进出口税收基础习题十三.docx

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进出口税收基础习题十三

进出口税收基础习题

一、单选题 共20题

 1 .下列关于增值税退（免）税的计税依据，说法不正确的是（）

A、生产企业出口货物劳务（包括进料加工复出口货物）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）

B、以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

C、以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入

D、实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

标准答案：

A

解析：

依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，四、增值税退（免）税的计税依据出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

 2 .现行出口货物退免税管理办法规定，出口货物退免税凭证资料应当保存（　　　）年。

A、3

B、5

C、10

D、15

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）第二十二条税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。

出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。

但是，法律、行政法规另有规定的除外。

具体管理办法由各省级国家税务局制定。

 3 .复函地税务机关不能按时复函的，应当自收到调查函之日起（　　）内，向发函地税务机关回复《延期复函说明》，说明不能按期复函的原因，可以延期（　　）。

A、20个工作日。

60个工作日

B、15个工作日。

60个工作日

C、20天。

60天

D、15天。

60天

标准答案：

A

解析：

依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,（五）复函地税务机关因下列原因不能按时复函的，应当自收到调查函之日起20个工作日内，向发函地税务机关回复《延期复函说明》（附件26），说明不能按期复函的原因，可以延期60个工作日。

60个工作日仍无法完成核查的，应在复函中说明情况，选择复函类型为“经核查尚未处理完毕”。

1.向上游企业主管税务机关发函调查尚未收到复函。

2.供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等，尚未有结论。

3.供货企业经实地核查查无下落，导致复函地税务机关无法核实有关情况。

4.因供货企业拒绝、逃避等行为导致复函地税务机关无法正常开展核查。

 4 .特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物适用哪种退税政策（　　）

A、退税

B、免税

C、征税

D、保税

标准答案：

B

解析：

依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务

对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：

（一）适用范围。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：

（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

（2）避孕药品和用具，古旧图书。

（3）软件产品。

其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

（5）国家计划内出口的卷烟。

（6）已使用过的设备。

其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

（7）非出口企业委托出口的货物。

（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。

（9）农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税〔1995〕52号）的规定执行〕。

（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

（12）来料加工复出口的货物。

（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物〕。

（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

具体是指：

（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。

（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

【失效】

对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。

 5 .某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。

2018年4月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计440万元。

当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款64万元。

当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款9.6万元。

当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。

该运输企业当月应退增值税（）万元。

（美元对人民币汇率1:

6.3）

A、0

B、34.2

C、33.6

D、44.1

标准答案：

C

解析：

暂无

 6 .综合管理岗在收到核准岗转来的管理类别评定、复评、动态调整结果后（）个工作日内，主动公开一类、四类企业名单。

A、5

B、10

C、15

D、20

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第八十七条管理类别评定相关事项。

综合管理岗在出口退（免）税企业分类管理工作中，应开展以下工作：

（一）由地（市）税务机关负责管理类别评定的，县（市、区）税务机关综合管理岗在收到复审岗转来的《出口退（免）税企业管理类别评定表》、复评、动态调整意见后2个工作日内，报地（市）税务机关审定。

（二）由县（市、区）税务机关负责管理类别评定的，综合管理岗在收到核准岗转来的评定、复评、动态调整结果后10个工作日内，报地（市）税务机关备案。

（三）综合管理岗在收到核准岗转来的管理类别评定、复评、动态调整结果后15个工作日内，主动公开一类、四类企业名单。

 7 .从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续（）个月内，累计申报退税额超过（）万元的，属于建议发函调查的供货企业范围。

A、3，50

B、3，100

C、6，50

D、6，100

标准答案：

C

解析：

暂无

 8 .生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，向海关申请办理退运手续，需要主管退税部门出具的文书是：

A、《代理出口货物证明》

B、《补办出口货物报关单证明》

C、《出口货物退运已补税（未退税）证明》

D、《出口货物转内销证明》

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，（三）出口货物退运已补税（未退税）证明出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》（附件34），并携其到海关申请办理出口货物退运手续。

 9 .2019年研发机构采购国产设备退税申报期限是采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至（　　　）。

A、2020年4月30日前的各增值税纳税申报期

B、2020年6月30日前的各增值税纳税申报期

C、2020年8月31日前的各增值税纳税申报期

D、2020年12月31日前的各增值税纳税申报期

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2020年第6号）文件要求，第十一条研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。

2019年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。

 10 .如果在生产企业进料加工手册核销时，有退关退运的进口料件没有申报，那么将会因此导致本手册（）

A、实际分配率的计算结果偏大

B、实际分配率的计算结果偏小

C、计划分配率的计算结果偏小

D、计划分配率的计算结果偏大

标准答案：

A

解析：

依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，

（1）采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。

其计算公式为：

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%

实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。

实行电子账册的生产企业，计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。

 11 .下列出口货物劳务，适用出口退（免）税政策的是（　　　）　

A、出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品或交通运输工具

C、国家计划内出口的卷烟

D、非列明生产企业出口的非视同自产货物

标准答案：

A

解析：

依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，六、出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报

报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按本办法第四、五条的规定办理。

 12 .外贸企业进口货物复出口的，申报退（免）税时（　　　）

A、不再提供外贸企业出口明细申报数据

B、不再提供外贸企业进货明细申报数据

C、不再提供进口货物报关单

D、不再提供出口明细申报数据、进货明细申报数据、进口货物报关单

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于进一步加强出口退（免）税事中事后管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第1号）文件要求，三、外贸企业进口货物复出口的，申报退（免）税时不再提供进口货物报关单。

 13 .某农资进出口公司（一般纳税人外贸企业）2020年5月出口除草剂20吨，人民币离岸价600000元，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为50000元。

由于增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符，该批除草剂适用征税政策。

该公司4月底留抵税额为0。

该公司5月应纳税额为（　　）

A、0

B、28000

C、19026

D、4000

标准答案：

A

解析：

暂无

 14 .出口企业或其他单位购进后直接出口的适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，留存企业备查的合法有效的进货凭证种类不包括（　　）

A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书

C、废旧物资收购凭证

D、农产品收购发票

E、政府非税收入票据

F、增值税普通发票

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）文件要求，4.属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。

合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；

 15 .下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）

A、增值税小规模纳税人出口的货物。

B、出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气

C、出口的古旧图书

D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

标准答案：

B

解析：

依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）文件要求，

（二）出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：

7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。

（十）输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税。

（一）输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。

依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，

（一）出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

 16 .出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用（　　　）政策。

A、延迟缴税

B、抵税

C、免税

D、征税

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）文件要求，（八）出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。

已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

 17 .提出出口退（免）税企业分类管理类别复评的意见的岗位：

（）

A、申报受理岗

B、审核岗

C、调查评估岗

D、综合管理岗

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第四十六条调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门，岗位职责：

（一）调查出口退（免）税备案变更及撤回等事项。

（二）调查出口退（免）税审核、预警分析、风险监控、日常管理发现的疑点。

（三）提出出口税收函调发函及复函结果的处理意见。

（四）出口退（免）税实地核查。

（五）出口退（免）税评估、抽查和其他日常检查。

（六）提出暂扣和解除暂扣出口退税款、追回出口退（免）税款的意见。

（七）提出出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评的意见。

（八）提出适用出口免税政策、申报出口退（免）税需提供收汇资料的企业名单的意见。

（九）提出向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见。

（十）出口税收其他调查评估工作。

 18 .增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《放弃适用增值税零税率声明》（附件9），办理备案手续。

自备案次月1日起（）内，该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。

A、12个月

B、24个月

C、36个月

D、48个月

标准答案：

C

解析：

依据《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）文件要求，第二十条增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《放弃适用增值税零税率声明》（附件9），办理备案手续。

自备案次月1日起36个月内，该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。

 19 .生产企业出口自产应税消费税实行的退免税政策有（）

A、增值税免抵退，消费税不免不退

B、增值税免抵退，消费税只免不退

C、增值税免抵退，消费税又免又退

D、增值税与消费税均又免又退

标准答案：

B

解析：

暂无

 20 .下列不属于出口企业在申报出口退（免）税时需提供收汇资料的情形的是（）

A、被外汇管理部门列为C类企业的

B、出口退（免）税企业分类管理类别为四类的

C、主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的。

D、主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

标准答案：

A

解析：

依据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）文件要求，对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条，所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：

（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；

（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；【标黑部分失效】

（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；

（四）被海关列为C、D类企业的；

（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；

（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；

（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；

（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

前款第

（一）至第（五）项情形的执行时间（以申报退（免）税时间为准，本款下同）为主管税务机关通知之日起至情形存续期结束；前款第（六）至第（九）项情形的执行时间为主管税务机关通知之日起24个月内；出口企业并存上述若干情形的，执行时间的截止时间为情形中的最晚截止时间。

【调整为五类见国家税务总局公告2014年第51号】

二、多选题共10题

 21 .集团公司需要按收购视同自产货物申报免抵退税的，集团公司总部需提供以下资料，向主管税务机关备案

A、《集团公司成员企业备案表》及电子申报数据

B、集团公司总部及其控股的生产企业的营业执照副本复印件

C、集团公司总部《出口退（免）税备案表》（或《出口退（免）税资格认定表》）复印件

D、集团公司总部及其控股生产企业的章程复印件。

标准答案：

ABDE

解析：

依据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）文件要求，（六）集团公司需要按收购视同自产货物申报免抵退税的，集团公司总部需提供以下资料，向主管国税机关备案：

1.《集团公司成员企业备案表》（附件2）及电子申报数据；

2.集团公司总部及其控股的生产企业的营业执照副本复印件；

3.集团公司总部及其控股的生产企业的《出口退（免）税备案表》（或《出口退（免）税资格认定表》）复印件；【标黑部分失效】

4.集团公司总部及其控股生产企业的章程复印件；

5.主管国税机关要求报送的其他资料。

对集团公司总部提供上述备案资料齐全、《集团公司成员企业备案表》填写内容符合要求的，主管国税机关应当场予以备案。

对不符合上述要求的，主管国税机关应一次性告知企业，待其补正后备案。

 22 .外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭以下资料向主管出口退税的税务机关申报出口退税（）。

A、增值税专用发票记账联复印件

B、增值税专用发票记账联原件

C、销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》

D、采购合同

标准答案：

AC

解析：

依据《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（国家税务总局2012年第22号公告）文件要求，二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进

项税额的增值税专用发票，分别按以下对应要求申报并提供相应资料：

（一）《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票

1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

 23 .财税﹝2013﹞112号文件所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有下列（　　　）行为之的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

A、为他人虚开增值税专用发票或其他增值稅扣税凭证

B、为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

C、让他人为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

D、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证

标准答案：

ABCD

解析：

依据《财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）文件要求，（四）本通知所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

 24 .出口企业首次申报出口退（免）税的，以及委托代办退税备案但未进行首次申报实地核查的生产企业，在其申报的退（免）税审核通过前，需进行实地核查的内容包括：

A、企业的基本情况与其出口退（免）税备案的相关内容相符

B、企业的生产经营场所、设备、人员等经营情况与其申报出口退（免）税业务相匹配

C、采用免抵退税办法申报退（免）税的企业和委托代办退税的生产企业，具有出口货物的生产能力

D、出口货物按照规定实行单证备案（委托代办退税生产企业除外）

标准答案：

ABCD

解析：

依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2