版中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷含答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷含答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
2、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。
A、筹资费用
B、其他费用
C、业务活动成本
D、非限定性净资产
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
4、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。
A．短期投资
B．投资收益
C．财务费用
D．应收利息
5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
6、下列各项说法中，不正确的是（）。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益
7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。
假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．3000
B．2000
C．4000
D．5000
10、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
11、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。
租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。
则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
14、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。
该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。
原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。
则该原材料的实际单位成本为（）万元。
A、0.82
B、0.81
C、0.80
D、0.83
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
2、下列各项表述中，不正确的有（）。
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
3、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
4、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
5、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
6、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。
A、存出投资款
B、拟长期持有的股票投资
C、信用卡存款
D、准备持有至到期的债券投资
7、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
8、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
9、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
10、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。
A.变更固定资产的折旧方法
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。
2、（）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。
3、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
4、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
5、（）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。
6、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。
7、（）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。
8、（）企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。
9、（）企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。
10、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。
资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：
（1）2011年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。
当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。
③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2011年度实现净利润6000万元。
（2）2012年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。
当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。
其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。
③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。
（3）其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。
本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下：
资料一：
1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。
资料二：
1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三：
1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四：
5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。
至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五：
12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六：
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润
分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。
（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。
A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。
自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：
（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。
B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。
2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。
2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
调整项目影响金额
利润表项目：
营业外支出120
资产减值损失－600
所得税费用120
净利润360
资产负债表项目：
其他应付款240
预计负债－120
应交税费60
递延所得税资产－180
存货600
盈余公积36
未分配利润324
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】B
2、C
3、参考答案：
B
4、D
5、答案：
C
6、【参考答案】C
7、正确答案:
A
8、【正确答案】B
9、答案：
A
10、【正确答案】D
11、正确答案:
A
12、C
13、B
14、A
15、【答案】A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】ABD
2、【正确答案】ACD
3、【答案】ACD
4、【答案】ABCD
5、【答案】BCD
6、【正确答案】ACD
7、【正确答案】ABC
8、【答案】ABCD
9、【答案】BD
10、【正确答案】：
BCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、错
4、错
5、错
6、错
7、对
8、对
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）
甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042（万元）。
甲公司债务重组损失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200×3）=49（万元）。
（2）
借：
应收账款--债务重组1042
固定资产1000
库存商品400
应交税费--应交增值税（进项税额）68
可供出售金融资产600
坏账准备351
营业外支出--债务重组损失49
贷：
应收账款3510
（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=（3510-1000-400-68-600-1042）+[1000-（2000-1200）]=600（万元）。
或：
乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-（2000-1200）]=600（万元）。
（4）
借：
固定资产清理800
累计折旧1200
贷：
固定资产2000
借：
应付账款3510
贷：
固定资产清理1000
主营业务收入400
应交税费--应交增值税（销项税额）68
股本200
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组1042
营业外收入--债务重组利得400
借：
固定资产清理200
贷：
营业外收入--处置非流动资产利得200
借：
主营业务成本300
贷：
库存商品300
2、答案如下:
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
2011年度：
成本法
2012年度：
权益法
（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
2011年1月1日：
借：
长期股权投资5000
贷：
银行存款5000
2011年4月26日：
西山公司应确认的现金股利=3500×10%=350（万元）
借：
应收股利350
贷：
投资收益350
2011年5月12日：
借：
银行存款350
贷：
应收股利350
（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
2012年1月1日：
借：
长期股权投资--成本10190
累计摊销120
贷：
银行存款9810
无形资产450
营业外收入50
原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元（48000×10%），产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元（51000×20%），产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。
对于两次投资时点之间的追溯：
两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元（51000-48000），其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-（6000-3500）=500（万元），调整分录为：
借：
长期股权投资--损益调整600
--其他权益变动50
贷：
长期股权投资--成本350
盈余公积25
利润分配--未分配利润225
资本公积--其他资本公积50
2012年4月28日：
西山公司享有现金股利=4000×30%=1200（万元）
借：
应收股利1200
贷：
长期股权投资--损益调整600
--成本600
2012年5月7日：
借：
银行存款1200
贷：
应收股利1200
甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）×60%=7700（万元）
西山公司应确认的金额=7700×30%=2310（万元）
借：
长期股权投资--损益调整2310
贷：
投资收益2310
（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
（1）2
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