利润表审计.docx
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利润表审计
利润表审计
(一)报表数据复核
(二)报表与账户核对
(三)数据真实性审计
1、收入审计:
隐瞒收入:
查生产过程推算产品产量——推算销售量——销售收入。
虚增收入:
从原始凭证入手。
——函证
2、成本审计:
料:
工:
虚增人数:
——人事部门,询问。
费:
累计折旧:
固定资产的折旧范围;工资
3、费用审计:
销售费用;管理费用;财务费用:
利息的资本化。
4、营业税金及附加的审计:
税种及计税依据
(四)报表评价
收入、费用、利润(利润总额、净利润)
1、收入利润率:
2、成本利润率:
三、现金流量表审计
数据正确性审计
在资产负债表审计与利润表审计的基础上,只需对现金流量表的数据进行复核。
其次,是对现金流量表各项数据的范围确定进行审计。
小结:
1、资产负债表审计:
1)复核数据——判断数据正确与否
2)核对具体项目数据与账户数据。
(熟悉报表数据来自于哪些账户)
3)报表之间数据核对
4)对数据真实性的审计——实物盘点(库存现金、存货、无形资产、固定资产、应收票据);涉及第三人的业务——函证(应收账款、应付账款,银行存款,对外投资,借款)
2、利润表审计
1)数据复核
2)账户核对
3)数据真实性审计(隐瞒收入与虚增收入的审查)
3、现金流量表审计
1)复核数据
2)复核各项目数据
(一般不需再对数据的真实性进行审计,因为在前两个报表审计中已经审计过)
作业:
练习册判断与选择题。
第七章资产审计
资产:
流动资产(货币资金、存货、应收款项、交易性金融资产);固定资产;无形资产;其他长期资产
第一节流动资产审计
一、货币资金审计
(一)库存现金审计
封存保险柜。
对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。
盘点现金:
突击方式,监盘或亲自点。
填制现金盘点表:
1、查实存数。
2、合法性审计:
(二)银行存款审计
1、日记账与总账核对
2、银行对账单与总账与日记账核对——未达账项调整
(三)其他货币资金的审计——银行存款(对账单,余额调节表,函证)外埠存款——产生的原因:
异地采购,异地借款。
二、应收账款(预付账款)审计
所涉及的账户:
应收账款;应收票据;其他应收款;预付账款;坏账准备,坏账损失。
(一)内控制度的符合性测试
(二)应收款项的实质性测试
1、对数据正确性的审计
2、业务真实性的审计:
隐瞒:
——隐瞒收入相关。
虚增:
1)与虚增收入有关;2)与贪污挪用有关。
对长期挂账的应收账款进行仔细审查。
坏账损失的真实性:
虚假的坏账。
函证程序:
长期挂账的;大额应收账款;已作损失处理的。
存货审计
一、存货存在的环节
1、采购:
在途物资
2、仓储:
原材料,产成品等
3、生产:
生产成本——在产品,生产完工产品
4、销售:
发运过程。
(三)存货可能存在的问题:
虚增存货以达虚增资产的目的。
通过虚构订货单,验货单等来虚增。
——查原始凭证——发票,采购合同——请购单,生产计划;
——查对应账户:
预付账款与应付账款挂账情况。
——实物盘点;
——函证。
计价方法的一致性:
存货跌价准备审计
总结:
1、货币资金审计2、应收款项审计:
主要是应收账款和其他应收款。
长期挂账的情况。
坏账准备3、存货审计:
虚增。
第二节投资审计
所涉及的会计账户:
交易性金融资产
长期股权投资
投资收益
持有至到期投资
投资形式:
间接投资:
股票、债券、权证、基金。
直接投资
第二节固定资产审计
固定资产、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程。
一、所有权的问题:
设备:
运输设备——;房产、建筑物。
租入设备。
二、减值损失:
审批手续
三、固定资产的增减与折旧审计:
增加:
1、购入:
计价——原始凭证
2、建设:
在建工程:
人工,物资,费用:
利息费用的资本化:
在工程竣工结算前计入工程成本;之后的利息计入财务费用。
折旧审计:
方法:
折旧基数:
原值:
计价;折旧范围:
折余价值:
折旧率:
减少审计:
报废;——转售
第三节无形资产审计
会计处理:
一、增加:
外购:
1、所有权;2、使用权(许可)
自创:
投入费用
二、摊销:
借:
管理费用贷:
累计摊销。
三、减少:
借:
累计摊销80
借:
管理费用20
贷:
无形资产100
报表数据正确性和真实性:
虚增:
注意计价问题。
专有技术:
专利、商标权一般会有登记。
摊销:
增加管理费用
小结:
重点:
1、货币资金:
贪污问题;2、应收款项:
虚增、贪污;
4、存货:
虚增(种类多,数量大。
固定资产:
第八章负债审计
流动负债;非流动负债:
第一节流动负债审计
一、短期借款:
周转资金:
贪污现象——函证
其他方面:
合规性,合理性。
贷款手续是否齐全:
借款使用的情况:
归还:
是否按期足额还贷。
账务处理:
借:
短期借款
贷:
银行存款
利息:
借:
财务费用
贷:
应付利息
流动负债审计
1、应付账款审计
2、应付票据
3、其他应付款
4、预收账款审计
5、应付职工薪酬审计
借:
管理费用
销售费用
生产成本
制造费用
在建工程
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
虚增:
1、人数
2、计发数额
3、区分资本性支出和收益性支出
(四)应交税费的审计
借:
应交税费
贷:
银行存款
借:
营业税金及附加
管理费用
贷:
应交税费
少计税:
偷税:
计税依据
骗税:
骗取出口退税(增值税和消费税)
所得税的计税依据:
应纳税所得额
第二节非流动负债审计
一、长期借款审计
200——50财务费用
150万在建工程——固定资产——累计折旧
二、应付债券审计
1、审查发行债券的手续是否齐全
2、计价是否正确
3、会计处理是否正确。
发行:
借:
银行存款110
贷:
应付债券:
100
财务费用:
5(10)
借:
财务费用8
贷:
应付债券8
三、长期应付款——融资租入固定资产
小结:
流动负债审计:
短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费
长期负债:
长期借款。
作业:
练习册判断,选择题。
第九章所有者权益审计
实收资本(股本):
货币资金;实物,无形资产。
(货币资金不少30%);价值的确定——验资报告、评估报告。
投资是否按期到账:
资本公积:
股本溢价
盈余公积
未分配利润
第十章收入与成本费用审计
第一节收入审计
1、收入确认的正确性:
2、会计处理的适当性
第二节成本和费用的审计
一、生产成本审计
生产成本构成:
直接材料,直接人工和制造费用。
材料费用:
1、生产定额——材料消耗定额。
3、产量
人工费用:
计件工资:
计算薪酬的标准、产量
制造费用:
生产过程的间接费用。
折旧费用;人工费用;辅助车间费用。
制造费用的分配:
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三、期间费用审计
1、财务费用:
筹融资的成本,银行手续费。
——利息费用的资本化与费用化的划分
2、销售费用:
广告费
3、管理费用:
项目多、杂。
招待费的审计
四、主营业务成本
结转过程:
一贯性
小结:
收入:
收入的确认标准,审查人为调节收入的情况。
虚增收入:
分析性的复核。
费用:
虚增:
业务招待费。
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第十一章利润及利润分配审计
营业利润
投资收益
营业外收支净额
利润总额:
所得税
盈余公积
未分配利润出师表
两汉:
诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内,忠志之士忘身于外者,盖追先帝之殊遇,欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听,以光先帝遗德,恢弘志士之气,不宜妄自菲薄,引喻失义,以塞忠谏之路也。
宫中府中,俱为一体;陟罚臧否,不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者,宜付有司论其刑赏,以昭陛下平明之理;不宜偏私,使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等,此皆良实,志虑忠纯,是以先帝简拔以遗陛下:
愚以为宫中之事,事无大小,悉以咨之,然后施行,必能裨补阙漏,有所广益。
将军向宠,性行淑均,晓畅军事,试用于昔日,先帝称之曰“能”,是以众议举宠为督:
愚以为营中之事,悉以咨之,必能使行阵和睦,优劣得所。
亲贤臣,远小人,此先汉所以兴隆也;亲小人,远贤臣,此后汉所以倾颓也。
先帝在时,每与臣论此事,未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军,此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之,则汉室之隆,可计日而待也。
臣本布衣,躬耕于南阳,苟全性命于乱世,不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙,猥自枉屈,三顾臣于草庐之中,咨臣以当世之事,由是感激,遂许先帝以驱驰。
后值倾覆,受任于败军之际,奉命于危难之间,尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎,故临崩寄臣以大事也。
受命以来,夙夜忧叹,恐托付不效,以伤先帝之明;故五月渡泸,深入不毛。
今南方已定,兵甲已足,当奖率三军,北定中原,庶竭驽钝,攘除奸凶,兴复汉室,还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益,进尽忠言,则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效,不效,则治臣之罪,以告先帝之灵。
若无兴德之言,则责攸之、祎、允等之慢,以彰其咎;陛下亦宜自谋,以咨诹善道,察纳雅言,深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离,临表涕零,不知所言。