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练习题答案
第一章总论
练习一
权责发生制
收付实现制
收入
70000+100000
70000+60000+20000+15000
费用
20000+4000+5000
12000+20000
利润
141000
133000
练习二
业务类型
业务序号
业务序号
业务序号
资产与负债同时增加
11
资产与所有者权益同时增加
1、2
资产与负债同时减少
6、9
资产与所有者权益同时减少
4
资产内部有增有减
3、7、10
所有者权益内部有增有减
8
负债内部有增有减
负债增加，所有者权益减少
5
负债减少，所有者权益增加
第二章会计循环
练习一
1．借：
库存现金500
贷：
银行存款500
2．借：
其他应收款1000
贷：
库存现金1000
3．借：
应交税费1500
贷：
银行存款1500
4．借：
原材料10000
贷：
应付账款10000
5．借：
固定资产55000
贷：
实收资本55000
6．借：
银行存款50000
贷：
短期借款50000
7．借：
应付账款10000
贷：
银行存款10000
8．借：
生产成本10000
贷：
原材料10000
9．借：
银行存款30000
贷：
应收账款30000
10．借：
短期借款50000
贷：
银行存款50000
贷：
主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68
借：
银行存款468
贷：
库存现金468
（3）借：
管理费用1320
贷：
库存现金1320
（4）借：
银行存款58500
贷：
应收账款58500
（5）借：
应付账款6480
贷：
银行存款6480
（6）借：
应付职工薪酬185000
贷：
银行存款185000
（7）借：
银行存款234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
（8）借：
管理费用680
应交税费15000
贷：
银行存款15680
（9）借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
练习二
1、查出现金短缺时：
借：
待处理财产损溢150
贷：
库存现金150
2、查明原因批准处理时：
借：
其他应收款100
管理费用50
贷：
待处理财产损溢150
3、收到赔款时：
借：
库存现金100
贷：
其他应收款100
练习三
银行存款余额调节表
××年5月31日金额单位：
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
250870
银行对账单余额
182650
加：
银行已收，企业未收
234000
加：
企业已收，银行未收
450000
减：
银行已付，企业未付
8720
减：
企业已付，银行未付
156500
调节后余额
476150
调节后余额
476150
练习四
1、借应收票据58500
贷主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
2、借银行存款58500
贷应收票据58500
3、借应收账款58500
贷应收票据58500
练习五
1.销售实现时：
借：
应收账款468000
借：
资产减值损失4万
贷：
坏账准备4万
第四章存货
练习一
1、先进先出法：
3月11日发出成本=500×50＋200×55=36000（元）
3月18日发出成本=300×55=16500（元）
3月30日发出成本=100×55＋400×60=29500（元）
本月发出存货的实际成本＝36000+16500+29500＝82000（元）
月末结存存货的实际成本＝400×60＝24000（元）
或=500×50+（600×55+800×60）-82000=24000（元）
2、月末一次加权平均法：
加权平均单价＝（500×50＋600×55＋800×60）÷（500＋600＋800）＝55.8（元/千克）
月末结存存货的实际成本＝400×55.8＝22320（元）
本月发出存货的实际成本＝500×50＋（600×55＋800×60）—22320＝83680（元）
3、移动加权平均法：
3月5日加权平均单价＝（500×50＋600×55）÷（500＋600）=52.73（元/千克）
3月5日结存成本=500×50＋600×55=58000（元）
3月11日结存成本=400×52.73=21092（元）
3月11日发出成本=58000-21092=36908（元）
3月18日结存成本=100×52.73=5273（元）
3月18日发出成本=21092-5273=15819（元）
3月24日加权平均单价＝（100×52.73＋800×60）÷（100＋800）=59.19（元/千克）
3月24日结存成本=100×52.73＋800×60=53273（元）
3月30日结存成本=400×59.19=23676（元）
3月30日发出成本=53273-23676=29597（元）
月末结存存货的实际成本＝23676（元）
本月发出存货成本=36908+15819+29597=82324（元）
练习二
（1）借：
在途物资——甲材料10500
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
应付账款——科达公司11700
库存现金500
（2）借：
原材料——甲材料10500
贷：
在途物资——甲材料10500
（3）借：
生产成本——A产品20000
——B产品12000
贷：
原材料——甲材料20000
——乙材料12000
（4）借：
制造费用500
贷：
银行存款500
（5）借：
生产成本——A产品12000
——B产品8000
制造费用3000
管理费用7000
贷：
应付职工薪酬30000
（6）借：
制造费用500
管理费用300
贷：
应付账款800
（7）借：
制造费用1000
管理费用600
贷：
累计折旧1600
（8）制造费用总额=500+3000+500+1000=5000元
制造费用分配率＝5000÷（12000＋8000）＝0.25
A产品应分配制造费用=12000×0.25＝3000元
B产品应分配制造费用＝8000×0.25＝2000元
借：
生产成本——A产品3000
——B产品2000
贷：
制造费用5000
（9）A产品生产成本=20000+12000+3000=35000元
B产品生产成本=12000+8000+2000=22000元
借：
库存商品——A产品35000
——B产品22000
贷：
生产成本——A产品35000
——B产品22000
（10）借：
应收账款——信达公司11700
贷：
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
（11）借：
应收票据——万事达公司35100
贷：
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
（12）借：
主营业务成本27000
贷：
库存商品——A产品7000
——B产品20000
练习三
购入时：
借：
原材料4000
应交税费——应交增值税（进项税额）680
贷：
银行存款4680
处理前：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1872
贷：
原材料1600＝4000×40%
应交税费—应交增值税（进项税额转出）272＝680×40%
处理后：
借：
其他应收款600
管理费用1120
原材料152
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1872
第五章金融资产
（1）5月10日，购入股票：
借：
交易性金融资产——成本11000
应收股利400
投资收益45
贷：
银行存款 11445
（2）5月20日，收到现金股利：
借：
银行存款 400
贷：
应收股利 400
（3）6月30日，公允价值变动：
借：
交易性金融资产——公允价值变动2000
贷：
公允价值变动损益2000
（4）12月30日，公允价值变动：
借：
公允价值变动损益1000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动1000
（5）3月25日
借：
应收股利 500
贷：
投资收益 500
（6）4月5日
借：
银行存款 500
贷：
应收股利 500
（7）4月28日，股票全部售出：
借：
银行存款 l4000
贷：
交易性金融资产——成本 11000
交易性金融资产——公允价值变动1000（2000-1000=1000）
投资收益2000
同时，借：
公允价值变动损益 1000（2000-1000=1000）
贷：
投资收益1000
第七章固定资产
练习一
（一）平均年限法：
应计折旧总额=【200000×（1－6%）】=188000
2010——2015年各年折旧额=188000÷6=31333（元）
（二）双倍余额递减法：
年折旧率=（2÷6）×100%=33．33%
2010年折旧额=200000×33．33％=66660
2011年折旧额=（200000-66660）×33．33％=44442
2012年折旧额=（200000-66660-44442）×33．33％=29630
2013年折旧额=（200000-66660-44442-29630）×33．33％=19754
2014年折旧额=（200000-66660-44442-29630-19754-200000×6%）÷2=13757
2015年折旧额=13757
（三）年数总和法：
2010年折旧额=（200000-200000×6%）×（6÷21）×100%=53714
2011年折旧额=（200000-200000×6%）×（5÷21）×100%=44762
2012年折旧额=（200000-200000×6%）×（4÷21）×100%=35810
2013年折旧额=（200000-200000×6%）×（3÷21）×100%=26857
2014年折旧额=（200000-200000×6%）×（2÷21）×100%=17905
2015年折旧额=（200000-200000×6%）×（1÷21）×100%=8952
练习二
（1）2×09年12月初购入时：
借：
在建工程786（784+2）
应交税费——应交增值税（进项税额）133.28
贷：
银行存款919.28
发生安装成本：
借：
在建工程14
贷：
银行存款14
安装完毕交付使用：
借：
固定资产800
贷：
在建工程800
（2）2×10年——2×17每年计提折旧95万元＝【800×（1－5％）】÷8
借：
制造费用95
贷：
累计折旧95
8年共计提折旧760万元＝95×8
（3）2×17年末报废清理：
借：
固定资产清理40
累计折旧760
贷：
固定资产800
借：
固定资产清理6
贷：
银行存款6
借：
银行存款30
贷：
固定资产清理30
借：
营业外支出——处置非流动资产损失16
贷：
固定资产清理16
第八章无形资产
1、购入时：
借：
无形资产100
贷：
银行存款100
2、每年末计提摊销时：
借：
管理费用20=100/5
贷：
累计摊销20
3、出售时：
借：
银行存款70
累计摊销40（20×2）
贷：
无形资产100
应交税费——应交营业税70×5%=3.5
营业外收入6.5
第九章负债
练习一
（1）购入材料时：
借：
原材料268000
应交税费——应交增值税（进项税额）44200
贷：
应付账款304200
银行存款8000
（2）签发票据时：
借：
应付账款304200
贷：
应付票据304200
（3）票据到期：
借：
应付票据304200
贷：
银行存款304200
练习二
4月1日取得借款：
借：
银行存款400000
贷：
短期借款400000
4月、5月预提借款利息：
借：
财务费用2000（400000×6%÷12）
贷：
应付利息2000
6月30日支付第二季度利息：
借：
应付利息4000（4、5月已预计的利息费用）
财务费用2000（6月份应负担的利息费用）
贷：
银行存款6000
7月、8月预提借款利息：
借：
财务费用2000（400000×6%÷12）
贷：
应付利息2000
9月30日还本付息：
借：
应付利息4000（7、8月已预计的利息费用）
财务费用2000（9月份应负担的利息费用）
短期借款400000
贷：
银行存款406000
练习三
（1）借：
原材料600000
应交税费——应交增值税（进项税额）102000
贷：
应付票据702000
（2）借：
原材料87000
应交税费——应交增值税（进项税额）13000
贷：
银行存款100000
（3）借：
应收账款936000
贷：
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
借：
主营业务成本640000
贷：
库存商品640000
（4）借：
在建工程351000
贷：
原材料300000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）51000
（5）借：
在建工程251000
贷：
库存商品200000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000（300000×17%）
（6）借：
应交税费——应交增值税（已交税金）20000
贷：
银行存款20000
本月应交增值税=当期销项税额（136000+51000）+进项税额转出51000
－期初尚未抵扣进项税额40000－当期进项税额（102000+13000）
=83000（元）
未交增值税=83000—已交税金20000=63000（元）
练习四
1、2009年1月1日取得借款时：
借：
银行存款800000
贷：
长期借款800000
2、2009年末计息：
借：
财务费用80000
贷：
应付利息80000
2010年1月1日付息：
借：
应付利息80000
贷：
银行存款80000
2010年末计息：
借：
财务费用80000
贷：
应付利息80000
2011年1月1日还本付息：
借：
长期借款800000
应付利息80000
贷：
银行存款880000
第十章所有者权益
1、收到D投资：
借：
银行存款50
贷：
实收资本40（200×1/5）
资本公积10
2、将盈余公积转增资本：
借：
盈余公积6
贷：
实收资本6
3、提取法定盈余公积：
借：
利润分配——提取法定盈余公积16（160×10%）
贷：
盈余公积——法定盈余公积16
4、提取任意盈余公积：
借：
利润分配——提取任意盈余公积8（160×5%）
贷：
盈余公积——任意盈余公积8
5、分配股利：
借：
利润分配——应付股利50
贷：
应付股利50
第十一章收入、费用和利润
练习一
确认销售收入：
借：
应收账款70200
贷：
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
结转销售成本：
借：
主营业务成本40000
贷：
库存商品40000
计算销售税金：
借：
营业税金及附加3000（60000×5%）
贷：
应交税费——应交消费税3000
练习二
1．借：
原材料40000
应交税费—应交增值税（进项税额）6800
贷：
银行存款46800
2．借：
固定资产100000
应交税费—应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117000
3．借：
管理费用2400
贷：
银行存款2400
4．借：
管理费用4000
贷：
累计折旧4000
5．借：
营业外支出500
贷：
银行存款500
6．借：
应收账款117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
7．借：
主营业务成本55000
贷：
库存商品55000
8．借：
营业税金及附加10000=100000×10%
贷：
应交税费10000
9．借：
管理费用4200
贷：
银行存款4200
10．借：
管理费用2300
贷：
库存现金2300
11．借：
销售费用1000
贷：
银行存款1000
12．借：
银行存款117000
贷：
应收账款117000
13．借：
主营业务收入100000
贷：
本年利润100000
借：
本年利润79400
贷：
主营业务成本55000
营业税金及附加10000
销售费用1000
管理费用12900
营业外支出500
14．借：
应交税费5150
贷：
银行存款5150
练习三应交所得税＝1000000×25％＝250000（元）
应补缴所得税＝250000－200000＝50000（元）
应提取盈余公积＝（1000000－250000）×10％＋60000＝135000（元）
年末未分配利润＝30000＋（1000000－250000）－135000－400000
＝245000（元）
练习四营业利润＝（188400＋30000）－（95400＋20000）－18500－10000－19000－2500＋17000＝70000（元）
利润总额＝70000＋1800－750＝71050（元）
净利润＝71050－21450＝49600（元）
第十二章财务会计报告
存货=213460+37260+63750=314470应收账款=95000
预付账款=10000+40000=50000应付账款=90000
预收账款=30000+20000=50000
固定资产=285000－120000=165000
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