的原因

4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析,检直是否存在异常;

（5）根据增值稅发票申报表或普通发票,估算全年收入,与实际收入金额比较。

61、简述审计重要性的判断原则。

答:

审计重要性的判断原则

（1）重要性的评估需要合理的运用职业判断;

（2）重要性的评估要兼顾审计效果与效率

（3）重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及其性质

（4）重要性的评估不能忽视小额错报或漏报的累积影响;

重要性的评估要从财务报表和交易账户两个层次加以考虑。

62、简述审计的职能

简述审计的职能

答：

审计的职能是审计自身所具有的内在功能

（1）经济监督职能。

经济监督是审计的基本职能。

（2）经济鉴证职能。

审计的经济鉴证职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检直和验证,确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合

法、合规,并出具书面证明,以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息,并取信于社会公众的一种职能。

（3）经济评价职能。

审计的经济评价职能,是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查,并依据定的标准对所查明的事实进行分析和判断,肯定成绩，指出问题，寻求改善管理，提高效率，效益的途径。

审计的经济评价职能，包括评定和建议两个方面。

63、简述会计师事务所的业务范围

答：

会计师事务所的业务范围

审计业务:

审查企业会计报表,出具审计报告;验证企业资本,出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告;办理法律、行政法规规定的其他审计业务

会计咨询、会计服务业务,设计财努会计制度;担任会计顾问,提供会计、财努、税务和其他经济管理咨询;代理记账;代理纳税申报;代办申请注册登记,协助拟定合同、协

议、章程及其他经济文件;培训会计人员;审核企业前景财务资料;资产评估;参与进行可行性研究;其他。

64、简述审计证据的鉴定过程与审计工作过程的关系。

答：

审计证据的鉴定过程与审计工作过程的关系

单项审计程序的实施可以获得多种认定有关的审计证据,同时,如果要获得用于证实同一认定的审计证据,也可以选用多种审计程序。

例如:

对应收账款函证的结果,可以证明应收账款存在的认定,也可以证明应收账款计价的认定;为了取得证实应收账款存在认定的证据,可以实施函证获取,也可以通过检查会计记录、核对有关资料来获取

65、收集审计证据的资料检查法具体包括啷些?

答:

收集审计证据的资料检查法具体包括

（1）审阅法可审查如下会计资料:

即会计凭证、会计账簿、会计报表、其他资料。

（2）核对法可进行下列核对:

即,证证核对;账证核对;账账核对;账单核对;账表核对;表表核对。

（3）查询法包括询问法和函证法两种。

函证法包括肯定式函证法和否定式函证法两

（4）分析法包括对比分析法、连锁蒈代法、指数分析法和平衡分析法四种。

分析法中最常用的方法是对比分析法

66、简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

答:

总体应对措施

（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;

（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师,或利用专家的工作

（3）提供更多的督导

（4）在选择进一步审计程序时,应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定

67、简述我国审计机关的职责。

答:

我国审计机关的职责

我国审计机关的基本职责是对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督。

审计机关具体职责表现在如下一些方面:

财政收支审计职责;财务收支审计职责;其他法

律、法规规定的审计事项;专项审计调查职责;审计管辖范围确定的职责;管理审计工作的职责;指导和监晉内部审计的职责;指导、监督和管理社会审计的职责

68、购进与付款内部控制的关键控制点主要有几个方面。

答:

购进与付款內部控制的关键控制点主要有以下几个方面

（1）购进与付款业务中不相容职务的分离;

（2）货物和劳务的请购

（3）订货控制

（4）购入货物的验收;

（5）应付账款的控制

6）付款控制

69、试述审计人员的职业道德。

答:

试述审计人员的职业道德。

（1）审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为而制订的一整套职业道德规范。

（2）国外有审计职业道德方面的规定很多,但其主要内容有:

审计人员的独立性、应循的行为准则、正确处理与委托人的关系、正确处理同行关系、正确处理与公众的关系等。

3）我国国家审计人员应遵循的职业道德,办理审计事项,应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密,审计人员与被审计单位的负责人或者财务负责人有夫妻关系、直系血亲关系的,或与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系的,应当回避。

职业道德方面的主要要求是:

忠于职守,勤奋工作;努力学习,积极进取;依法审计;客观公正,实事求是;自觉回避;保守秘密;廉洁奉公,努力奉献;谦虚谨慎,平等待人。

职业道德的具体化内容是:

严格守党纪囯法,清正亷洁,不贪赃枉法;坚持依法审计、客观公正不以权谋利、徇私舞弊;不准经商办企业,或为他人拉关系做买卖,从中捞好处;不往接受被审计单位的礼品和宴请,不准在被审计单位低价购买物品;严格遭守财经纪律和规章

制度,不准搞铺张浪费;不准以出差或开会为名,搞变相公费旅游,在旅游旺季不准到旅游地区开会,出差人员不准接受地方审计机关的宴请和礼品等。

审计人员如违反了职业道德和纪律,应由所在单位根据情节轻重,给予批评教育、行政处分或者纪律处分

（4）对内部审计人员的职业道德要求是:

依法审计、忠于职守、坚持原则、窖观公正、廉洁奉公、保守秘密;不得滥用职权、徇私舞弊、不得泄露秘密、玩忽职守。

5）注册会计师职业道德,是指注册会计师在执业时所应遭循的行为规范。

包括在职业品德、职业纪律、业务能力、专业技术、职业责任等方面所应达到的行为标

70、注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告应当包括哪些內容?

答:

注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告应当包括下列内容。

（1）标题。

标题一般统—规范为“审核报告

（2）收件人。

收件人是注册会计师致送审核报告的对象。

一般为审核业务约定书中的委托人,也可能是审核业务约定书中指明的其他致送对彖。

审核报告应当载明收件人的全称

（3）指出所南核的预测性财务信息。

即对预测性财务信息作出的界定与描述。

应特别注意的是,审核报告中提及的预测性财务信息的各项识别特征如报表或者所涉及项目的名称、日期、涵盖期间等应与后附的管理层签署的预测性财务信息一致。

（4）提及审核预测性财务信息时依据的准则。

（5）说明管理层对预测性财务信息负责

（6）适当时,提及预测性财务信息的使用目的和分发限制。

指明预测性财务信息仅限于已经明确识别的特定主体使用,或者仅限用于在业务约定书中明确的用途。

（7）以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。

（8）对预测性财务信息是否依据假设恰当编制,并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见。

（9）对预测性财务信息的可实现程度作出适当警示。

典型的措辞如:

“由于预期事项通常并非如预期那样发生,并且变动可能重大,实际结果可能与预测性财务信息存在差异”。

该警示表明注册会计师不对该预测性财务信息未来的可实现程度作出保证。

（10）注册会计师的签名及盖章。

（11）会计师事务所的名称、地址及盖章。

（12）报告日期，报告日期应为完全审核工作的日期，报告日期不应早于被审核单位管理层批准和签署预测性财务信息的日期。

71、控制测试与实质性程序有什么区别与联系?

为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制,注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?

答：

控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面

（1）控制测试的内容为内部控制,是定性评价;实质性程序的内容为账户金额,是定量评价

案:

（2）控制测试的目的为评价内部控制有效性;实质性程序的目的是评价账户金额正确性,为发表审计意见提供依据。

控制测试与实质性程序的联系体现在:

控制测试为实质性程序打基础,控制测试的结果为确走实质性程序的性质、时冋和范囯禔供依据;实质性程序是在控制测试的基础上进行的,实质性程序的程度取决于控制测试的结果。

不能完全省略实质性测试程序的主要原因为

（1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的,最严格的内部控制也有其本身的固有限制;一是控制成本的限制,即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益;二是人为因素的限制,包括有关人员不理解或错误理解内部控制,相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。

这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。

（2）内部控制是否真正有效,需要通过执行控制测试程序予以验证,但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守,而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证