世界银行贷款xx项目财务手册DOC.docx

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世界银行贷款xx项目财务手册DOC

第一章项目财务管理办法

（一）总则

1、为了加强世界银行贷款项目的财务管理，规范项目单位财务行为，保证项目建设顺利实施，发挥项目的经济效益，保证所贷资金合理有效使用及按时还本付息，根据本项目的《贷款协定》、《项目协定》和有关财务管理规定以及本项目的特点与管理要求，特制定本办法。

2、项目财务管理的基本任务是：

根据我国政府有关的方针和政策，具体实施项目的《贷款协定》和《项目协定》中有关财务条款。

根据世界银行评估报告和批准的项目可行性研究报告，编制项目的财务计划；加强项目工程支出的成本管理，充分发挥投资效益；及时办理世界银行贷款的提取和支付工作；按时还本付息付费；及时正确地反映和分析项目资金使用情况，参与项目的管理与决策；实行财务监督，维护财经纪律。

3、本办法适用于参加实施本项目的xx市世行项目办、项目业主（xxxx建设开发有限公司）。

4、xx市财政局作为市政府的债权、债务代表人，具体负责贷款资金的转贷、发放、回收贷款本息费的管理工作，承担按贷款协定规定的日期，向省财政厅偿还贷款本金、利息和承诺费的责任。

市财政局同项目单位要密切配合，做好资金的发放、回收工作，提高贷款项目的偿还能力，保证政府债务偿还工作的落实。

5、项目单位的财务管理工作，应遵守国家的法律、法规和有关财务管理规定及本办法，如实反映项目财务状况，并应本着专款专用的原则使用项目资金，不得挪作他用。

项目单位要根据项目管理要求，设置财务会计机构，配备合格的财会人员，并保持人员的相对稳定，适时对财会人员进行培训，以提高其业务素质。

（二）财务管理机构及其职能

1、财务管理机构

1）机构与岗位设置

项目单位应设置本项目的财务管理机构。

2）项目财务管理机构的职能。

根据财政部《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》〖财世字（1993）第127号〗，实施贷款项目的市世行项目办财务管理机构基本职能是：

a、参与项目评估、谈判和协议的签订

b、参与签订和执行项目协定和转贷协议中有关财务条款

c、参与招标、评标和合同的洽谈、签订，监督合同的实施

d、参与项目概（预）算、决算的编制和审查

e、及时办理世界银行贷款的提款报账、资金回补工作

f、及时、正确的反映和分析世界银行贷款资金使用情况

g、审核项目资金计划（包括外资和内配资金）以及落实资金计划

h、负责组织实施项目财会人员的培训和考核

i、做好项目后评价和移交工作

实施贷款项目法人单位财务管理机构基本职能是：

a、参与项目概（预）算、决算的编制和审查

b、参加招标、评标和合同的洽谈、签订，监督合同的实施

c、负责按世行贷款的财务管理、会计核算办法和国内相关行业会计核算制度，进行会计核算。

d、负责项目成本控制、费用开支

e、负责项目资金计划（包括外资和内配资金）的编制

f、负责项目资产的核算管理，参与工程验收，负责办理各项资产交付使用的核算工作及财产清查和报损工作

g、负责向世行和上级有关部门编报财务分析和财务报告，建立会计档案管理制度

h、接受世行、市世行项目办、财政、审计、税务、计划及项目主管部门对项目财务收支情况的监督、检查、审计。

i、根据工程进度，负责向市世行项目办申请报账

2、项目单位财会管理机构人员配置：

1）财务主管：

负责项目单位财务、会计全面工作，其主要职责为：

a、审核编报项目年度资金用款计划；

b、审核项目支出费用，报主管领导批准后拨付；

c、全面参与国际、国内竞争性招标采购工作；

d、监督检查项目单位财务工作；

e、审核各级上报财务报表及财务资料；

f、负责项目财务人员的培训工作；

g、协调财务部与其它各业务部门之间的工作；

h、监督检查国内配套资金的落实工作。

2）主办会计：

a、具体承办下级上报报账资料的审核工作，连同本级报账资料一并向上级项目单位和财政部门申请提款报账；

b、根据用款计划及进度，及时拨付上级下拨的贷款资金和国内配套资金；

c、具体负责审核汇总编制项目资金年度预决算及其它财务报表；

d、编制会计凭证，登记总账和明细账；

e、具体负责各级各项费用的监督管理。

3）出纳：

a、根据项目的要求，向有关单位和下级拨付资金；

b、负责登记现金、银行日记账。

3、财务管理机构负责人或财务主管人员应具备的基本条件

1）坚持原则，廉洁奉公；

2）具有会计专业技术资格；

3）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。

4）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握世界银行贷款项目管理的有关知识；

5）有较强的组织能力；

6）身体状况能够适应本职工作的要求。

4、会计、出纳应具备的基本条件

1）取得会计从业资格证；

2）熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，遵守职业道德；

3）掌握世界银行贷款项目管理的有关知识。

（三）财务人员调动、离职的具体要求

财务管理人员工作调动或者因故离职，必须将本人经管的工作全部移交给接替人员。

没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

财务管理人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

a、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

b、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员的印章。

c、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

d、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。

e、需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

财务管理人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交。

办理交接时，移交人员要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。

移交清册应当填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。

接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

（四）内部控制制度

根据世界银行财务管理指南、《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的有关规定，结合世界银行贷款管理工作的实际需要，项目单位财务部门应建立统一的内部控制制度。

凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由二人或二人以上分工协作，以起到相互制约的作用。

1、组织职能分工：

按单位的工作特点设置各职能部门，明确各职能部门及有关人员的职责和相应的权限，使各部门和人员各司其职，相互制约，避免职责不清、互相扯皮，减少差错和舞弊，提高效率。

2、出纳岗位的职责和权限条件：

1）坚持原则，廉洁奉公；

2）现金和银行存款的收付，应由主管人员审核、批准，出纳人员收、付款，记账人员记账；发生费用支出，应由经办人员取得或填制原始凭证，主管领导批准，出纳员付款；

3）建立定额备用金制度；

4）必须严格遵守银行现金管理制度；

5）库存现金应日清、日结、日核对，保证账款相符。

3、项目单位会计内部控制制度的重要内容包括如下：

（1）位领导对会计工作的领导职责：

1）领导会计机构、会计人员和其它人员执行《会计法》及有关会计条例；

2）保证会计资料的合法、真实、准确、完整；

3）保证会计人员的职权不受侵犯。

（2）主管会计工作的领导人对会计工作的领导职责：

1）负责对本单位会计机构的设置、会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；对本单位会计机构负责人的人选进行业绩考核；对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩提出意见；

2）负责组织本单位会计人员上岗培训和任职期间的职业道德教育、专业知识更新以及业务考核；维护会计人员依法行使职权；

3）组织编制和执行财务收支计划；

4）建立健全经济核算制度，搞好经济活动分析，提供决策依据，负责对本单位财会工作的监督、检查和指导；

5）负责协调、沟通会计机构与单位行政领导和各职能机构的关系；协调、沟通本单位与有关部门的关系，解决各环节出现的矛盾和问题；

6）负责本级项目报账提款单的审核、签字。

3．会计机构负责人的职责

1）严格执行国家颁布的会计法律、法规、规章、制度；

2）编制并严格执行财务计划；

3）按照规定，认真办理会计核算业务，及时、准确、完整的记录、计算、反映财务收支情况，为有关方面提供合法、真实、准确、完整的会计信息；

4）按照规定进行会计监督。

通过对会计凭证的审核，对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；通过财产清查，发现账簿记录与实物、款项不符，按有关规定作出处理或报请领导处理；通过办理财务收支，制止、揭发违反财经纪律、法规和规章制度的行为。

纠正、制止无效时，严格按规定程序处理。

在财政、审计等部门进行检查、审计时，积极配合，如实提供有关资料，反映有关情况。

第二章项目会计核算

（一）总则

1、为了规范项目的会计核算，加强世界银行贷款项目的会计工作，充分发挥资金的使用效益，更好的管理本项目，根据国家有关法律、法规和世界银行的有关规定以及财政部颁发的《世界银行贷款项目会计核算办法》的要求，结合世界银行贷款项目的特点，制定本办法。

2、本项目会计核算年度采用日历年度，即从每年1月1日起至12月31日止为一会计年度。

3、本项目会计记账方法采用借贷记账法。

4、本项目按照权责发生制的原则：

凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否在本期收付都应记入本期。

凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。

项目单位财务组核算本项目建设中的各项经济业务。

一切记账凭证、账簿、报表用中文书写。

本项目的会计核算以人民币为记账本位币，涉及世界银行贷款资金的会计事项，必须同时以美元平行核算。

二种货币平行核算的会计账册，必须采用三栏式专用账户。

5、项目单位将根据贷款协定开设世界银行贷款项目人民币专户，并根据本办法设置总分类账和明细分类账。

总分类账、明细账、财务报表及实物之间应做到账账相符、账表相符、账实相符。

各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。

6、全面及时地反映各类资金的投入、借入或折算划入情况，正确核算资金来源的形成和构成。

7、各项财产物资按取得或购建时发生的实际成本计价，除另有规定者外，一律不得随意调整账面价值。

8、根据有关规定，对固定资产、材料物资、往来款项等进行明细核算，定期清理往来，盘点实存，及时办理还本付息、付费等结算事宜。

9、严格遵守规定的支付范围和开支标准，正确核算反映项目的工程采购成本、管理费用和其它项目支出。

10、按时编制会计报表和项目会计分析，及时向领导和有关部门反映存在的问题。

11、项目单位的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料应当按照国家的有关规定妥善保管。

12、会计核算的方法前后期应当一致，不得随意变更。

如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的财务报告中予以说明。

13、会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备和资料可靠。

14、会计核算必须符合国家法规和世界银行的有关规定，做到口径一致，相互可比。

15、本办法自项目追溯日起实行，至项目结束之日终止。

（二）会计凭证与会计账簿

项目单位建立会计账册,进行会计核算，及时提供合法、真实和完整的会计信息。

项目单位进行会计核算时，首先由经办人取得或者填制原始凭证，并及时送交财务管理机构。

1、原始凭证审核

原始凭证应符合以下基本要求：

1）原始凭证的内容必须齐全。

齐全的原始凭证内容：

凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位的名称，经济业务内容、数量、单价和金额。

2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证必须有填制人的签名或者盖章，自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定人员签名或者盖章。

3）原始凭证的大