会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结 11.docx
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会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结11
会计基础复习要点
第一章总论
1、会计计量：
会计是以货币计量为主要计量单位。
计量尺度包括：
实物量度、劳动量度、货币量度。
2、会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：
企业、事业、机关、团体等单位。
3、会计的基本职能：
会计核算和会计监督；会计核算包括：
确认、计量、记录、报告。
4、会计监督包括：
参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。
5、财务会计报告使用者：
投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。
6、财务会计和管理会计的区别：
1.服务对象不同2.处理依据不同3.处理时态不同4.计量单位不同5.质量标准不同。
7、会计作账的基本前提：
1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量。
会计核算四项基本前提之间的关系：
会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。
具体地说：
会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。
没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
8、会计作账的基本制度：
1。
权责发生制：
凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用
2。
收付实现制：
凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。
9、两者的区别：
1.所设置的会计科目不完全相同
2.在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同
3.权责发生制计算出的盈亏较为准确，收付实现制计算出的盈亏不够准确
4.“权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简单。
10、会计要素的计量：
1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值
第二章会计要素和会计科目
第一节会计要素
1、会计六大要素：
1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润
（123为静态要素，456为动态要素）。
资产：
由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债的特点：
是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的。
注意：
识记那些是那些属于流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债、留存收益等。
2、会计恒等式：
资产=负债+所有者权益资产=权益（债权人权益和所有者权益）利润=收入-费用
第二节会计科目与会计账户
1、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
2、会计科目分类：
1.按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：
总分类账和明细分类账。
2.按其所归属的会计要素不同：
资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类（新会计准则）。
3、会计科目设置的原则：
合法原则、相关原则（会计科目应当为提供有关个方所需的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求）、实用性原则（结合本单位自身特点）。
4、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。
分为总分类账和明细分类账。
“T”字形账户。
5、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
7、先有科目再有账户。
9、会计科目与会计账户的区别和联系：
1.联系：
两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据科目开设的，是会计科目的具体运用。
2.区别：
会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。
在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。
第三章会计等式与复式记账
1、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
2、复式记账法特点：
1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济业务的来龙去脉2.有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3。
对一定时期账户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。
3、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账方法。
借贷记账法的记账规则：
有借必有贷，借贷必相等。
4、1.资产类账户期末余额一般在借方
2.负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方
3.收入、费用成本类期末一般无余额。
5、资产类、费用成本类借方记增加贷方记减少；负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增加
6、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
7、会计分录（简单会计分录、复合会计分录）三要素：
1.分析经济业务事项及其账户
2.确定涉及哪些账户，是增加还是减少
3.确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方
4．编制会计分录，并检查是否符合记账规则
8、会计分录三要素：
记账方向、账户名称、金额
9、试算平衡法：
1.发生额试算平衡法：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2.余额试算平衡法：
全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
10、不影响借贷双方平衡的错误：
1。
在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方金额同时多记或少记2。
在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称3。
某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。
12、总分类账户和明细分类账户：
同：
1.二者反映的经济业务内容相同2.登账的原始依据相同
异：
1.反映经济业务内容的详细程度不同2.作用不同
13、平行登记法：
是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。
要点：
1.同依据登记2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记
第四章会计凭证
1、会计凭证：
指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。
2、合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。
3、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
4、原始凭证：
又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件。
它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。
5、原始凭证分类：
1.按照来源不同分：
外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）
2.按照填制手续及内容不同分：
一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表,差旅费报销单）
3.按照格式不同分：
通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）
注意：
银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证
6、原始凭证基本内容：
1.原始凭证名称
2.填制凭证日期
3.接受凭证单位名称
4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）
5.填制单位签章
6.有关经办人员签章
7.凭证附件
7、原始凭证的填制要求：
1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.编号连续6.不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）7.填制及时。
8、原始凭证的审核内容：
1.是否合法、合理2.是否真实、完整3.是否正确、及时
9、记账凭证：
是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证
10、记账凭证分类：
1.按内容分：
收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付款凭证）、转账凭证
2.按填列方式分：
复式记账凭证、单式记账凭证
11、记账凭证的基本内容：
1.记账凭证名称
2.填制凭证日期
3.记账凭证编号
4.经济业务事项内容摘要
5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向
6.经济业务事项的金额
7.记账标记
8.所附原始凭证张数
9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章
12、记账凭证的编制要求：
1.记账凭证各项内容必须完整
2.记账凭证应连续编号
3.记账凭证日期填写正确
4.摘要填写要确切、简明
5.会计科目要填写准确
6.记账凭证的书写应清楚、规范
7.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制
8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证9.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制
10.记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线、S线）
13、记账凭证审核内容：
1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确
14、会计凭证的保管：
指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。
第五章会计账薄
第一节会计账簿概述
1、会计账薄：
指由一定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。
2、账薄分类：
1.按用途不同分：
时序账薄（日记账、流水账）、分类账薄（总分类账薄、明细分类账薄）、备查账薄（辅助登记）
2.按账页格式不同分：
两栏式（普通和转账日记账）、三栏式（日记账、总账、债权债务）、多栏式（收入、费用明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）
3.按外形特征分：
钉本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产）
第二节会计账簿的内容、启用与等级规则
3、账薄的基本要素：
封面、扉页、账页
4、账页基本内容：
1.账户名称
2.登记账户的日期栏
3.凭证种类和号数栏
4.摘要栏
5.金额栏
6.总页次和分户页次
5、会计账薄登记必须遵循的规则
（一）根据审核无误的会计凭证登记
（二）标明记账符号，表示已入账（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账规则使用红墨水笔
为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写，特殊记账使用红色墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账：
1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
（四）文字与数字间留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
（五）顺序、连续登记必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。
如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。
不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。
（六）结出余额
（七）过次承前（八）按规定更正错账第四节对账
6、对账：
账证相符、账账相符、账实相符
7、账账核对包括：
1.核对总分类账薄的记录
2.总分类账薄与所属明细分类账薄核对
3.总分类账薄与时序账薄核对
4.明细分类账薄之间的核对
8、错账查找方法：
1.个别检查法：
差数法（漏记账目）、除2法（因栏次错写而造成的方向错误）、除9法（数字错位、数字颠倒）2.全面检查法：
顺查、逆查
9、错账更正方法：
1.划线更正法：
凭证正确，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。
2.红字更正法：
凭证错误（科目错误，所记金额大于应记金额）；
3.补充登记法：
凭证错误（所记金额少于应记金额）
10、结账工作在月末、季末、年末进行。
11、结账工作主要由两部分构成：
1.结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本期和下期结转
2.损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损（利润一般在年结时进行）
12、“本月合计”字样下通栏划单红线；12月末的“本月累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线。
13、账薄在年终结账后更换：
1.总账、日记账和大部分明细账，每年更换一次
2.部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。
14、账薄的保管：
暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
第六章账务处理程序
1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方式。
2、各账务处理程序优缺点
种类
优点
缺点
适用于
记账凭证账务处理程序
处理程序简单明了，易于理解
工作量大
规模较小，经济业务量较少的单位
汇总记账凭证账务处理程序
减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系
按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于核算分工，工作量大
规模较大，经济业务较多的单位
科目汇总表账务处理程序
减轻了工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学
汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目
经济业务较多的单位
3、步骤：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
4.
（1）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证）
（2）根据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表）
5.
（1）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（记账凭证）
（2）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（汇总记账凭证）
（3）根据科目汇总表登记总分类账（科目汇总表）
6.将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对；
7.月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；
第七章财产清查
1、财产清查分类：
1.按清查范围不同分：
全面清查（年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流动性较强的财产）
2.按财产清查的时间不同分：
定期清查、不定期清查（更换财产物资、库存保管人员时；发生自然灾害或以外损失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性清产核资）；
2、局部清查包括：
1.库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；
2.银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；
3.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次；
4.债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；
4、财产清查的一般程序：
1.成立清查小组
2.确定清查对象并明确清查任务
3.制定清查方案
4.组织清查人员学习有关规定
5.做好清查前的准备工作
6.实施财产清查
7.对财产清查结果进行处理
5、货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：
1.库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任
2.银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。
其原因主要有：
一是双方记账有误；二是存在未达账项。
6、未达账项有四种情况：
1。
企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账；
2。
企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账；
3。
银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账；
4。
银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账；
7、为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。
8、盘点方法：
实地盘点法（逐一盘点法：
台、件、千克、米能点得清楚的；测量计算盘点法：
露天堆放的煤、沙石等；抽样调查法：
价值小、数量多）和技术推算法：
对于体积大或大堆存放的存货。
9、往来款项清查：
查询核实法。
10、财产清查结果的账务处理：
设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。
还应在“待处理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。
1．现金清查结果的账务处理
例：
某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。
借：
库存现金200借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：
营业外收入200
2．存货清查结果的账务处理，盘盈：
通常情况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后：
1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”2）如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。
值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。
例：
某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200借：
管理费用234
贷：
原材料—A材料200贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200
应交税费—应交增殖税（进项税额转出）34
3．固定资产清查结果的账务处理：
盘盈，记入“以前年度损益调整”；盘亏，有责任人和保险公司赔偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”。
4．往来款项清查结果的账务处理：
对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。
其清查方法一般采用“询证核对法”。
11、“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；
“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数。
第八章财务会计报告
1、企业对外提供的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
2、会计报表包括：
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
它是财务会计报告的核心。
3、财务会计报表分类：
1.按反映资金运动形态分：
静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流量表）
2.按编报时间分：
月报、季报、半年报、年报
3.按报送对象分：
对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）。
4、财务会计报告的编制要求：
真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解。
5、资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。
我国是账户式。
6、
（1）根据总账直接填列的项目：
交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。
（2）根据总账账户的余额计算填列：
1.“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金2.“固定资产”=固定资产-累计折旧-资产减值准备3.“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备4.“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准备相应5.“未分配利润”应根据“本年利润”、“利润分配”账户余额计算列示。
年终时，可根据“利润分配”账户余额直接填列（3）根据明细账户的余额计算填列：
1.应收账款=应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备2.预付账款=预付账款明细借方+应付账款明细借方-坏账准备3.应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账准备4应付账款=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方5.预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方
（4）根据总账余额和明细账户余额计算填列
长期借款=长期借款一年内到期的长期借款
（5）分析填列
“存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存货跌价准备
7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。
8、附注是对主表的一个解释，补充，说明。
第十一章会计档案
1、会计档案分为：
1.会计凭证类2.会计账薄类3.财务会计报告类4.其他会计资料
2、各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
3、会计档案的归档：
1.会计凭证一般每月装订一次
2.会计账薄在年度结账后，整理立卷
3.财务报表一式三份，上交税务两份自己留档一份。
会计档案的定期保管期限分为：
3年、5年、10年、15年、25年和永久。
（熟记企业的档案保管时间）企业和其他组织会计档案保管期限表
序 号
档 案 名 称
保 管期 限
备 注
一
会计凭证类
1
原始凭证
15年
2
记帐凭证
15年
3
汇总凭证
15年
二
会计帐簿类
4
总帐
15年
包括日记总帐
5
明细帐
15年
6
日记帐
15年
现金和银行存款日记账保管25年
7
固定资产卡片
固定资产投资清理后保管5年
8
辅助帐簿
15年
三
财务报告类
包括各级主管部门汇总财务报告
9
月、季度财务报告
3年
包括文字分析
10
年度财务报告（决算）
永久
包括文字分析
四
其他类
11
会计移交清册
15年
12
会计档案保管清册
永久
13
会计档案销毁清册
永久
14
银行余额调节表
5年
15
银行对帐单
5年
财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表
序号
档案名称
保 管 期 限
备 注
财政总预 算
行政单位事业单位
税收会计
一
会计凭证类
1
国家金库编送的各种报表及进库退库凭证
10年
10年
2
各收入机关编送的报表
10年
3
行政单位和事业单位的各种会计凭证
15年
包括：
原始凭证、记账凭证和传票汇总表
4
各种完税凭证和缴、退库凭证
15年
缴款书存根联在销号后保管２年
5
财政总预算拨款凭证及其他会计凭证
15年
包括：
拨款凭证和其他会计凭证
6
农牧业税结算凭证
15年
二
会计账簿类
7
日记账
15年
8
总账
15年
15年
15年
9
税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账
25年
10
明细分类、分户账或登记簿
15年
15年
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