注册会计师审计练习题.docx
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注册会计师审计练习题
注册会计师审计习题
一、单项选择题
1、对注册会计师审计而言，下列提法正确的是（）
A、注册会计师接受委托，对被审单位的会计报表进行独立审查并发表意见
B、注册会计师依法接受委托，对被审单位的会计报表及其相关资料进行独立审计并发表审计意见
C、注册会计师依法对被审单位的会计报表及其相关资料进行独立审计并发表审计意见
D、注册会计师依法接受委托，对被审单位的经济活动进行审查并发表意见。
2、不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（）
A、办理企业合并事宜中的审计业务
B、验证企业资本
C、审查企业会计报表
D、办理清算事宜中的审计业务
3、注册会计师执行审计业务，应当以（）为直接目的
A、解决被审计单位在法律上的纠纷
B、提高被审计单位的经济效益
C、纠正被审计单位的差错和舞弊、
D、出具审计报告
4、颁布质量控制准则的根本目的在于（）
A、为会计师事务所更好地取信于民
B、为会计师事务所更好地服务于委托人
C、为会计师事务所全面提高服务质量
D、保证业务质量符合执业准则的要求
5、ABC会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，审计的收费标准是：
如审计后出具无保留意见的审计报告，收费为6万元；如出具保留意见的审计报告，收费为5万元；如出具否定意见的审计报告，收费为4万元；如出具无法表示意见的审计报告，不收审计费用。
根据上述情况，你不认可的观点是（）
A、这属于按照服务成果大小决定收费的高低，违反了职业道德
B、这种做法属于或有收费，应当禁止
C、这种做法将极大地影响注册会计师的独立性
D、这将诱导注册会计师进行欺诈，影响注册会计师的公正性
6、注册会计师在执行审计业务过程中，发现被审计单位在相长的一段时期内无任何支付能力，同时又得知该被审计单位正在一家银行洽谈一笔金额巨大的短期借款。
该注册会计师清楚地意识到，如果该银行了解该被审计单位的情况，必然不同意发放贷款。
此时注册会计师应当（）A、保守被审计单位的秘密，不将有关情况告诉银行
B、将被审计单位的情况告诉银行，以免银行遭受损失
C、进行有关举报，请有关部门查处
D、保守被审计单位的秘密，但要求被审计单位的提高审计费用
7、下列做法中，（）属于被审计单位的错误而非舞弊
A、虚列产品销售收入
B、隐瞒应付账款
C、更改记账凭证，使之与原始凭证一致
D、更改原始凭凭证，使之与记账凭证一致
8、下列各项中，不能作为审计存在原因的是（）
A、管理部门和审计师之间存在利益冲突
B、财产所有权和财产管理权的分离
C、信息不对称情况的存在
D、财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断
9、关于审计风险的下列说法，你不认可的是（）
A、会计报表实际上存在重大错误，漏报，注册会计师发表不恰当实际意见的可能性
B、注册会计师遵循了独立审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情况
C、注册会计师确实遵守了独立审计准则，但却提出了错误的审计意见
D、注册会计师由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见
10、会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（）违背注册会计师职业道德规范。
A、利用政府委托或特别奖励谋取正当利益
B、注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及会计师事业所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等
C、会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容真实、客观
D、会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自已的成份
11、在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项
A、在客户中有非直接经济利益
B、向客户的主要股东借入小额款项
C、从客户收取的非审计费用占其收入的比例较大
D、按审定金额的百分比收取收取审计费用
12、职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独立性。
当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）
A、拒绝承接业务和解除业务约定
B、安排鉴证小组负责人签字注册会计师复核
C、轮换项目负责人及签字注册会计师
D、将独立性受到损害的鉴证人员调离
13、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。
A、重新了解内部控制B、重新执行控制测试
C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D、考虑是否追加相应的审计程序
14、丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。
A、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年
C、至少保存至2010年 D、长期保存
15、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A、购货发票B、销货发票
C、采购订货单副本D、应收账款函证回函
16、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。
A、减少样本的非抽样风险
B、决定审计对象总体特征的正确发生率
C、审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D、无偏见地选取样本项目
17、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。
A、所需审计证据的数量B、可容忍误差
C、初步审计策略D、审计意见类型
18、根据《独立审计准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）
A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
19、在确定实质性程序的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）
A、决定接受的检查风险水平为高水平
B、决定接受的检查风险水平为低水平
C、评估的控制风险水平为高水平
D、评估的控制风险水平为低水平
20、下列各项中，能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（）
A、控制程序 B、控制测试的时间
C、审计过程中是否发现错误或舞弊 D、控制系统
21、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（）
A、计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B、被审计单位的中期会计报表
C、内部控制调查问卷D、与管理当局的沟通函
22、在将分析程序直接作为实质性程序程序时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）
A、相关内部控制的有效性B、出具审计报告的时间要求
C、分支机构的分布区域D、助理人员的知识和经验
23、注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系
C、呈比例变动关系 D、不存在关系
24、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）。
A、总体合理性B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性
25、甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。
A、至少保存至2003年2月15日 B、至少保存至2007年2月15日
C、至少保存至2012年2月15日 D、长期保存
26、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。
A、增加样本量或执行替代审计程序
B、增加样本量或执行追加审计程序
C、增加样本量，扩大测试范围
D、增加样本量或修改实质性程序程序
27、A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤负责人。
在编制审计计划时,A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
（1）在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）。
A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元
（2）在对固有风险和控制风险进行初步评价后,A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则选择实质性程序程序的策略应为（）。
A、以分析性复核为主 B、以交易测试为主
C、以余额测试为主 D、以分析性复核和交易测试为主
（3）在对固有风险和控制风险进行初步评价后,A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则确定实质性程序时间的策略应为（）。
A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
D、将资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
（4）为证实所有销售业务均已记录,A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）
A、抽查出库单 B、抽查销售明细账
C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单
二、多项选择题
1、会计师事务所的组织形式主要有（）
A、独资B、普通合伙制
C、股份公司制D、有限责任合伙制
2、下列人员中可以成为非执业会员的有是（）
A、注册会计师B、退出会计师事务所不再执业注册会计师
C、会计师事务所业务人员D、注册会计师考试全部合格者
3、注册会计师在审计业务中有下列行为，其中不符合注册会计师职业道德规范的有（）
A、保证被审计单位在未来一年内产品市场占有率可以提高15%
B、针对被审计单位的资本支出计划，通过自己的职业判断要求被审计单位放弃其中某项支出
C、针对被审计单位的重大内部控制制度的缺陷，向被审计单位董事会计提交管理建议书
D、会计师事务所的其他注册会计师担任被审计单位的会计记账服务
4、下列会计师事务所的行为，不正确的有（）
A、会计师事务所与被审计单位约定，若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付20万元审计费，否则仅支付审计费10万元
B、甲会计师事务所与乙会计师事务所联合审计某家企业，根据两家会计师事务所工作量的大小，决定审计费用的60%归甲事务所，40%归乙事务所
C、会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付15%的审计费用
D、会计师事务所在报刊上刊登其开业广告，并同时刊发业务范围
5、注册会计师徐琳审计了益华公司2000年度会计报表，并出上了无保留意见的审计报告，期后益华公司发现小额银行存款被贪污，因而控告徐琳有过失。
对此，徐琳提出下列申诉，有效的申诉包括（）
A、按照独立审计准则进行会计报表审计并不能保证发现所有的错误，徐琳并无过失
B、徐琳所提供的服务是会计报表审计，不是对错误和舞弊进行专门审计
C、徐琳未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理编制的徐琳并无过失
D、防止发生和及时发现错误与舞弊是益华公司的责任
6、在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。
维护独立性的措施主要有（）
A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
B、制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序
C、向鉴证客户的审计委员会和监事会告知服务性质和收费范围
D、将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组
7、XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。
请针对下列情况，判断是否违反中国注册会计师职业道德。
（1）事务所接受A公司委托，对其2004年度会计报表进行审计，委派王华执行审计，若存在下列（）情况，王华的独立性受影响。
A．王华父亲拥有A公司向社会公开发行的1万元债券
B．王华的哥哥为A公司一般职员（该公司发行债券总额为2亿元）
C．王华于1999年1月至2001年12月担任A公司财务主管
D．王华的姐姐任A公司高级管理人员
（2）《中国注册会计师职业道德规范指导意见》在“基本准则’’中规定，
A．注册会计师行业应当以维护社会公众利益为其根本目的
B．无论注册会计师执行鉴证业务，还是非鉴证业务，均应保持独立性
C．注册会计师应保持应有的谨慎，保守客户的商业秘密
D．注册会计师应当与同行保持良好的合作关系，配合同行的工作
（3）在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下（）因素，以客观反映客户提供的专业服务的价值：
A．与专业服务相应的知识和方式B．所需专业人员的水平和经验
C．每一专业人员提供服务所需要的时间
D．提供专业服务所需要承担的责任
（4）审计XYZ上市公司会计报表时，当识别出损害独立性的因素时，ABC会计师事务所应当采取措施消除影响或将其降低至可接受水平。
出现以下（）情况后，ABC会计师事务所不能通过更换审计小组成员来达到消除对独立性影响的目的。
A．XYZ公司的总经理是ABC会计师事务所的前任高级管理人员
B．ABC会计师事务所的注册会计师为XYZ公司代编会计报表
C．审计小组的成员K上年曾经在XYZ公司从事出纳工作9个月
D．审计小组成员的亲属现在XYZ公司担任车间主任兼工会负责人
8、甲会计师事务所主要从事建筑企业审计业务。
2005年3月初在完成了多家公司2004年度会计报表审计业务后，已与A、B、C3家公司续签了2005年会计报表审计的业务约定书。
为确保遵循职业道德的要求，为社会提供高质量的审计服务，甲会计师事务所正在确定各审计小组人员的构成。
请代为做出相关的判断和决策。
（1）甲会计师事务所拟通过公开招聘的方式，为执行A建筑工程公司年度会计报表审计业务的审计小组配备专家，以弥补审计小组人员在相关技能方面的不足。
请指出，聘请（）方面的专家很可能被怀疑审计小组人员的专业胜任能力不足。
A、基建工程决算会计B、基建工程技术人员
C、工程图纸设计D、基建工程结算审计
（2）甲事务所通过调查，发现执行B公司2005年度会计报表审计的审计小组成员或多或少都与B公司存在一定的联系。
其中，应当调离B公司审计小组的是（）
A、助理人员张兰的先生李总工程师5年来一直担任B公司重大工程项目的现场技术总监
B、注册会计师刘辉的母亲半年前刚担任B公司本届董事会的董事长，但其主抓的工作内容与财务无关
C注册会计师马华2004年在B公司担任B公司的建筑材料采购工作，在马华调往甲所工作后，其女友已晋升为B公司采购处处长
D、注册会计师高歌的父亲是一家上市公司主管财务的事董事长，B公司2004年起承接了该公司一项工期为3年的重大建筑工程项目
（3）为加强双方合作，甲事所务与C公司在2005年初达成了如下合作意向或默契。
其中，违反中国注册会计师职业道德的情况是（）。
A、人员交流意向：
甲所派小王为C公司开具销售发票，C公司派小高担任甲所的业务助理
B、广告宣传默契：
C公司向前来甲所洽淡业务的客户发放建筑工程广告，甲所在C公司的建筑工地悬挂印有本所名称和电话的条幅
C、业务推介意向：
一方向另一方介绍客户的，获得的客户的一方按商定金额的85%签约、收费，另外10%的金额由客户直接支付给介绍客户的一方
D、人员培训意向：
甲方为C公司免费培训编制会计报表的财务人员，C公司为甲所提供向社会开放培训场所，向甲方收费标准按照市场行情50%执行。
9、A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职一道德规范有关规定，代为做出正确的专业判断。
（1）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）
A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。
B会
计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。
此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。
C会师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告
D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。
丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
（2）戊公司拟聘请A会计师事务所计其2003年度的会计报表。
B会计师事务所审计了戊公司2002年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告。
以下涉及与B会计师事所沟通相关的事项中，正确的有（）。
A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿
D、如果B会计师事务所示予答复，应考虑是否接受委托
（3）A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2003年度会计报表。
B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。
在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（）
A、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所
C、在审计报告中指明，期初余额可能存大重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会师事务所负责
D、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
10、注册会计师进行年度报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D．利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率
11、若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师的以下处理方法中，适当的有（）。
A．提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映
B．虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露
C．虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露
D．提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见审计报告
12、会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）
A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事‘经理、其他关键人没或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B．鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高能管理人员
C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键定理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
13、在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客房存在重大错报，后任注册会计师应当（）以便采取措施进行妥善处理
A．提请审计客户告知前任注册会计师
B．要求审计客户安排三方会议
C．要求审计客户调整会计报表
D．提请前任注册会计师修改审计报告
14、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取的适当的补救措施。
选取单项进行检查时，（）不应承担该项业务的检查工作。
A．未参与业务的项目负责人
B．项目质量控制复核人员
C．其他会计师事务所执行业务检查的人员
D．参与业务执行的人员
15、会计师事务所接受委托对F股份有限公司2006年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过和中为了保证审计业务的质量，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，项目负责人应当在执行审计业务的过程中，向项目组成其他成员强调下列（）事项的重要性
A．根据具体情况出具审计报告B按照专业准则执行审计业务
C遵守质量控制政策和程序D尽可能降低成本
16、M注册会计师在执行甲公司2006年度财务报表的过程中，由于存在下列（）因素影响注册会计师发现重大错报的能力，从而对财务报表整体不存在重大错误只能获取合理合格证
A．采用抽样方法对应收账款的函证
B．销售与收款业循环内部控制存在固有局限性
C．注册会计师判断测试销售与收款业务时采取了大量的判断
D．测试销售与收款业务时获得的审计证据大多数是说服性而非结论性的
17、当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。
当不足以消除损害独立因素的影响或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是（）
A、会计师事务所的前高级管理人员的鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B、会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
D、会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往
18、我国不允许会计师事务所和注册会计师对其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括（）
A、刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象
B、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
C、广告有可能损害注册会计师的专业服务精神
D、广告可能导致同行之间的不正当竞争
19、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C、年末采购、销售截止是恰当的
D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
20、注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（）。
A、提高审计效率B、保证审计质量
C、查处错误与舞弊D、提高会计信息质量
21、按照独立审计准则的相关规定，通过实质性程序获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括（）。
A、被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B、收入、费用是否归属当期，并相互配比
C、资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D、经济业务的发生是否与被审计单位有关
22、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（）
A、被审计单位已对外报送的会计报表 B、被审计单位提供的销售合同
C、被审计单位提供的供应商开具的发票 D、被审计单位管理当局声明书
23、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）
A、修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B、扩大
升级会员 