中级财务会计习题及答案.docx
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中级财务会计习题及答案
1. 某企业转让一项无形资产,账面价值 5,000 元,累计摊销 3,000 元,已提减值准备 1,500
元,获得转让价款 800 元存入银行。
借:
银行存款 800
累计摊销 3,000
无形资产减值准备 1,500
贷:
应交税费──应交营业税 40 (800×5%=40)
无形资产 5,000
营业外收入 260
承上例,如获得转让价款 400 元存入银行,其他条件不变,则:
借:
银行存款 400
累计摊销 3,000
无形资产减值准备 1,500
营业外支出 120
贷:
应交税费──应交营业税 20 (400×5%=20)
无形资产 5,000
2. 某有限公司经批准于 2006 年 2 月 8 日成立,注册资本 5,000,000 元,分别由五位股东出
资组建。
甲股东出资 800,000 元现金;乙股东以一台全新的设备出资 1,500,000 元;丙股东
以钢材 1,170,000 元出资,其中,材料成本 1,000,000 元,增值税款 170,000 元;丁股东以
某产品 1,030,000 元出资;戊股东以一项价值 500,000 元的非专利技术出资。
现已办妥有关
手续。
借:
银行存款800,000
固定资产1,500,000
原材料1,000,000
应交税费—应交增值税170,000
库存商品1,030,000
无形资产500,000
贷:
实收资本—甲800,000
—乙1,500,000
—丙1,170,000
—丁1,030,000
—戊500,000
3.某公司 2006 年 3 月 9 日由甲、乙、丙三位股东出资组建,出资协议规定,其出资比例
分别为 35%、35%和 30%,注册资本总额为 1,000,000 元。
甲、乙、丙三位股东的出资方式
如下表所示:
出资者出资方式表
出资者 货币资金实物资产无形资产合 计
甲100,000150,000100,000350,000
乙100,000250,000350,000
丙80,000220,000300,000
合计280,000620,000100,000 1,000,000
实物资产中,原材料 200,000 元,应交增值税 34,000 元;固定资产 386,000 元。
借:
银行存款280,000
原材料200,000
应交税费—应交增值税34,000
固定资产386,000
无形资产100,000
贷:
实收资本—甲350,000
—乙350,000
—丙300,000
2006 年 5 月 1 日,甲、乙、丙三位出资者一致同意丁加入该公司,其注册资本增至
2,000,000 元,丁以银行存款出资 500,000 元,占 10%的股份。
丁参加后,其余增资由甲、
乙、丙按原持股比例以银行存款出资。
借:
银行存款1,300,000
贷:
实收资本—甲280,000
—乙280,000
—丙240,000
—丁200,000
资本公积—资本溢价300,000
4. 某有限责任公司由 A、B、C、D 四位投资者共同投资 1,000,000 元组建而成,其持股比
例为各占 25%。
2006 年 10 月 18 日,经股东会决议,拟再增资 1,000,000 元,其中四位原
投资者各现金出资 150,000 元,余下部分吸收新投资者 E 加入,五人持股比例为各占
20%,现已与 E 达成投资协议,由 E 出资 600,000 元占有相应比例。
2006 年 10 月 31 日,
公司收到各投资者出资并向原登记机关变更了登记。
借:
银行存款1,200,000
贷:
实收资本—A150,000
—B150,000
—C150,000
—D150,000
—E400,000
资本公积—资本溢价200,000
5. 某公司决定接受外商投资,合同约定投资数额为 300,000 美元,折算汇率为 1 美元兑换
8.10 元人民币。
现已收到外商投资,当月 1 日市场汇价为 1 美元兑换 8.40 元人民币。
人民
币为记账本位币。
300,000×(8.40-8.10)=90,000
借:
银行存款—美元2,520,000
贷:
实收资本2,430,000
资本公积—其他资本公积90,000
6. 某公司 2006 年 10 月 15 日经批准将原计入资本公积的资本溢价 1,800,000 元转增实收资
本,并向原登记机关办理了变更登记手续。
借:
资本公积—资本溢价 1,800,000
贷:
实收资本1,800,000
7. A 有限责任公司由甲、乙二人共同投资设立,原注册资本为 20,000,000 元,甲、乙出资
分别为 15,000,000 元和 5,000,000 元,为了扩大经营规模,经批准,A 公司按照原出资比例
将资本公积 5,000,000 元转增资本。
借:
资本公积5,000,000
贷:
实收资本—甲3,750,000
—乙1,250,000
8. 公司 2006 年度实现净利润 3,000,000 元,利润分配方案已获股东大会通过,决定:
提取
10%法定盈余公积金,5%法定公益金和 8%任意盈余公积金,支付股利 500,000 元。
借:
利润分配—提取法定盈余公积300,000
—提取法定公益金150,000
—提取任意盈余公积240,000
—应付普通股股利500,000
贷:
盈余公积—法定盈余公积300,000
—法定公益金150,000
—任意盈余公积240,000
应付股利500,000
借:
本年利润3,000,000
贷:
利润分配—未分配利润3,000,000
借:
利润分配—未分配利润1,190,000
贷:
利润分配—提取法定盈余公积300,000
—提取法定公益金150,000
—提取任意盈余公积240,000
—应付普通股股利500,000
9. 某公司 2006 年 10 月 12 日经批准用盈余公积中任意盈余公积 500,000 元转增实收资本,
并办理了有关变更登记。
假定该公司原有注册资本 2,000,000 元,任意盈余公积 1,000,000
元。
借:
盈余公积—任意盈余公积 500,000
贷:
实收资本500,000
注:
如果该企业是有限责任公司或股份有限公司,需按原投资者的持股比例增加各股东
的股权。
10. 某股份有限公司由 A、B、C、D、E、F 六家企业投资组建而成,总股本 30,000,000 股,
每股面值 1 元。
公司采用发起设立方式,发起人认购完毕,款已收存银行。
另外,公司筹
建期间以银行存款支付验资费、注册登记费等相关费用 90,000 元。
借:
银行存款29,910,000
长期待摊费用90,000
贷:
股本30,000,000
11.某股份有限公司采用募集方式设立,总股本 50,000,000 股,每股面值 1 元,发行价每
股 2.4 元,根据与大江证券公司签订的股票发行协议,手续费率 2%,从股票溢价收入中扣
除,余款由证券公司转入该公司账户。
总收入=50,000,000×2.4=120,000,000(元)
手续费=120,000,000×2%=2,400,000(元)
净收入=120,000,000-2,400,000=117,600,000(元)
借:
银行存款117,600,000
贷:
股本50,000,000
资本公积—股本溢价67,600,000
12. 续例 11,假定股票按面值发行。
总收入=50,000,000×1=50,000,000(元)
手续费=50,000,000×2%=1,000,000(元)
净收入=50,000,000-1,000,000=49,000,000(元)
借:
银行存款49,000,000
长期待摊费用1,000,000
贷:
股本50,000,000
13.某公司股票在深交所挂牌上市,原发行股票 80,000,000 股,每股面值 1 元,发行价每
股 2.8 元。
2006 年 2 月 5 日,因资金相对过剩,公司董事会提议并经股东大会批准,决定
缩减资本 5,000,000 股。
2006 年 3 月 2 日,公司完成收购任务,当日股价每股 4 元。
借:
库存股20,000,000
贷:
银行存款20,000,000
借:
股本—普通股5,000,000
资本公积—股本溢价9,000,000
盈余公积—任意盈余公积6,000,000
贷:
库存股20,000,000
14. 续例 13,假定该公司以每股 0.9 元回购股票,其他条件不变。
借:
库存股4,500,000
贷:
银行存款4,500,000
借:
股本—普通股5,000,000
贷:
库存股4,500,000
资本公积—股本溢价
15. 某公司以 28 元价格收回每股面值 20 元、原以 25 元发行的普通股 100 股。
公司收回股票时
借:
库存股2,800
贷:
银行存款2,800
公司注销库存股时
借:
股本2,000
资本公积500
盈余公积300
贷:
库存股2,800
假如再发行库存股,每股价格为 32 元时
借:
银行存款3,200
贷:
库存股2,800
资本公积400
假如再发行库存股,每股价格为 26 元时
借:
银行存款2,600
资本公积200
贷:
库存股2,800
16. 某股份有限公司于 2006 年 3 月 5 日召开股东大会决议利润分配方案为:
10 股配送 2 股
普通股。
该公司目前的股本总数为 60,000,000 股,每股面值 1 元,市价每股 5 元。
2006 年
4 月 8 日发放股票股利并向原登记机关变更了登记。
借:
利润分配—支付普通股股利 60,000,000
贷:
股本12,000,000
资本公积—股票溢价48,000,000
17. 某企业外发股票 40,000,000 股。
每股发放现金股利 0.02 元,另外每 10 股发放红股 1 股。
市价每股 2 元。
(1)发放现金股利:
40,000,000×0.02=800,000(元)
借:
利润分配—应付股利800,000
贷:
应付股利800,000
借:
应付股利800,000
贷:
银行存款800,000
(2)发放红股时
借:
利润分配—应付股利8,000,000
贷:
应付股利8,000,000
借:
应付股利8,000,000
贷:
股本4,000,000
资本公积4,000,000
18.某一般纳税企业销售甲产品 100 件,每件售价 600 元,单位成本 420 元。
货已发出,
并以银行存款代垫装卸费 500 元,货款未收。
增值税率 17%,应交城建税 140 元,教育费
附加 60 元。
(1)实现主营业务收入
借:
应收账款70,700
贷:
主营业务收入60,000
应交税费—应交增值税(销项税额)10,200
银行存款500
(2)结转主营业务成本及营业税金
借:
主营业务成本42,000
贷:
库存商品42,000
借:
营业税金及附加200
贷:
应交税费—应交城建税140
—应交教育费附加60
19. 某公司销售一批商品 5,000 件,增值税专用发票注明售价 40,000 元,增值税 6,800 元。
根据销售合同,购买方享有现金折扣,条件是 2/10,1/20,N/30。
假定计算折扣时不考虑
增值税。
(1)销售实现时
借:
应收账款46,800
贷:
主营业务收入40,000
应交税费—应交增值税(销项税额)6,800
(2)若购货方 20 天内付款
借:
银行存款46,400
财务费用400
贷:
应收账款46,800
20. 某公司销售一批商品,增值税专用发票上注明售价为 60,000 元,增值税额 10,200 元。
货到后买方发现商品质量不合格,要求价格上给予 5%的折让。
(1)销售实现时
借:
应收账款70,200
贷:
主营业务收入60,000
应交税费—应交增值税(销项税额)10,200
(2)发生销售折让时
借:
主营业务收入3,000
应交税费—应交增值税(销项税额)510
贷:
应收账款3,510
(3)实际收到款项时
借:
银行存款66,690
贷:
应收账款66,690
21. 企业本月发生以下与资产减值损失有关的业务:
(1)12 月末,应收账款余额为 100,000 元,按 1%计提坏账准备。
借:
资产减值损失50,000
贷:
坏账准备50,000
(2)12 月末,存货账面余额为 26,400 元,可变现净值为 27,000 元。
计提存货跌价准备前,
“存货跌价准备”科目贷方余额为 1,000 元。
12 月末,冲减存货跌价准备 600 元。
借:
存货跌价准备600
贷:
资产减值损失600
(3)12 月末,固定资产账面余额为 200,000 元,可收回金额为 198,000 元,以前未发生减
值。
12 月末计提固定资产减值准备 2,000 元。
借:
资产减值损失2,000
贷:
固定资产减值准备2,000
22. 某上市公司 2006 年年度财务报告于 2007 年 2 月 20 日编制完成,注册会计师完成年度
财务报表审计工作并签署审计报告的日期为 2007 年 4 月 16 日,董事会批准财务报告对外
公布的日期为 2007 年 4 月 17 日,财务报告实际对外公布的日期为 2007 年 4 月 23 日,股
东大会召开的日期为 2007 年 5 月 10 日。
该上市公司 2006 年年度资产负债表日后事项涵盖的期间为 2007 年 1 月 1 日至 2007 年 4
月 17 日。
如果 4 月 17 日至 23 日之间发生了重大事项,需要调整财务报表相关项目的数字
或需要在财务报表附注中披露,经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为
2007 年 4 月 25 日,实际报出的日期为 2007 年 4 月 30 日,则资产负债表日后事项涵盖的
期间为 2007 年 1 月 1 日至 2007 年 4 月 25 日。
23.甲公司因产品质量问题被消费者起诉。
2006 年 12 月 31 日法院尚未判决,考虑到消费
者胜诉要求甲公司赔偿的可能性较大,甲公司为此确认了 500 万元的预计负债。
2007 年 2
月 20 日,在甲公司 2006 年度财务报告对外报出之前,法院判决消费者胜诉,要求甲公司
支付赔偿款 700 万元。
甲公司在 2006 年 12 月 31 日结账时已知道消费者胜诉的可能性较大,但不能知道法院判
决的确切结果,因此只确认了 500 万元的预计负债。
2007 年 2 月 20 日法院判决结果为甲
公司预计负债的存在提供了进一步的证据,因此,应据此调整 2006 年年度财务报表相关项
目的数字。
24. 甲公司与乙公司签订一项销售合同,合同中订明甲公司应在 2006 年 8 月销售给乙公司
一批物资。
由于甲公司未能按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。
2006 年 12 月,
乙公司将甲公司告上法庭,要求甲公司赔偿 450 万元。
2006 年 12 月 31 日法院尚未判决,
甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债 300 万元。
2007 年 2 月 10 日,经法院
判决甲公司应赔偿乙公司 400 万元。
甲、乙两公司 2006 年所得税汇算清缴均在 2007 年 3
月 20 日完成(假设该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
判断:
是否属于资产负债表日后调整事项?
2007 年 2 月 10 日的法院判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日分别存在现时赔偿义
务和获赔权利,因此两公司都应将这一事项作为调整事项处理。
甲公司的账务处理:
(1) 2007 年 2 月 10 日
借:
以前年度损益调整1,000,000
贷:
其他应付款1,000,000
借:
应交税费——应交所得税250,000
贷:
以前年度损益调整250,000
借:
应交税费——应交所得税750,000
贷:
以前年度损益调整750,000
借:
以前年度损益调整750,000
贷:
递延所得税资产750,000
借:
预计负债3,000,000
贷:
其他应付款3,000,000
注意:
资产负债表日后事项涉及的货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货
币资金项目和现金流量表各项目的数字。
本例中,虽然判决当日已支付了赔偿款,但应作
为甲公司 2007 年的会计事项处理。
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
借:
利润分配——未分配利润750,000
贷:
以前年度损益调整750,000
(3)因净利润变动,调整盈余公积。
借:
盈余公积75,000
贷:
利润分配——未分配利润75,000
(4)调整报告年度报表。
①资产负债表项目的调整:
调减递延所得税资产 75 万元;调增其他应付款 400 万元;调减应交税费 100 万元;调减预
计负债 300 万元;调减盈余公积 7.5 万元;调减未分配利润 67.5 万元。
②利润表项目的调整:
调增营业外支出 100 万元;调减所得税费用 25 万元;调减净利润 75 万元。
③所有者权益变动表项目的调整:
调减净利润 75 万元;调减提取盈余公积 7.5 万元。
(5)调整 2007 年 2 月份资产负债表相关项目的年初数。
乙公司的账务处理:
(1) 2007 年 2 月 10 日
借:
其他应收款4,000,000
贷:
以前年度损益调整4,000,000
借:
以前年度损益调整1,000,000
贷:
应交税费——应交所得税1,000,000
注意:
同理,实际收到的 400 万元赔款应作为乙公司 2007 年的会计事项处理。
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
借:
以前年度损益调整3,000,000
贷:
利润分配——未分配利润3,000,000
(3)因净利润增加,补提盈余公积。
借:
利润分配——未分配利润300,000
贷:
盈余公积300,000
(4)调整报告年度报表。
①资产负债表项目的调整:
调增其他应收款 400 万元;调增应交税费 100 万元;调增盈余公积 30 万元;调增未分配
利润 270 万元。
②利润表项目的调整:
调增营业外收入 400 万元;调增所得税费用 100 万元;调增净利润 300 万元。
③所有者权益变动表项目的调整:
调增净利润 300 万元;调增提取盈余公积 30 万元。
(5)调整 2007 年 2 月份资产负债表相关项目的年初数。
25.甲公司 2006 年 11 月 8 日销售一批商品给乙公司,取得收入 120 万元(不含税,增值
税率 17%)。
甲公司发出商品后,按正常情况已确认收入,并结转成本 100 万元。
2006 年
12 月 31 日,该笔货款尚未收到,甲公司按应收账款余额的 5%计提了坏账准备 6 万元(企
业所得税税前准予扣除的坏账准备的计提比例为 5%0)。
2007 年 1 月 12 日,由于产品质量
问题,本批货物被退回。
假定本年度除应收乙公司账款计提的坏账准备外,无其他纳税调
整事项,甲公司 2006 年所得税汇算清缴在 2007 年 2 月 28 日完成。
判断:
是否属于资产负债表日后调整事项?
销售退回业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间,属于资产负债表日后调整事项。
甲公司的账务处理:
(1)2007 年 1 月 12 日,调整销售收入。
借:
以前年度损益调整1,200,000
应交税费——应交增值税204,000
贷:
应收账款1,404,000
(2)调整坏账准备余额。
借:
坏账准备60,000
贷:
以前年度损益调整60,000
(3)调整销售成本。
借:
库存商品1,000,000
贷:
以前年度损益调整1,000,000
(4)调整应缴纳的所得税。
借:
应交税费——应交所得税48,245
贷:
以前年度损益调整48,245
48,245=(1,200,000-1,000,000- 1,404,000×5%0)×25%
(5)调整已确认的递延所得税资产。
借:
以前年度损益调整13,245
贷:
递延所得税资产13,245
13,245=(60,000-1,404,000×5%0)×25%
(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
借:
利润分配——未分配利润105,000
贷:
以前年度损益调整105,000
(7)调整盈余公积。
借:
盈余公积10,500
贷:
利润分配——未分配利润10,500
(8)调整相关财务报表。
(略)
假定销售退回的时间改为 2007 年 3 月 10 日(即报告年度所得税汇算清缴后。
甲公司的账务处理:
(1)2007 年 3 月 10 日,调整销售收入。
借:
以前年度损益调整1,200,000
应交税费——应交增值税204,000
贷:
应收账款1,404,000
(2)调整坏账准备余额。
借:
坏账准备60,000
贷:
以前年度损益调整60,000
(3)调整销售成本。
借:
库存商品1,000,000
贷:
以前年度损益调整1,000,000
(4)调整所得税费用。
借:
应交税费——应交所得税48,245
贷:
所得税费用48,245
48,245=(1,200,000-1,000,000- 1,404,000×5%0)×25%
(5)调整已确认的递延所得税资产。
借:
以前年度损益调整13,245
贷:
递延所得税资产13,245
13,245=(60,000-1,404,000×5%0)×25%
(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
借:
利润分配——未分配利润153,245
贷:
以前年度损益调整153,245
(7)调整盈余公积。
借:
盈余公积15,324.5
贷:
利润分配——未分配利润15,324.5
(8)调整相关财务报表。
(略)
26.甲公司 2006 年度财务报告于 2007 年 3 月 20 日经董事会批准对外公布。
2007 年 2 月
27 日,甲公司与银行签订了 5,000 万元的贷款合同,用于生产项目的技术改造,贷款期限
自 2007 年 3 月 1 日起至 2008 年 12 月 31 日止。
甲公司向银行贷款的事项发生在 2007 年度,且在公司 2006 年度财务报告尚未批准对外
公布的期间内。
该事项在 2006 年 12 月 31 日尚未发生,与资产负债表日存在的状况无关,
不影响资产负债表日企业的财务报表数字。
但该事项会影响公司以后期间的财务状况和经
营成果,因此,需要在附注中予以披露。
27. 甲公司 2006 年 10 月向乙公司出售原材料 2,000 万元,根据销售合同,乙公司应在收到
原材料后