个人税收筹划共13页word资料.docx

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个人税收筹划共13页word资料

白领阶层需要税收筹划，也就是通俗意义上说的“避税”……

　　王军是重庆市某建筑公司的项目经理，有一辆经济型轿车和两套商品房，全部按揭贷款，月收入平均4500元左右。

近日有关个人所得税征收起点将变更为1200元的消息触动了王

军的神经。

　　“以前没有注意到个人所得税的问题，现在发现交的税真不少，每月工资上至少扣500块，买房买车做投资又交了一部分税，女朋友做些生意买卖，每笔交易也被征收了数额不等的个人所得税。

现在做投资，谈回报，真希望首先能够得到一个合理避税的方法。

”王军对记者说。

　　事实上现在白领阶层已经有了税收筹划的需求，也就是通俗意义上说的“避税”，但“避税”不是偷税、漏税，这不能混为一谈。

　　多缴住房公积金

　　根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。

而公积金管理办法表明，职工是可以缴纳补充公积金的。

也就是说，职工可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。

　　记者从重庆市住房公积金处了解到，目前我市的个人住房公积金缴存比例均为工资收入的7%，有条件的单位可申请提高住房公积金缴存比例，但最高不得超过15%。

　　利用公积金避税不是一件新鲜的事情，只是公积金不容易自由支取，采取公积金避税的朋友需要注意这一点。

　　投资货币市场基金

　　储蓄往往被工薪阶层作为最重要的理财方式，但是扣除20%的利息个人所得税后，本来就不高的利息收益就所剩无几了。

而投资货币市场基金则不一样，除了能够获得比活期存款更高的利息之外，获得的利息不用交纳个人所得税，同时能够保证本金安全。

　　不光货币市场基金如此，所有的基金向个人投资者分配股息、红利、利息，都不再代扣代缴个人所得税。

同时个人投资者买卖股票、期货或者基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。

　　对于稳健的投资者来说，投资国债能够获得长期稳定并且安全的收益，投资企业债券不但要考虑税收成本，而且要考虑风险。

个人投资企业债券取得的利息，需要缴纳20%个人所得税，而国债和特种金融债券可以免征个人所得税。

　　尽管目前股市低迷，但买卖股票和期货，从中赚取的差价收入无须交纳个人所得税。

　　教育储蓄和保险投资

　　教育储蓄可以享受两大优惠政策：

一是在国家规定对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税（利息的20%）；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的优惠利率。

　　保险投资亦有优惠。

居民在购买保险时可享受三大税收优惠：

一是企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免缴纳个人所得税。

二是由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税。

三是按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。

　　在一些保险公司的险种推销中，避税也是其一大卖点，需要避税的朋友可以考虑此类险种。

同时需要指出的是，在投资分红类保险中，保险收益也无须缴纳20%的个人所得税。

　　二手房转让的免税

　　记者从二手房交易的相关市场人士中了解到，二手房转让中有两种情况可享受优惠政策：

一是对个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得免征个人所得税；二是对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售住房应缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳，购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金，购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

　　而除此之外的二手房买卖，均需交纳个人所得税。

　　美国人本杰明·富兰克林曾经说，“人有两件事情是无法避免的，一个是死亡，另一个就是纳税。

”聪明投资理财合法避税、节税便是增收，然而绝不是偷税、漏税。

影响应纳税额因索通常有两个，即计税依据和税率。

计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，做税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。

　　分次领取劳务报酬可节税

　　随着经济改革的逐步深入，个人收入的来源和形式日趋多样化。

有些人在取得固定收入的同时，还利用掌握的知识，取得合法的劳务报酬收入。

取得收入依法纳税，是每个公民应尽的义务。

同是纳税，通过采用不同的支付方式，可以使自己的合法净收入多一些。

　　例如：

王先生7月～9月取得同一项目劳务收入60000元，支付交通、食宿等费用9000元。

有以下纳税方式：

　　1、一次性申报纳税

　　王先生9月底将60000元收入一次领取。

税法规定，劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

如果一次收入超过20000元，20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。

则其应缴纳个人所得税为：

60000×（1－20%）×20%＝9600元；60000×（1－20%）－20000×20%×50%＝2800元。

二者合计12400元。

其获得的净收益为38600元（60000－12400－9000）。

　　纳税人取得收入申报纳税，如果收入畸高，就可能被课以较高的税率征收个人所得税，缴纳较多的税款。

而在收入较低的月份，作为纳税人又不能充分享受到税法为自己提供的各种优惠，如：

定量或定率的一次性扣除，较低的税率。

相对于业主来说，一次支付较大的费用，负担较重。

一般情况下，当事双方不应采取这种支付方式。

　　2、改变支付方式，分次申报纳税

　　税法规定，属于一次收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过1个月，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。

所以纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次抵扣法定的定额（定率）费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加；对于业主来说，每月支付一定的费用，经济负担有所减少，也乐于执行。

此种方式，双方都有利可图。

　　如上例中，王先生可以同支付报酬方约定，60000元收入分三次领取，每月领取一次，每次20000元，则王先生应缴纳个人所得税9600元20000×（1－20%）×20%×3，净收益41400元（60000－9600－9000）。

　　3、由业主提供相关费用，降低应纳税所得

　　采取由业主提供一定服务费用开支等方式，虽然减少了纳税人的收入，同时也减少了纳税人的应纳税所得。

比如，由业主向纳税人提供伙食、交通以及其他方面的服务来抵顶一部分劳务报酬。

对业主来说，开支并没有增多，利益无损；对纳税人来说，这些伙食、交通等开支是纳税人的日常开支，若由纳税人用收入购买往往不能在缴纳所得税时扣除。

　　可见，对于劳务报酬收入，纳税人通过筹划，可以降低个人所得税税负。

关键是在签订劳务合同时，应约定领取报酬的数额和次数，明确相关费用由业主承担。

　　分月发放奖金可以节税

　　根据国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]206号）文件规定：

对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。

由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。

如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金“差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税额。

　　因此，把奖金集中在年终一次发放，比分月发放适用税率高，应纳税额也就增多。

　　个人避税小案例

　　王某月收入1200元（包括各类津贴和月奖金），年终公司准备发给3000元的年终奖金。

若王某在12月份一次性领取3000元奖金，那么，应纳个人所得税为:

　　12月份应纳所得税额＝（总收入－扣除费用）×15%－速算扣除数＝（1200＋3000－800）×15%－125－385元

　　第二年1月份应纳税额＝（总收入－扣除费用）×15%－速算扣除数＝（1200－800）×10%－25＝35元

　　两月共纳税＝385＋35＝420元

　　若王某将3000元奖金分别在12月份和次年1月各领一半，则王某应纳税额:

　　12月份应纳税额＝（1200＋1500－800）×10%－25＝165元次年1月份同上。

　　两个月合计税额＝165×2＝330元

　　这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。

在日常生活中，常常听到有人抱怨说拿到了一笔外块，但在扣税后，就感觉少了一大笔钱。

因此，如何对个人所得税进行税收筹划，怎样合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。

   依法纳税是每个公民应尽的义务，但在退税政策取消后，眼看着一笔笔税金从自己的口袋里流出去难免有一点心疼。

那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税呢？

   所谓的个人所得税，是指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

我国现行个人所得税采用了分项目所得税制，对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率。

税收筹划就是日常所说的合理避税或节税。

对于个人来说，就是指根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，对纳税地位进行低位选择，从而减轻纳税负担，取得正当的税收利益。

更具体地说，个人在纳税前，经过一些人为的调整，从某一具体的税法规定管辖或所在的税收管辖地区，转移到税负较低的另一税法规定管辖或其他的税收管辖地区，以减轻税收负担。

   提到税收筹划，肯定不少市民都有自己的一套小窍门，常见的有原本一次性支付的费用，通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税；又如对于劳务报酬收入，可由雇主向纳税人提供伙食、交通等服务来抵消一部分劳务报酬，可适当降低个人所得税。

除了这些常用的税收筹划方法，在我国现行的税法中还有不少优惠政策，若是平时注意到这些小窍门，也可为自己节省一笔不小的开销。

   选购保险保障＋避税

   据我国相关法律法规规定，居民在购买保险时可享受以下税收优惠：

1、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。

这里需要指出的一点是，不少市民有时聪明过了头，自认为按照最低标准缴纳四金，可以少扣点钱，比较合算。

事实上，若考虑到四金的免税优惠及重要性，按照实得工资缴纳四金才是明智之举。

2、由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，因此不征税。

根据我国税法规定，个人所获保险赔款可以在计算应纳税所得额前扣除，即对保险赔款免征个人所得税及遗产税。

   除了四金之外的私人养老保险计划，我国暂时没有出台相关的税收优惠政策。

但我们可以发现不少国家都已出台相关的税收政策。

目前西方国家对私人养老保险计划的税收征收常采取EET模式（其中，E代表征税，T代表不征税）。

具体地说，大多数西方国家允许企业和职工将向私人养老保险计划的缴费支出从企业或个人的应税所得中扣除，同时，对私人养老保险计划的投资收入也不征税，但对退休职工从私人养老保险计划取得的养老金进行征税。

同时，西方国家也采取了一定的优惠和限定措施。

在企业缴费方面，常限制在15％左右；在个人缴费方面，也有一定的免税限额。

因此我们有理由相信，随着我国法律法规的不断完善，我国也会朝着这一方向发展。

   因此说，选择合理的保险计划，对于大多数市民来说，是个不错的理财方法，既可得到所需的保障，又可合理避税。

   教育储蓄免交利息税

   对于手上有闲散资金的市民来说，不少人习惯把钱交给银行保管，但随着利息税的征收，这也不再是件划算的事。

同样，若是进行其他投资，不仅风险系数较大，同时免不了股息、红利等个人所得税。

与众储蓄品种比较，免缴利息税的教育储蓄就变成了理财法宝之一。

它可以享受两大优惠政策：

一是在国家规定“对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税”；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的利率。

相对于其他储蓄品种，教育储蓄利率优惠幅度在25％以上。

   在我国，除邮政储蓄机构外，办理储蓄存款业务的各金融机构如工行、建行等都已开办教育储蓄业务。

教育储蓄分为一年、三年或六年期三种，最低起存金额50元，本金合计最高限额为2万元。

精明的市民不难发现，计息本金越大，所得利息与免税优惠就越多。

为了获得国家免税优惠效益的最大化，首先就要尽量用足限额。

其次，每次约存金额要尽量高些，这样得到的利息和免税额的实惠也就多些。

因为在同一存期内，每月约定存款数额越小，续存次数就越多，计息的本金就越小，计息的天数也越少，所得利息与免税优惠就越少；反之，计息本金就越大，计息天数就多，所得利息与免税额就越多。

最后，应尽量选择存期较长的教育储蓄。

因为学生从接受义务教育到非义务教育需要一定的时间，故应选择3年期、6年期的教育储蓄，可以从容地利用好各种优惠政策。

   爱心捐赠善举＋减税

   据相关规定，个人将所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，其赠额不超过应纳税所得额30％的部分，计征时准予扣除。

金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

只要纳税人，按上述规定捐赠，既可贡献出自己的一份爱心，又能免缴个人所得税。

   例如，张先生获得10000元的劳务报酬，将3000元通过民政部门捐赠给洪水受灾地区，那么，此人应交纳多少个人所得税呢？

   分析：

此人捐赠的方式、额度都符合法规规定，则这3000元，可在应税所得额中扣除。

   应税所得额＝10000－3000＝7000（元）应纳税额＝7000×（1－20％）×20％＝1120（元）若没有进行相关捐赠，则应纳税额＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）

   其他税收优惠：

除了上述的几种方法外，我国《税法》还对其他十几种情况作出免税或减税优惠。

例如，个人领取的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，国家统一发放的福利费、抚恤费、救济金，军人的转业费、复员费等可以免征个人所得税；对于稿酬所得可减征30％的优惠，可以抵扣在国外缴纳的税款，在发生自然灾害造成重大损失时可根据相关规定进行减税。

希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：

1、生气，就是拿别人的过错来惩罚自己。

原谅别人，就是善待自己。

2、未必钱多乐便多，财多累己招烦恼。

清贫乐道真自在，无牵无挂乐逍遥。

3、处事不必求功，无过便是功。

为人不必感德，无怨便是德。