初级会计职称考试《初级会计实务》试题第四章.docx

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初级会计职称考试《初级会计实务》试题第四章

2022年初级会计职称考试《初级会计实务》试题第四章

二、多项选择题

1、甲企业2022年10月售出产品一批，并确认了收入，2022年12月由于质量问题被退回时，在做相关处理时不会涉及的科目有（　）。

A、库存商品

B、营业外支出

C、利润安排

D、主营业务收入

2、以下事项不能确认收入的有（　）。

A、采纳预收款方式销售发出商品时

B、已经发生的劳务本钱估计全部不能得到补偿

C、收到商品预收款时

D、采纳支付手续费方式托付代销商品发出商品时

3、以下各项中，可用于确定所供应劳务完工进度的方法有（　）。

A、依据测量的已完工作量加以确定

B、按已经发生的本钱占估量总本钱的比例计算确定

C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定

D、按已经供应的劳务占应供应劳务总量的比例计算确定

4、关于商业折扣的处理，以下表述不正确的有（　）。

A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用

B、销售企业应当根据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C、购置企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款

D、购置企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用

5、以下有关销售商品收入的处理中，正确的有（　）。

A、在采纳支付手续费的托付代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、本钱、税金等相关工程

C、当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

D、在采纳预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入

6、以下业务发生时不能确认收入的有（　）。

A、采纳预收款方式销售发出商品时

B、采纳支付手续费方式托付代销商品收到代销清单时

C、采纳预收款方式销售商品，收到商品款时

D、采纳支付手续费方式托付代销商品发出商品时

7、确认商品销售收入时所指的商品全部权上的主要风险和酬劳包括（　）。

A、商品可能发生的减值风险

B、商品可能发生的毁损风险

C、商品增值或使用形成的经济利益

D、商品由于质量问题的退货风险

8、以下各项不采纳完工百分比法确认收入的有（　）。

A、分期收款销售商品

B、托付代销商品

C、在同一会计期间开头并完工的劳务

D、跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够牢靠估量的劳务

9、以下各项中，属于让渡资产使用权收入的有（　）。

A、出租包装物收取的租金

B、出售原材料取得的收入

C、转让无形资产使用权的收入

D、以经营方式出租固定资产取得的租金收入

10、甲公司在2022年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元。

该批商品本钱为30万元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司商定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30。

乙公司在2022年4月11日支付货款。

2022年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。

假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在2022年5月11日的处理正确的有（　）。

A、甲公司应冲减当期主营业务收入50万元

B、甲公司应冲减主营业务本钱30万元

C、甲公司应贷记“财务费用”1万元

D、甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元

11、以下工程中，一般应记入企业的“其他业务收入”科目的有（　）。

A、销售原材料的收入

B、经营性租出固定资产的租金收入

C、伴同商品出售不单独计价的包装物取得的收入

D、出售投资性房地产取得的收入

三、推断题

1、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。

（　）

2、企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。

（　）

3、企业出售原材料取得的款项扣除其本钱及相关费用后的净额，应当记入“营业外收入”或“营业外支出”。

（　）

4、以销售商品、供应劳务为主营业务的企业，销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收入”科目进展核算。

（　）

5、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采纳完工百分比法确认收入和结转本钱。

（　）

6、发出的商品不符合收入确认条件，但假如销售该商品的纳税义务已经发生，企业应当确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

（　）

7、甲企业2022年12月向乙企业供应某专利的使用权。

合同规定：

使用期10年，一次性收取使用费360000元，不供应后续效劳，款项已经收到。

则甲企业当年应确认的使用费收入为360000元。

（　）

8、预收款销售方式下，销售方直到收到最终一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前根据预收的货款确认相等金额的收入。

（　）

9、企业采纳支付手续费方式托付代销，应将支付的手续费计入其他业务本钱。

（　）

10、企业供应劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出牢靠估量，应按已经发生并估计能够得到补偿的劳务本钱确认收入，并按一样金额结转本钱。

（　）

11、企业购置商品附有商业折扣的，假如商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。

（　）

四、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。

甲公司适用的所得税税率为25％。

产品销售本钱按经济业务逐项结转。

2022年度甲公司发生如下经济业务：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售本钱为48000元。

为了促销，甲公司赐予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）托付丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售本钱为66000元。

（3）6月10日，因局部A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的治理费用6780元，计提坏账预备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建立税为2100元，应交的训练费附加为900元。

假定甲公司不存在纳税调整因素。

甲公司年末一次性结转损益类科目。

要求：

依据上述资料，答复以下第1——5题。

、关于业务

（1）和业务（3）以下说法正确的选项是（　）。

A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

C、6月10日，因局部A产品被退回，确认削减主营业务收入34000元

D、6月10日，因局部A产品被退回，确认削减应收账款39780元

、关于业务

（2）和业务（4），以下说法中正确的选项是（　）。

A、托付丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

D、确认应收账款金额为128400元

、甲公司依据上述资料计算的主营业务收入为（　）元。

A、86000

B、34000

C、154000

D、188000

、甲公司依据上述资料应确认的营业利润金额为（　）元。

A、38220

B、42220

C、50220

D、14220

、甲公司依据上述资料计算的应交所得税为（　）元。

A、9555

B、3555

C、12555

D、10555

2、Z股份有限公司（以下简称Z公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税，全部劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售本钱。

Z公司以销售商品和供应劳务为主营业务。

2022年12月，Z公司销售商品和供应劳务的资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已付款。

为准时收回货款，赐予A公司的现金折扣条件如下：

2／10，1／20，n／30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际本钱为85万元。

12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月15日，与E公司签订一项设备修理合同。

合同规定，该设备修理总价款为60万元（不含增值税额），于修理完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备修理任务完成并经E公司验收合格。

Z公司实际发生的修理费用为20万元（均为修理人员工资，尚未实际支付）。

12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司估计很可能收到的修理款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税根底）。

（3）12月25日，与F公司签订协议，托付其代销商品一批。

该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际本钱为180万元。

商品已运往F公司。

12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（4）12月31日，收到G公司根据经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。

该经营租赁合同于2022年12月31日签订，商定Z公司将刚建筑完工到达预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。

该办公楼已确认为投资性房地产，采纳本钱模式进展后续计量。

该办公楼的初始本钱为1200万元，根据直线法计提折旧，使用寿命为20年，估计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。

经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。

当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

要求：

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。

依据上述资料，答复以下第1——5题。

、依据资料

（1），以下处理正确的选项是（　）。

A、应确认的收入为99万元

B、12月1日，应计入应收账款116万元

C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

D、发生的现金折扣对于收入确实认不产生影响

、依据资料

（2），以下处理中错误的选项是（　）。

A、借：

劳务本钱25

贷：

应付职工薪酬25

B、借：

劳务本钱20

贷：

应付职工薪酬20

C、借：

应收账款70.2

贷：

主营业务收入60

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

D、借：

主营业务本钱20

贷：

劳务本钱20

、依据资料（3），以下表述正确的选项是（　）。

A、托付代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

B、应根据协议价确认收入200万元

C、收到开来的代销清单时，应结转本钱180万元

D、12月末，托付代销商品的账面余额为144万元

、针对资料（4），以下表示正确的选项是（　）。

A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

B、本钱模式下的投资性房地产计提的折旧在治理费用中核算

C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务本钱”，贷记“累计折旧”

、针对资料（5），以下说法正确的选项是（　）。

A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

B、退货应冲减本期的收入以及本钱

C、由于退货这项业务，对于损益的影响为——14万元

D、由于退货这项业务，对于损益的影响为——15万元

3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价预备。

甲公司2022年10月发生如下业务：

（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售本钱为20000元。

（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出本钱为500000元。

上月已经预收账款600000元。

当日丙企业支付剩余货款。

（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购置的40件B产品。

该产品销售单价为40000元，单位销售本钱为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。

经查明退货缘由系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建立税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；训练费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。

要求：

依据上述资料，答复以下第1——5题。

、依据上述资料，以下正确的选项是（　）。

A、2022年10月甲公司发生的费用是1752700元

B、2022年10月甲公司发生的费用是1658200元

C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元

D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58200元

、关于10月20日发生的经济业务，以下处理错误的选项是（　）。

A、若依据权责发生制，应于10月份确认收入300000元

B、若依据权责发生制，应于10月份确认负债300000元

C、若依据收付实现制，应于10月份确认收入300000元

D、若依据收付实现制，应于10月份确认负债300000元

、关于10月18日发生的经济业务，以下处理正确的选项是（　）。

A、销售退回应冲减销售当月的收入

B、销售退回应计入10月份治理费用

C、销售退回不应冲减应交税费

D、销售退回应相应转回营业本钱

、依据资料

（2），以下表述错误的选项是（　）。

A、预收账款时就应确认收入

B、10月份应作冲减预收账款处理

C、10月份应确认收入

D、在预收账款时不确认收入，但先结转本钱

、关于资料

（1），以下表述正确的选项是（　）。

A、赊销产品不能确认收入

B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

C、赊销产品在发出商品时确认收入

D、赊销产品，在签订购置合同时确认收入

参考答案及解析

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】此题考核销售商品的相关处理。

对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应当设置“代管商品备查簿”进展登记，不作为该企业资产核算。

【该题针对“一般商品销售收入的处理”学问点进展考核】

2、

【正确答案】B

【答案解析】此题考核主营业务收入确实认。

销售商品发生的现金折扣记入“财务费用”科目，不影响主营业务收入的金额。

【该题针对“销售退回的处理”学问点进展考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】在采纳收取手续费方式下，托付方在收到代销清单时才能确认收入。

已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

【该题针对“销售退回的处理”学问点进展考核】

4、

【正确答案】D

【答案解析】选项D属于转让资产全部权形成的利得。

【该题针对“让渡资产使用权收入确实认条件”学问点进展考核】

5、

【正确答案】D

【答案解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的状况下，如供应后续效劳的，应在效劳期内分期确认收入，甲公司2022年该项业务应确认的收入＝1000÷10＝100（万元）。

【该题针对“让渡资产使用权且供应后续效劳”学问点进展考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】支付手续费方式托付代销商品，托付方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。

【该题针对“采纳支付手续费方式托付代销商品的处理”学问点进展考核】

7、

【正确答案】C

【该题针对“采纳支付手续费方式托付代销商品的处理”学问点进展考核】

8、

【正确答案】C

【答案解析】针对该业务，甲公司的会计处理为：

销售实现时：

借：

应收账款　　　　　351000

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　51000

借：

主营业务本钱200000

贷：

库存商品200000

发生销售折让时：

借：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18000（300000×6%）

应交税费——应交增值税（销项税额）　　3060

贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21060

实际收到款项时

借：

银行存款　　　329940

贷：

应收账款　　　329940（351000——21060）

发生销售折让，不需要冲减企业的本钱。

【该题针对“销售折让的处理”学问点进展考核】

9、

【正确答案】A

【答案解析】商业折扣、现金折扣、销售折让的处理中只有现金折扣在财务费用科目中表达，因此答案应当选择A。

【该题针对“现金折扣的核算”学问点进展考核】

10、

【正确答案】A

【答案解析】此题考核供应劳务收入金额确实认。

2022年度完工进度＝（600/2000）×100%＝30%，2022年度对该项合同应确认的收入=2400×30%=720（万元）。

【该题针对“供应劳务交易结果能牢靠估量时的处理”学问点进展考核】

11、

【正确答案】C

【答案解析】企业应当根据扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1——10％）＝324000（元）。

【该题针对“商业折扣的处理”学问点进展考核】

12、

【正确答案】D

【答案解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式承受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

【该题针对“商品销售收入确认时点的推断”学问点进展考核】

13、

【正确答案】A

【答案解析】应赐予客户的现金折扣＝500×200×（1——10％）×1％＝900（元）。

【该题针对“现金折扣的核算”学问点进展考核】

14、

【正确答案】B

【答案解析】此题考核采纳预收款方式销售商品的处理。

预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。

【该题针对“采纳预收款方式销售商品的处理”学问点进展考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】BC

【答案解析】已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入，同时要商品入库，增加库存商品。

【该题针对“销售退回的处理”学问点进展考核】

2、

【正确答案】BCD

【答案解析】已经发生的劳务本钱估计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认供应劳务收入；预收商品款时不能确认收入；采纳支付手续费方式托付代销商品，应于收到代销清单时确认收入。

【该题针对“商品销售收入确认时点的推断”学问点进展考核】

3、

【正确答案】ABD

【答案解析】供应交易的完工进度确实认方法可以选用：

（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经供应的劳务进展测量；

（2）已经供应的劳务占应供应劳务总量的比例；（3）已经发生的本钱占估量总本钱的比例。

【该题针对“完工百分比法概述”学问点进展考核】

4、

【正确答案】AD

【答案解析】商业折扣是指企业为促进商品销售而赐予的价格扣除。

商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一局部。

销售企业应当根据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，购置企业根据扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款。

对于商业折扣不需要单独做账务处理。

【该题针对“商业折扣的处理”学问点进展考核】

5、

【正确答案】BD

【答案解析】此题考核收入确认的时点。

在采纳支付手续费方式下，托付方在收到代销清单时才能确认收入；已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。

【该题针对“商品销售收入确实认原则”学问点进展考核】

6、

【正确答案】CD

【答案解析】采纳预收货款方式销售商品的，应当在发出商品的时候确认收入，所以选项C符合题意；采纳支付手续费托付代销方式销售商品，应当在收到代销清单时确认收入，所以选项D符合题意。

【该题针对“商品销售收入确实认原则”学问点进展考核】

7、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项AB属于销售方商品全部权上的主要风险，选项C属于主要酬劳，选项D属于商品全部权上的次要风险。

【该题针对“销售商品收入确实认条件”学问点进展考核】

8、

【正确答案】ABC

【答案解析】只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够牢靠估量的劳务才采纳完工百分比法。

【该题针对“完工百分比法概述”学问点进展考核】

9、

【正确答案】ACD

【答案解析】让渡资产使用权收入主要是指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进展债权投资收取的利息，进展股权投资取得的现金股利等。

【该题针对“让渡资产使用权收入的内容”学问点进展考核】

10、

【正确答案】ABC

【答案解析】甲公司在2022年5月11日的处理分录为：

借：

主营业务收入50

应交税费——应交增值税（销项税额）8.5

贷：

银行存款　　　57.5

财务费用1

借：

库存商品30

贷：

主营业务本钱30

【该题针对“销售退回的处理”学问点进展考核】

11、

【正确答案】ABD

【答案解析】此题考核其他业务收入的范围。

选项C，伴同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其本钱计入销售费用。

留意区分伴同商品单独计价的包装物的核算和不单独计价包装物的核算。

伴同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，将其本钱计入其他业务本钱中。

【该题针对“销售材料等存货的处理”学问点进展考核】三、推断题

1、

【正确答案】对

【答案解析】现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。

【该题针对“现金折扣的处理原则”学问点进展考核】

2、