烟草工业企业全面预算管理规程暂行.docx

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烟草工业企业全面预算管理规程暂行

烟草工业企业全面预算管理规程（暂行）

第一章总则

第一条为提高烟草工业企业全面预算管理水平，规范全面预算工作流程，根据《烟草行业全面预算管理办法》，结合烟草工业企业实际情况，制订本规程。

第二条本规程适用于省级工业公司、中国烟草实业发展中心及所属卷烟工业企业（以下简称预算单位）。

非卷烟制造的烟草工业企业参照执行。

第二章预算编制

第一节预算编制基本规定

第三条预算单位要以业务循环为基础分解确定预算项目。

烟草工业企业的业务循环主要包括销售业务、研发业务、采购业务以及生产业务。

预算单位在各业务循环下再划分二级作业或者三级作业以确定预算项目。

作业划分的粗细程度以满足全面预算管理需求为标准。

除业务循环以外的其他预算内容可结合会计核算的明细科目确定预算项目。

对于性质重要或金额较大的预算内容要单独确定预算项目；对于性质不重要且金额较小的预算内容可合并确定预算项目。

第四条预算年度期间要与会计年度保持一致。

对于项目周期超过预算年度期间的投资预算可以项目周期为预算期间，预算年度结束时，尚未支出的投资预算结转至下一个预算年度。

预算单位基于计划管理的需要，可以采用项目周期、烟叶年度等作为预算分析与评价时使用的期间。

预算单位可根据项目重要性与特点，按项目将年度预算分解为季度或月度预算。

第五条年度预算以收付实现制与权责发生制相结合为基础编制。

第六条预算单位要按照业务流程与部门职责划分确定预算项目的编制主体（对应于《烟草行业全面预算管理办法》中的“预算编制部门”）。

各预算项目的编制主体如表2—1所示。

表2—1烟草工业企业预算编制项目与编制主体对应表

主要预算内容

预算编制部门

业务预算

销售业务预算

卷烟品牌与销售量预算

营销部门（其中，销售成本、销售税费预算由财务部门编制。

）

销售收入预算

销售成本预算

销售税费预算

销售费用预算

应收款项预算

研发业务预算

科研项目经费预算

技术部门

产品研发与试制预算

产品配方预算

为研发而发生的其他费用预算

采购业务预算

烟叶采购与库存预算

采购部门

主要材料采购与库存预算

备品备件采购与库存预算

其他物资采购与库存预算

应付款项预算

相关费用预算

生产业务预算

卷烟品牌与生产量预算

生产制造部门、卷烟制造工厂

生产成本预算

自制半成品、在产品及产成品预算

相关费用预算

其他业务预算

归口管理部门或业务部门

管理费用预算

归口管理部门或业务部门

营业外收支预算

归口管理部门或业务部门

税费预算

流转税、企业所得税等

财务部门

投资收益预算

对外投资归口管理部门及财务部门

资本预算

筹融资预算

长期借款预算

财务部门

短期借款预算

投资预算

固定资产投资项目

归口管理部门或业务部门

信息化投资项目

归口管理部门或业务部门

多元化投资项目

归口管理部门或业务部门

境外投资项目

归口管理部门或业务部门

利用外资项目

归口管理部门或业务部门

其他投资项目

归口管理部门或业务部门

财务预算

现金预算

因经营活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

财务部门

因筹资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

因投资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

损益及利润分配预算

预计收入预算

财务部门

预计成本预算

预计费用预算

预计经营成果预算

国有资本收益预算

行业投资收益预算

资产负债预算

预计资产预算

财务部门

预计负债预算

预计所有者权益预算

专项预算

专项预算

人力成本预算

人力资源管理部门

企业宣传与促销预算

营销部门

研发费用预算

技术部门

信息系统运行维护费用预算

归口管理部门或业务部门

安全环保预算

归口管理部门或业务部门

捐赠预算

归口管理部门或业务部门

资产处置预算

归口管理部门或业务部门

第七条预算单位要根据预算项目的特点选用恰当的预算编制方法。

预算编制方法主要包括：

（一）固定预算：

是指根据预算内正常的，可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

（二）弹性预算：

是指在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量本利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

（三）滚动预算：

是指随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。

（四）零基预算：

是指对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

（五）概率预算：

是指对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

第八条预算编制的基本程序为：

总公司每年10月份下达下年度预算编制指导意见；直属公司12月份上报年度预算草案；总公司于次年1月份反馈初审意见；直属公司于次年2月份上报年度预算方案；总公司于次年3月份正式批复当年预算。

（一）预算单位的董事会或预算管理委员会要依据总公司预算编制指导意见制订年度预算目标及原则。

（二）预算单位的预算管理办公室开展预算编制的前期准备工作，主要包括：

确定年度预算项目及各预算项目的编制主体；制订预算编制要求与编制表格；其他必要的准备工作。

（三）预算单位的董事会或预算管理委员会下达预算编制通知，主要包括：

预算编制与上报的时间要求；预算编制总体要求；下发预算编制项目与编制表格；如有必要，可召开预算工作会议或预算编制培训。

（四）预算单位的各部门与所属下级单位编制预算，主要包括：

制订本单位或部门的预算年度工作计划；依据工作计划编制本单位或部门预算。

预算编制流程如图2—1所示。

第九条预算编制过程中，各单位与部门之间要注重信息沟通与传递；预算管理办公室要为预算编制单位与部门提供相关信息与技术支持。

第二节业务预算编制

第十条烟草工业企业的业务预算内容主要包括：

销售业务预算、研发业务预算、采购业务预算、生产业务预算、管理费用预算、其他业务预算、税费预算、投资收益预算、营业外收支预算及财务费用预算等。

业务预算主要预算项目关系及编制流程如图2—2所示。

图2—2业务预算主要预算项目关系及编制流程图

第十一条销售业务预算主要包括：

卷烟（含雪茄烟，下同）品牌与销售量预算、销售收入预算、销售成本预算、销售税费预算、销售费用预算及应收款项预算。

具有出口业务的预算单位，销售业务预算按照内销与出口分别编制。

（一）销售预算编制主体：

销售业务预算主要由营销部门负责编制，技术部门、生产制造部门、财务部门、经济运行部门等提供相关信息与技术支持。

（二）销售业务预算编制内容、依据及参考表格：

销售业务预算编制内容、依据及参考表格如表2—3所示。

表2—3销售业务预算编制内容、依据及参考表格

预算项目

具体内容

编制依据与计算公式

预算表格

卷烟品牌与销售量预算

各牌号、规格的卷烟销售量

卷烟销售量预算以企业年度经营目标与计划生产指标为基础编制。

若预算编制开始时，尚未下达年度计划生产指标，则预算单位依据上年度计划编制。

工预表1

销售收入预算

各牌号、规格的卷烟销售收入

销售收入预算主要依据各牌号、规格卷烟销售量与调拨价格（不含税）编制。

计算公式为：

销售收入=∑卷烟销售量×调拨价格（不含税）

工预表2

销售成本预算

各牌号、规格的卷烟销售成本

卷烟销售成本按各类卷烟的实际销售数量和单箱成本编制预算，成本计算采用加权平均方法。

计算公式为：

单箱成本=（期初库存卷烟实际成本+本期入库卷烟实际成本）/（期初库存卷烟数量+本期入库卷烟数量）

卷烟销售成本=∑各卷烟销售量×单箱成本

工预表2

销售税费预算

增值税预算

增值税销项税预算依据销售收入预算编制。

计算公式为：

增值税销项税额=销售收入×增值税税率

工预表2

消费税预算

消费税预算依据卷烟、雪茄及烟丝的销售量、计税价格编制。

计算公式为：

1、卷烟消费税=∑各卷烟销售量×消费税定额税率+∑各卷烟销售量×卷烟计税价格×消费税比例税率

2、雪茄烟消费税=∑雪茄烟销售量×雪茄烟计税价格×消费税比例税率

3、烟丝消费税=∑烟丝销售量×烟丝计税价格×消费税比例税率

4、预计发生消费税抵扣的情形，按合理估计原则编制预算。

工预表2

销售费用预算

销售费用主要依据营销部门企业宣传、促销、市场调研等工作计划及销售量与销售收入预算编制。

工预表2

应收款项预算

应收账款主要依据销售收入预算及近三年应收款项平均水平编制。

1.卷烟品牌与销售量预算：

卷烟品牌与销售量预算主要依据企业年度经营目标与生产经营计划指标编制。

若编制预算时，预算年度的生产经营计划指标尚未下达，则可根据上年计划指标编制，待预算调整时再行调整。

卷烟销售量预算包括销售量在各类卷烟之间的分配及各类卷烟销售量在牌号与规格之间的分配。

销售量预算编制表格参见工预表1。

2.销售收入、成本、税费预算：

（1）卷烟销售收入预算依据各牌号与规格卷烟的销量、调拨价格编制。

计算公式：

卷烟销售收入=∑卷烟销售量×调拨价格（不含税）

（2）销售成本预算：

销售成本预算依据各类卷烟的实际销售数量和单箱成本编制，成本计算采用加权平均方法。

计算公式为：

卷烟单箱成本=（期初库存卷烟实际成本+本期入库卷烟实际成本）/（期初库存卷烟数量+本期入库卷烟数量）

卷烟销售成本=∑各卷烟销售量×卷烟单箱成本。

（3）销售税费预算：

①增值税预算：

增值税税额=∑各卷烟销售量×卷烟计税价格×增值税负担率。

②消费税预算：

卷烟消费税=∑各卷烟销售量×消费税定额税率+∑各卷烟销售量×卷烟计税价格×消费税比例税率。

雪茄烟消费税=∑雪茄烟销售量×雪茄烟计税价格×消费税比例税率。

烟丝消费税=∑烟丝销售量×烟丝计税价格×消费税比例税率。

预计发生消费税抵扣的情形，按合理估计原则编制预算。

③城建税及教育费附加预算：

由财务部门在本单位全部流转税（增值税、消费税及营业税）预算的基础上编制相关预算。

④其他税费预算：

卷烟销售收入、成本、税费预算编制表格参见工预表2。

3．销售费用预算：

销售费用预算依据营销工作计划编制。

销售费用预算内容：

（1）人力成本预算：

是指企业销售人员发生的人力成本预算，具体内容见本规程专项预算中关于人力成本预算。

（2）折旧费预算：

是指企业销售部门专用固定资产发生的折旧费用预算。

（3）修理费预算：

是指企业销售部门发生的维修费用预算。

（4）办公费预算：

是指企业销售部门办公费用支出预算。

（5）水电费预算：

是指企业在销售活动中发生的水电费用预算。

（6）运输费预算：

是指企业在销售产品过程中，使用各种运输工具所支付的运输费用和运输过程中发生的各种杂费，但不包括使用自有车辆发生的费用预算。

（7）装卸费预算：

是指企业支付的装卸费用预算。

（8）挑选整理费预算：

是指企业用于专门进行挑选整理产品发生的费用预算。

（9）展览费预算：

是指企业产品展览费用预算。

（10）保管费预算：

是指企业的产品在储存过程中所支付的保管费用预算。

（11）广告费预算：

是指企业通过社会媒体宣传产品和企业形象而发生的各种费用预算。

（12）业务宣传费预算：

是指企业发生的业务宣传费预算。

（13）差旅费预算：

是指企业销售人员差旅费用预算。

（14）保险费预算：

是指企业在销售活动中发生的保险费用预算。

（15）租赁费预算：

是指企业租赁为销售需要租用办公用房、经营用房、仓库、场地、低值易耗品等发生的租赁费用预算。

（16）业务招待费预算：

是指企业为业务经营需要而支付的有关应酬费用预算。

（17）出口烟费用预算：

是指企业发生的出口烟费用预算。

（18）车辆运行费预算：

是指企业经营性车辆发生的费用预算，不含人工工资预算和折旧费预算。

（19）会议费预算：

是指企业经营活动需要支付的有关会议费预算。

（20）包装费预算：

是指企业卷烟储存而支付的包装费用预算。

（21）检验费预算：

是指企业检验产品按规定支付的检验费、鉴定费、委托化验费或自行化验产品的化验费和进口产品的鉴定费预算。

（22）劳务手续费预算：

是指企业委托其他单位代购、代销、代储、代运产品、代办业务事项以及为本企业提供劳务时支付的手续费和交易手续费预算。

（23）促销费预算：

是指企业因促销产品而发生的相关费用预算。

（24）其他费用预算：

是指企业销售环节发生其他费用预算。

销售业务中发生的预算由人力资源部门按照专项预算统一编制，预算管理办公室在预算汇总时分解至销售业务。

销售业务相关的固定折旧费用、无形资产摊销等费用预算，由财务部门统一编制，预算管理办公室在预算汇总时分解至销售业务。

销售费用预算编制表格参见工预表3。

4.应收款项预算：

应收账款预算内容主要包括由于卷烟销售而产生的应收账款、应收票据、预收账款及其他应收款等预算。

应收账款预算主要依据年度销售收入水平、本单位的赊销政策及客户的付款规律等因素编制。

（三）销售业务预算编制流程：

销售业务预算主要预算项目关系及编制流程如图2—3所示。

图2—3销售业务主要预算项目关系及编制流程图

第十二条研发业务预算主要包括：

科研项目经费预算、产品研发与试制预算、产品配方预算以及为研发而发生的其他费用预算。

（一）研发业务预算编制主体：

技术部门负责编制研发业务预算，营销部门、采购部门、生产制造部门、财务部门等提供信息与技术支持。

（二）研发业务预算编制内容、依据及参考表格：

1．科研项目经费预算：

预算单位要依据科技委员会确定的立项项目进行编制，预算内容主要包括：

（1）材料及燃料动力费用预算：

科研项目直接消耗的材料、燃料和动力费用预算。

（2）试验检验费用预算：

用于中间试验的模具、工艺装备开发及制作费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等预算。

（3）中介机构费用预算：

研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用预算。

（4）合作外包费用预算：

通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用预算。

（5）其他费用预算，直接为科研项目发生的技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等预算。

科研项目经费预算编制表格参见工预表4。

2．产品研发与试制预算：

产品研发与试制预算主要是指直接为研究、开发、试制产品而发生的相关费用预算，预算内容主要包括：

（1）原料耗用预算：

为产品研发与试制而耗用的原料预算。

（2）主要材料耗用预算：

为产品研发与试制而耗用的主要材料预算。

（3）试验检验费用预算：

用于产品试验的模具、工艺装备开发及制作费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等预算。

（4）中介机构费用预算：

产品研发与试制的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用预算。

（5）合作外包费用预算：

通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行产品研发而支付的费用预算。

（6）其他费用预算，直接为产品研发与试制发生的技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等预算。

产品研发与试制预算编制表格参见工预表5。

3．产品配方预算：

产品配方预算主要包括新老产品的原料、主要材料等配方预算。

产品配方预算编制表格参见工预表5。

4．为研发而发生的其他费用预算：

为研发而发生的其他费用预算参照本规程第十六条中的费用项目。

研发业务中发生的人工成本预算由人力资源部门按照专项预算统一编制，预算管理办公室在预算汇总时分解至研发业务。

研发业务相关的固定折旧费用、无形资产摊销等费用预算，由财务部门统一编制，预算管理办公室在预算汇总时分解至研发业务。

研发业务预算主要采用零基预算方法编制。

其他费用预算编制表格参见工预表3。

第十三条采购业务预算主要包括烟叶采购与库存预算、主要材料采购与库存预算、备品备件采购与库存预算、其他物资采购与库存预算及相关费用预算。

（一）采购业务预算编制主体：

采购业务预算由采购部门编制，技术部门、生产制造部门、财务部门等提供相关信息与技术支持。

（二）采购业务预算编制内容、依据、办法及参考表格：

采购业务预算编制内容、依据及参考表格如表2—4所示。

表2—4采购业务预算编制内容、依据及参考表格

预算项目

具体内容

编制依据与计算公式

预算表格

原料采购与库存预算

原料期初库存预算

技术部门根据短期产品规划分别提出烟叶库存（期初）在预算年度内使用、预算年度后使用或者采取报废等其他处置措施建议。

工预表7、8

原料本期增加预算

采购部门根据烟叶采购计划，确定预算年度内新增烟叶库存。

原料本期耗用预算

生产制造部门根据烟叶耗用定额与生产量，确定烟叶本期耗用。

原料期末库存预算

根据期初库存、本期新增和本期耗用数计算，计算公式为：

期末库存=期初库存+本期新增-本期耗用

烟叶费用预算

主要依据烟叶采购预算编制。

主要材料采购与库存预算

主要材料期初库存预算

技术部门、采购部门、生产制造部门、财务部门共同对主要材料库存进行评估，并根据评估结果提出预算年度内使用、预算年度内留用或者对因过时或损毁的主要材料提出报废、退货等其他处置措施建议。

工预表9、10

主要材料本期耗用预算

生产制造部门根据生产计划制订主要材料、包装材料等投料计划编制本期耗用预算。

主要材料期末库存预算

生产制造部门根据生产需要，合理确定期末库存。

主要材料本期增加预算

采购部门依据主要材料投料计划和预算年度内主要材料库存变动情况的基础上编制主要材料采购预算。

计算公式为：

本期新增=本期耗用+期末库存-期初耗用

备品备件采购与库存预算

参考主要材料采购与库存预算编制。

参考工预表9、10

其他物资采购与库存预算

参考主要材料采购与库存预算编制。

参考工预表9、10

采购业务相关费用预算

主要依据烟叶、主要材料、备品备件及其他物资采购预算及采购部门相关工作计划编制。

参考工预表3

应付款项预算

应付款项主要依据烟叶、主要材料、备品备件与其他物资采购预算、通常交易条款及本单位应付款项历史水平编制。

1．原料采购与库存预算：

原料包括烟叶、烟丝、再造烟叶（薄片）等。

（1）原料期初库存预算：

技术部门根据短期产品规划分别提出烟叶库存（期初）在预算年度内使用、预算年度后使用或者采取报废等其他处置措施建议。

（2）原料本期新增预算：

采购部门主要依据烟叶采购计划，确定预算年度内新增烟叶库存预算。

（3）原料本期耗用预算：

生产制造部门依据烟叶耗用定额与生产量，确定烟叶本期耗用。

（4）原料期末库存预算：

依据期初库存预算、本期新增预算和本期耗用数预算确定期末库存预算，计算公式为：

期末库存=期初库存+本期新增-本期耗用。

（5）烟叶费用预算：

烟叶费用预算主要包括烟叶采购过程中发生的运输费、装卸费、仓租费、保险费、烟叶挑选整理费、烟叶基地建设费和扶持费、途中合理损耗和其他杂费等。

烟叶费用预算主要依据烟叶采购预算编制。

烟叶采购与库存预算编制表格参见工预表5。

2．主要材料采购与库存预算：

主要材料包括二醋酸纤维素丝束、聚丙烯丝束、滤棒成型纸、烟用滤棒、卷烟纸、接装纸、盒包装材料、条包装材料、内衬纸、框架纸、封签纸、透明包装膜、拉线、烟用纸箱、胶带纸、印刷原纸、烟用胶粘剂、滤棒增塑剂、滤棒润滑剂、再造烟叶胶粘剂、烟用香精、烟用料液、烟用添加剂、烟用印刷油墨及其他烟用材料等。

（1）主要材料期初库存预算：

技术部门、采购部门、生产制造部门、财务部门共同对主要材料库存进行评估并根据评估结果提出预算年度内使用、预算年度内留用或者对因过时或损毁的主要材料提出报废、退货等其他处置措施建议。

（2）主要材料本期耗用预算：

生产制造部门根据生产计划制订主要材料、包装材料等投料计划。

（3）主要材料期末库存预算：

生产制造部门根据生产需要，合理确定期末库存。

（4）主要材料本期新增预算：

采购部门依据主要材料投料计划和预算年度内主要材料库存变动情况的基础上编制主要材料采购预算。

计算公式为：

本期新增=本期耗用+期末库存-期初耗用。

主要材料采购与库存预算编制表格参见工预表6。

3．备品备件采购与库存预算：

参照主要材料采购与库存预算编制。

4．其他物资采购与库存预算：

其他物资主要指除烟叶、主要材料、备品备件外的其他生产或办公用物资。

参照主要材料采购与库存预算编制。

5．相关税费预算：

采购业务预算中需考虑的相关税费预算主要指增值税进项税额。

准予抵扣的增值税进项税额主要根据采购物资的种类与价款合理测算。

6．采购相关费用预算:

主要包括物资采购与仓储过程中发生的运输费、装卸费、包装费、仓租费、保险费、仓库水电费、修理费、养护杀虫费、途中合理损耗和其他杂费等。

采购业务中发生的人工成本人力资源部门按照专项预算统一编制，预算管理办公室在预算汇总时分解至研发业务。

采购业务相关的固定折旧费用、无形资产摊销等费用预算，由财务部门统一编制，预算管理办公室在预算汇总时分解至采购业务。

7.应付款项预算:

应付款项预算主要依据烟叶、主要材料、备品备件与其他物资采购预算、通常的交易条款以及本单位应付款项历史水平编制。

（三）采购业务预算编制流程：

烟叶采购与库存预算及主要材料采购与库存预算编制流程分别如图2—4与图2—5所示。

图2—4烟叶采购与库存预算编制流程图

图2—5主要材料采购与库存预算编制流程图

第十四条生产业务预算主要包括生产量预算、生产成本预算、自制半成品、在产品与产成品库存预算等。

（一）生产业务预算编制主体：

1．生产制造部门或相关部门负责编制生产总量预算并将生产总量预算分解下达至各卷烟制造工厂；

2．归口管理部门或成本管理小组负责制订生产成本定额；

3．卷烟制造工厂负责编制生产成本预算；

4．技术部门、采购部门、财务部门、人力资源管理部门等提供相关技术支持。

（二）生产业务预算编制内容、依据、办法及参考表格：

生产业务预算主要根据企业年度产销计划、与其他卷烟生产企业签订加工协议、配方预算、原辅材料价格等进行编制。

生产业务预算编制内容、依据及参考表格如表2—5所示。

表2—5生产业务预算编制内容、依据及参考表格

预算内容

详细内容

编制依据与计算公式

预算表格

生产量预算

分品牌、规格编制卷烟生产量预算

主要依据生产经营计划指标编制。

工预表1

生产成本预算

直接材料预算

主要材料预算=∑产量×直接材料消耗定额

工预表11

直接人工预算

依据预算单位薪酬制度编制。

制造费用预算

依据生产部门的管理与维修人员工资、奖金、福利费、生产用固定资产的折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等预算编制。

燃料动力费用预算

燃料动力费用预算主要依据动力部门发生工资、奖金、福利费、劳保、氟里昂、水、电、蒸汽费、空压费、制冷空调费等与燃料动力相关的费用预算汇总编制。

自制半成品、在产品及产成品库存预算

合理库存量

1．生产量预算：

（1）年度生产总量预算；