注册会计师真题审计B卷试题及答案解析.docx
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注册会计师真题审计B卷试题及答案解析
-----好资料学习）（专业阶段考试2012年度注册会计师全国统一考试B卷）试题及答案解析《审计》（分。
每小题只有一个正确答案，请分，共2525小题，每一题1一、单项选择题（本题型共从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
。
1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）
违约、过失、欺诈A.
违约、重大过失、欺诈B.过失、重大过失、欺诈C.违约、过失、欺诈、推定欺诈D.A
【答案】
欺诈。
对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、请见教材P13,选项A正确。
【解析】针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
下列各项中，不能2.
。
免除会计师事务所民事责任的是（）但仍未能发现被审计单规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，A.已经遵守执业准则、
位的会计资料错误会计师事务所在保持审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，B.
必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
本报告仅供办理工商年检时使用”D.已在审计报告中注明“
D
【答案】
本会计师事务所在报告中注明‘,根据《司法解释》第九条：
“【解析】请见教材P21第4段”本报告仅供工商登记使用'等类似内容的，不能作为免责的事由。
报告仅供年检使用'、‘。
3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）
审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的A.
审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息B.
审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C.
本身也构成审计证如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）D.在某些情况下，信息的缺乏（据B
【答案】
错误。
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成BP120,【解析】请见教材选项
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
审计意见时使用的所有信息。
。
下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）4.注册会重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，A.
计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险账户余额以及列报和披露认定层次的重大错重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、B.
报风险但也可财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，C.此类风险通常与控制环境有关，
能与其他因素有关认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险D.A
【答案】
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-----好资料学习的含义，即检查风险是指如检查风险”错误。
选项A属于“【解析】请见教材P110，选项A注册会计师为将审计风险降至可接果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
日的银行存款余额调节表时，发现下列调月312011年125.注册会计师在检查被审计单位（）。
节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是日到账的应收账款，被审计单位尚月312011年12A.“银行已收、企业未收”项目包含一项未收到银行的收款通知日提交的转账支付申31年12月B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011
月份的电费2011年12请，用于支付被审计单位日收到的退货款，被审计单位已将30年12月C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011
供应商提供的支票提交银行该笔付款已经总经理月支付的销售返利，年11银行已付、企业未付”项目包含一项2011D.“授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账D
【答案】
，而是因为经办人未达账项”“D不属于表16-1中的【解析】请见教材P369表16-1。
选项员未提供相关单据，会计部门尚未入账，不是与银行之间的未达账项。
（）。
6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是A.审计业务开始后的任何日期
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.所审计会计期间截止日
D.注册会计师离开审计现场的日期
B
【答案】
正确。
书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报B【解析】请见教材P496，选项
告的日期，但不得在其之后。
。
在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）7.
复杂衍生金融工具的计价A.
存货的可变现净值B.
C.收入确认
D.应付账款的完整性
C
【答案】
注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定。
选项C正确。
请见教材【解析】P384，。
有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（）8.可在无保留意见的审计报如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，A.告中提及专家的工作可在无保留意见的审计报告中提及如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，B.专家的工作C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
应当在无保留意见的审计报如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，D.告中提及专家的工作C
【答案】
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-----好资料学习注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家号明确规定“【解析】审计准则第1421
正确。
”的工作，除非法律法规另有规定，选项C。
9.下列有关重要性的说法中，错误的是（）
注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性A.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性和明显注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、C.微小错报的临界值注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险D.B
【答案】
错误。
注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报BP111，选项【解析】请见教材表整体重要性水平。
。
下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）10.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性A.
控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额B.
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.制测试旨在确定控制是否得到执行
A
【答案】
正确。
控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认，选项A【解析】请见教材P259定层次重大错报方面的运行有效性。
（）。
11.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是
针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序A.
确定项目组成员及拟利用的专家B.
评价遵守职业道德守则的情况C.
签署审计业务约定书D.
B
【答案】
不正确。
注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初BP99，选项【解析】请见教材二是评价遵守相;步业务活动：
一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;三是就审计业务约定条款达成一致意见。
关职业道德要求的情况（）。
12.下列有关分析程序的说法中，正确的是注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复A.
核对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当B.
实施细节测试细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险C.
注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期D.
B
【答案】
对于特;，分析程序用作风险评估和总体复核是必须的，选项A错误P133【解析】请见教材应该实施细节仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，别风险，在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次C;测试，选项B正确选项也可能使用被审计单位内部数据。
选项的重大错报风险;D更多精品文档．
-----好资料学习。
13.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案A.
仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告B.
仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性C.
程序测试系统生成的信息或报告信赖自动化控制D.
D
【答案】
中间部分，对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制和P186【解析】请见教材
信息技术应用控制审计两方面进行考虑。
关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，14.
。
正确的是（）在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系A.
在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系B.
100%在既定的审计风险水平下，两者之和等于C.
D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系
A
【答案】
正确。
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风，选项A【解析】请见教材P110图6-2
险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。
如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制15.
（）。
没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是A.每年测试一次
每二年至少测试一次B.
每三年至少测试一次C.
每四年至少测试一次D.
A
【答案】
正确。
如果注册会计师拟信赖旨在应对由于A12-1，选项【解析】请见教材P265-P266图对于控制运行有效性的审计证,舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。
（）。
16.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性C.
被审计单位所处行业陷入严重衰退D.
C
【答案】
属均属于财务报表层次重大错报风险，选项C表11-6，选项ABD【解析】请见教材P246于认定层次重大错报风险。
在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通17.
（）。
常无效的是复核法律费用账户记录A.
查阅治理层的会议纪要B.
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-----好资料学习C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函
D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录
D
【答案】
，管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项，检查相关P486【解析】请见教材能够识别被审计单位管理层未ABC选项D无效。
选项的文件记录无法识别未披露的诉讼事项，向注册会计师披露的诉讼事项。
。
18.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）
注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制A.
内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证B.
与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关C.
在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据D.
C
【答案】
错误。
如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计CP221，选项【解析】请见教材师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。
。
下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）19.A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计
C.对审计报告使用和分发的限制
含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务D.
报表作出修改，但管理层拒绝修改D
【答案】
正确。
注册会计师需要在审计报告中增加其他事项段的情，选项D【解析】请见教材P522
与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相;
（2）形包括：
（1）与使用者理解审计工作相关的情形限制审计报告分发和使用的情形。
;（3）对两套以上财务报表出具审计报告的情形;（4）关的情形。
20.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）
询问A.
观察B.
分析程序C.
D.检查
C
【答案】
分析程序无需采用。
注册会计师通常实施下列风险评估程，选项C【解析】请见教材P222
检查文;序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
询问被审计单位人员;观察特定控制的运用。
穿行测试）;件和报告追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（（）。
21.下列有关控制环境的说法中，错误的是控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报A.
控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估B.
C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度
控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围D.
A
【答案】
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好资料学习-----正确。
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、A【解析】请见教材P229，选项
应当将控制环境连同注册会计师在评估重大错报风险时，账户余额和披露认定层次的重大错报，其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
。
22.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）
由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报A.
与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见B.
如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审C.
计报告中包含对未披露信息的披露与披露相关的错报属于判断错报D.
B
【答案】
，如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注P513【解析】请见教材
②在导致非无保留意见的事项段中描述未披;册会计师应当：
①与治理层讨论未披露信息的情况在导致非无保适当的审计证据，露信息的性质：
③如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、不CB正确，选项留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止，所以选项叙述性披露正确，如果法律法规禁止则不应当在审计报告中包含对未披露信息的披露。
选项AD与披露相关的错报属于事实错报。
也会构成重大错报;选项（）。
23.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制
含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他C.
信息作出修改，但管理层拒绝修改存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D.
C
【答案】
中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调C【解析】请见教材P519-520，选项
事项段正确。
。
正确的是（）24.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为A.
针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计B.
师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为
D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映
B
【答案】
号第十一条，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接1142【解析】请见准则适当的审计证据，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、影响的法律法规的规定，正确。
选项B（）。
25.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是
实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性A.
B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
50%实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的C.
75%
实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的D.
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好资料学习-----A
【答案】
正确。
实际执行的重要性总是小于财务报A图6-3，选项【解析】请见教材P112以及P113表整体的重要性。
分。
每小题均有多个正确答案，请从每20小题，每小题2分，共二、多项选择题（本题型共10每小题所有答案选择正确的用鼠标点击相应的选项。
小题的备选答案中选出你认为正确的答案，）
得分，不答、错答、漏答均不得分。
。
下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）1.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项A.
期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日B.
后知悉的事实注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项C.
审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事D.
出具新的且管理层已就此修改了财务报表，实，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，或经修改的审计报告BCD
【答案】
不正确。
期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生，选项A【解析】请见教材P488的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
（）。
2.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
向以前没有询问过的被审计单位员工询问B.
对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序C.
对被审计单位银行存款年末余额实施函证D.
ABC
【答案】
不正确。
对被审计单位银行存款年末余额实施函D12-1，选项【解析】请见教材P254表。
审计程序的不可预见性”证属于正常审计程序，不属于增加“注册会计师在判断应出具何种类型的审计报3.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，
（）。
告时，下列说法中，正确的有如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分A.
披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分B.
披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表C.
附注未作充分披露，应当发表保留意见如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见D.
ABD
【答案】
不正确。
如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产C，选项【解析】请见教材P485
生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。
（）。
下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有4.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷A.
注册会计师与财务报表审计相关的责任B.
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-----好资料学习C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
ABCD
【答案】
均正确。
P398-400，选项ABCD【解析】请见教材。
下列说法中，正确的有（）5.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，降低检查风险A.
降低审计成本B.
避免过度依赖管理层提供的书面声明C.
恰当识别、评估和应对重大错报风险D.
ACD
【答案】
。
注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风P88【解析】请见教材
在确定审计程序的;（3）;
（2）当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之险：
（1）忽视异常的情形性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。
。
下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有（）6.管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报A.
）的责任表并使其实现公允反映（如适用管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师B.
不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员C.管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告
ABC
【答案】
管理层将按照审计业务约定书中规定D，选项P494-495ABC正确。
选项【解析】请见教材的审计报告用途使用审计报告不属于书面声明的内容。
。
7.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）
对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是A.
否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见对被审计单位的持续经营能力提供合理保证B.
对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证C.
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟D.
通AD
【答案】
对财最上方，注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括
（1）【解析】请见教材P85
使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，按照审计准则的规定，根据审计结果对;
（2）方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见正确。
财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项AD（）的作用，下列说法中，正确的有。
8.关于审计准则中的“目标”
与注册会计师的总体目标联系起来“要求”将审计准则中的A.“目标””能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.“目标可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当目标”C.“
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-----好资料学习可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实目标”D.“现目标ABCD
【答案】
ABCD均正确。
【解析】请见教材P91，选项
（）。
9.下列各种做法中，能够降低检查风险的有
恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围A.
限制审计报告用途B.
审慎评价审计证据C.
加强对已执行审计工作的监督和复核D.
ACD
【答案】
限制审计报告用途无法降低检查风险。
选项BACD请见教材P110，选项均正确。
【解析】。
下列审计程序中，注册会计师在所有审计项目中都应当实施的有（）10.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否A.
适当将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节B.
对于超过被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从C.
事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的
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