财务总则.docx
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财务总则
财务总则
一、主题内容与适用范围
本制度规定了公司财务管理的总体原则。
本制度适用于公司的财务管理。
二、进一步加强企业财务管理和会计监督，规范企业财务行为，保护投资各方合法权益，保证企业财产的安全完美，提高企业经济效益，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《工业企业财务制度》特制定本制度。
三、企业发生的各项经济业务必须通过会计核算，实行会计监督。
四、公司财务工作在总经理的直接领导下，由总会计师协助总经理领导公司的财务管理工作。
五、公司必须严格执行国家和公司章程规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算税款和纳税，并接受主管财税机关的检查和监督。
六、认真做好财务管理的基础工作。
1、根据公司编制要求，在财务部和有关分支机构配备合格的财会人员。
2、做好财会人员的业务培训和指导。
3、规范会计报表、帐薄、凭证、会计核算科目。
4、做好会计档案、资料的管理和交接以及各期经济数据的统计积累工作。
5、做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
6、依法合理筹集资金，有效合理地使用资金，及时提供会计信息，为公司领导及有关部门反映提供财务状况和经营成果。
7、做好财会人员的法律、法规教育，使每个财会人员成为知法、守法、用法地工作人员。
8、对生产经营活动中地产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，各部门所属各环节要认真做好原始记录。
9、各种原始记录的格式，内容和填制方法要统一，并由有关人员签署后及时传递，汇集反馈到有关领导和部门。
10、生产部为财务部提供的原始记录必须真实、完整、准确、清晰、及时，每月均在28日上报生产月报和各项耗费，年底12月31日上报。
11、健全各项定额管理制度
（1）财务定额的内容为：
成本消耗定额、各项费用定额、资金定额（包括：
储备资金定额、生产资金定额、成品资金定额、其他应收款、暂付款定额）。
（2）成本定额和各项费用定额指标按年度下达，并实行年度内合理修订和调整，其定额指标的办公会议研究审定批准后生效。
（3）储备资金定额、生产资金定额、成品资金定额由财务部会同企管和生产部共同制定，由生产部归口管理。
（4）其他应收及暂付款资金由财务部统一控制管理。
（5）各项财产物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废在做好原始记录的同时，对各项财产物资进行定期或不定期的清查盘点，涉及到资金的盘盈、盘亏要经财务部批准，再纳入核算。
七、检查与考核
本制度由总经理负责检查与考核，每月一次。
本制度由财务部起草并负责解释。
财务开支审批程序规定
一、借款
由于业务需要、因公出差或购买货物等需预支现金的，由财务部负责人根据有关规定确定借款并签名，本部门负责人签字，由总经理批准，财务办理借款，但所支付的现金、欠款没有结清的，一律不再借款。
二、差旅费的开支
由于工作需要，经部门主管负责人批准到外地开会、采购、销售、外地考察、培训、学习参观的，根据企业差旅费用开支的有关规定，出差归来十天内凭票据经部门负责人签字审批，财务部负责人审核票据后，方可报销。
三、生产性开支
供应部门根据生产部批准的各种材料、备品备件计划，按照签订的购货合同或协议，一般情况下采取货到验收付款，由质检员验收合格后在验收单或发票上加盖检验合格章（不合格不签字入库，不准报销），供应业务人员根据入库单办理入库手续。
供应部门负责人签字，财务部负责人对所购材料计划和企划部审核的价目进行核准签字。
供应主管审批，总经理批准后方可报销。
四、非生产性开支
财务开支审批程序规定
各部门单位的办公费、交通费、电话费、招待费、低值易耗等物品的报销，均由部门负责人审批，企划部按机关经费管理办法核准，财务部审批核准后报销，招待费要实行事前控制、事后由总经理批准后方可报销。
资料费、专业技术工具书的报销必须要有资料员登记签字，办理借阅手续后按以上程序批准后，方可报销。
五、劳动工资支付
各部门各工段上报的工资表，经部门负责人签字，党政工作部核实考勤无误，企划部根据经济责任、定额指标审核无误，总经理批准后，由财务部负责发放。
六、固定资产购置开支
支付机器设备、车辆等固定资产的合同价款（无合同不予支付），首先由供应部业务人员或客户填写借款单、设备发票、入库单、设备部门验收单（预付款时不需）、供应部门负责人签字，企划部按合同条款和付款条件审核，供应主管审批，财务部负责人核准，总经理批准后，方可支付报销。
七、基本建设工程费用开支
首先由基建工程管理部门（建设单位、工程监理、质检、预算人员）共同审核工程进度预算书，同意签字盖章。
付款时，由施工单位填写借款单，预算人员审核，工程负责人签字，合同管理部门根据合同有关规定以及付款条件进行核准，财务部负责人签字，总经理批准后财务方可支付。
工程竣工后，按上述程序根据结算书，经审计机构审计后，依据合同付款条件以及其它条款约定，留足质保金，经总经理批准后支付工程款。
八、其它开支
财产保险、车辆保险、咨询、审计费、广告费、环境污染费、利息、赞助费、会议费等费用的支付，分管部门领导、财务负责人审批、总经理批准后支付。
九、非正常开支
员工特别奖、贡献奖、发明奖、合理化建议奖；生产事故、交通事故的赔偿等非正常损失开支，由部门负责人报总经理批准支付。
货币资金及往来户结算制度
一、主题内容及使用范围
本制度规定了现金、银行存款、其他货币资金、往来结算户及坏帐损失等的管理制度。
本制度适用于公司货币资金及往来户结算管理。
二、货币资金日常管理的原则
1、企业收入的各种货币资金均要按规定程序办理有关手续，及时送财务部入帐。
2、企业支出各种货币资金均要按程序履行支出手续，并经总经理、财务负责人批准后方可付出。
三、现金的管理
1、按照《国家现金管理暂行条例》规定的现金使用范围支付现金。
2、不准私自挪用现金，并以不符合会计制度的白条凭证顶替库存现金。
3、不准将公款以个人储蓄存入银行。
4、不准建立“小金库”保留帐外公款。
5、根据公司离银行较远的特点，日常库存现金不得超过限额（5.000元）
6、根据公司有关部门的业务需要合理核实其备用定额，非特殊情况不得突破定额。
四、银行存款的管理
1、严格按照银行结算办法的规定办理银行结算业务。
2、银行存款做到日清月结，按期核对银行帐目，保证帐实相符。
3、从银行取得支票要有专人保管，在支票开出三天内必须到财务部报帐，开出支票发生以外经济损失要由经办人员负责赔偿。
五、其他货币资金的管理
公司为有关人员办理的公司信用卡须经总经理批准，并由财务部监督其使用情况。
六、往来结算户的管理
1、企业的各种往来结算均要及时逐笔登记，准确反映其形成，回收及增减变化情况，月底由财务部对各往来款项目的余额列出分户清单。
2、每月终了对往来款项进行清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析；并向对方寄送对帐单进行核对，同时通知销售部门进行催收，以加快资金周转。
七、帐坏损失的管理
1、年度终了，按照年末应收帐款余额的3‰计提坏帐准备金，计入管理费用。
2、企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。
3、企业发生坏帐损失时，首先由销售部门提出原因及意见，经财务部审核后报送总经理批准方可冲减坏帐准备金。
八、公司内部的各种个人欠款，要督促其及时报帐，非特殊情况未报帐清理欠款者一律不再借给，直到停职、停岗清理。
九、检查与考核
本制度由财务部长负责检查与考核，每月一次。
本制度由财务部起草并负责解释。
存货管理制度
一、主题内容与使用范围
本制度规定了存货的计价、收发手续、帐目设置、低值易耗品的核算、存货的清查盘点、产成品的管理制度。
二、存货的计价、规定为按实际成本计价。
1、对于外购存货，其内容包括：
（1）买价；
（2）运杂费；
（3）运输途中的合理损耗；
（4）入库前的整理挑选费用；
（5）负担的税金。
其中，运杂费包括：
运费、装卸费、保险、包装费、仓储费等。
2、对于自制存货，其内容包括：
（1）实际发生的直接材料费；
（2）直接人工费；
其他直接费用和应分摊的间接制造费用。
3、对于委托外单位加工的存货，其内容包括：
（1）加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本；
（2）加工费；
（3）往返运杂费；
（4）应负担的税金。
4、接受捐赠的存货，包括：
（1）运输费；
（2）保险费；
（3）缴纳的税金。
无发票帐单的，按同类存货的市价计价。
5、投资人投入的存货，可以按评估或协议价作为实际成本。
6、盘盈存货按同类存货的实际成本入帐。
三、发出存货的计价，规定为按实际成本计价。
1、对于大宗存货，采用“以存计耗”确定其数量，公式如下：
发出数=期初数+购入数-期末库存数量；
期末库存数量=期初数+购入数-售出数（发出数）
2、对于发出存货的计价方法，采用加权平均法，公式如下：
加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本期收入存货数量）
存货出库数量与加权平均单价的乘积为出库存货的实际成本。
四、存货的收入、发出、领退必须严格履行手续。
1、存货的收入，仓库应认真填写材料入库单，属于增值税发票的，按不含税价填制入库单。
2、存货的发出，仓库及领料部门共同填制领料单，并由双方负责人及领用人员签子，每10天一次上报财务部门入帐。
大宗原然材料每月28日一次性由供应室报财务入帐。
3、车间领用的生产用料，月末尚未用完的，应办理假退料手续，并于次月初，再按相应的数量办理领料手续。
五、供应部门应按材料类别分别设置明细帐，按入库单序时登记。
财务部门按材料收、发实际情况按大类登记材料二级帐，并于月末填制“材料收发明细表“，会同供应部门共同核对帐目。
六、办公用品、包装物、值易耗品的管理基本同上。
对于低值易耗品的核算有入下规定：
1、对于在用的低值易耗品，而且数量不多的可以一次摊销计入成本费用。
2、对于单位价值较高，使用时间较长的低值易耗品，而且数量较大的，可以分次摊销计入成本、费用。
摊销期超过一年的计入“递延资产“帐户。
3、对每月领用、报废数额比较均衡的物品可采用“五五摊销“法。
4、低值易耗品应实行“一旧领新“的管理办法。
七、存货的清查、盘点，由财务部门会同有关部门定期进行。
1、年终决算前要进行全面清查，贵重存货要按月、按日清查。
2、存货清查采用实地盘点的办法。
对帐实不符的存货要查清盘盈、盘亏和损坏的数量及原因。
编制“存货盘点盈亏报告表“，并按规定上报审核及时转帐。
八、凡统一购置的办公用品，办公用低值易耗品，首先由各部门根据需要做出计划，报事务部、财务部审核，经总经理办公会议批准后方可统一由事务部购买。
统一购置的生产用工器具，由生产部做出计划，经总经理办公会议批准后，由供销部购买，特殊情况下需零星购置的物品可由部门负责人批准后购入，回来后履行入库报帐手续。
九、报废低值易耗品由各部填写报废清单，经技术部财务部审签后方可报废。
一十、各种修理用备件，由生产部在规定的资金额内根据需要做出购置计划，分期分批进行购买。
一十一、对于产成品的管理，由销售部门和生产车间共同负责。
产成品入库时，应由生产车间及计量部门共同确认产成品入库数量，确认结果即为入帐依据，产成品出售时，由销售部门填制提货票一式四联，一联由销售部门留存，一联上交财务部，财务部见票收款后，应加盖“现金收讫“或”银行收讫“章以表示货款已收，产成品仓库应凭票验章付货，并留存该票记帐，最后一联作为出门证。
1、产成品仓库应严格出、入库手续，完善仓库管理环境，杜绝产成品丢失、毁损。
2、产成品仓库应按月盘点，对于盘点结果，产成品仓库应查明出现不同结果的原因，分清责任，并拿出处理意见，经生产部、财务部共同审验后进行帐务处理。
3、产成品仓库应设置数量明细帐，记录产成品的收、发。
结存情况。
并按月与财务部核对帐目。
十二、检查与考核
本制度由财务部长负责检查与考核，每月一次。
本制度财务部起草并负责解释。
固定资产管理制度
一、主题内容与适用范围
本制度规定了固定资产的标准、计价、分类、折旧方法、移交、调拔、变卖、报废、清理等制度。
本制度适用于公司固定资产的管理。
二、固定资产标准的解释
1、使用期限超过1年的机器设备、机械、运输工具，以及其它与生产经营有关的设备、工具、器具。
2、单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的不属于生产经营的主要设备的物品，属于固定资产。
3、不属于以上条件的物品，列为低值易耗品。
三、固定资产按原始成本计价。
1、购入的固定资产，按照实际支付的价款或售出单位的票面价值、包装费、运杂费和安装成本等计价。
2、自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。
3、其它单位投资转入的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格计价。
4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款，运输费，途中保险费，安装调试费等支出计价。
5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出计价。
6、接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关票据确定资产价值。
接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。
7、盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。
四、购入固定资产在分清生产用与非生产用的基础上应按类别进行核算。
固定资产的分类标准应以固定资产的使用年限是否一致为准。
具体分为：
类别折旧年限
（1）生产用房40年
（2）非生产用房45年
（3）其他建筑物25年
（4）机械设备14年
（5）动力电器设备18年
（6）运输设备12年
（7）自动化仪器表12年
（8）工具及其他生产用具14年
（9）非生产用具22年
（10）建材专用设备12年
（11）输电线路35年
（12）配电线路16年
五、固定资产的折旧采用平均年限法。
1、计算公式：
（1）固定资产折旧额=（固定资产原值-预计残值+预计清理费）/预计使用年限
（2）固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值×100%
（3）固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12
六、固定资产净残值率定为固定资产原值的5%，以预计净残值率确定固定资产年折旧率的公式为：
（1）固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/固定资产预计使用年限
（2）固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12
（3）固定资产月折旧额=固定资产月折旧率×固定资产原值
七、固定资产分类折旧率的有关公式如下：
1、某类固定资产年折旧率=该类固定资产年折旧额/该类固定资产原值×100%
2、某类固定资产月折旧率=该类固定资产年折旧率/12
3、某类固定资产月折旧额=该类固定资产原值×该类固定资产月折旧率
八、对于固定资产安装费分摊率的有关公式：
1、安装费分摊率=安装分摊总额/需分摊安装费的固定资产总额×100%
2、某类固定资产应分摊安装费=某类固定资产总额×安装费分摊率
九、固定资产建设、安装完毕，交付使用时，应履行固定资产移交手续。
固定资产移交表中应按类别列明各部门、车间所属的所有固定资产，各有关部门签字确认后，则该部门、车间所属的固定资产要进行统一归口管理，按部门核算，其折旧按使用部门分别进入产品成本和期间费用。
公司对固定资产实行职责分明，统一管理的原则，财务部门建立登记固定资产一级明细帐，设备管理部门建立固定资产二级明细帐。
固定资产使用部门建立固定资产登记卡。
设备管理部门和固定资产使用部门对实物负责日常的检查和盘点工作。
年终财务部门、设备管理部门和固定资产使用部门进行一次财产清查盘点。
做到帐实、帐帐、帐卡相符。
十一、凡统一购置的固定资产，由各部门报计划，经总经理办公会议批准后购置。
零星购置由各部报财务部或总经理批准后购置。
十二、固定资产在公司内部的转移必须办理调拨手续。
经部门领导、分管领导或授权部门（企划、财务）批准后报送财务部门办理调拨手续。
十三、转让、调拨变卖的固定资产的财务处理，按照调拨的原因和签批意见，根据国家财务制度进行财务处理。
固定资产在转让、调拨、变卖时必须有部门意见，财务部门批准意见，经总经理批准后方可进行。
十四、固定资产的报废、清理，须经有关部门和专业技术人员鉴定，详实填报固定资产报废鉴定表，报财务部门审核，经总经理批准后进行帐务处理。
固定资产管理制度
十五、固定资产盘盈、盘亏需查明原因，详实填写固定资产清查表，报财务部审批，经总经理批准后方可进行财务处理。
十六、检查与考核
本制度由财务部长检查与考核，每月一次。
本制度由财务部起草并负责解释。
在建工程管理制度
一、主题内容与适用范围
本制度规定了在建工程的立项、内容、计价等制度。
本制度适用于公司在建工程的管理。
二、在建工程应进行可行性研究和项目评估。
从企业、国民经济和社会的角度进行研究论证，分析经济技术和财务的可行性。
三、开展宏观评估，考虑投资项目满足社会需要的程度；分析国民经济范围内对该项资源供应的保证程度和技术上的先进可靠程度，在经济技术可行的基础上再进一步进行财务评价
四、施工前准备
1、工前准备
2、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。
五、在建工程计价
1、自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。
2、出包工程，按照应当支计的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。
3、设备安装工程，按照所安装设备的原价，工程安装费用，工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。
六、在建工程发生过程中，应设立专门的工程管理部门，对工程项目、工程物资进行统一管理。
七、工程物资、设备、应按设计及工程要求，以预算总额为控制目标，及时进行采购、订货，统筹安排合理调度。
八、对于运抵施工现场的工程物资，未安装的设备，要健全验货、入库手续，对于陆续投入安装和使用的设备及物资，要严格履行出库手续，并建立相应的明细帐目。
九、检查与考核
本制度由财务部长负责检查与考核，每月一次。
本制度由财务部起草并负责解释。
对外投资管理制度
一、主题内容与使用范围
本制度规定了对外投资方式、方法、原则等制度。
本制度适用于公司对外投资管理。
二、对外投资分为长期投资和短期投资两种方式，两种方式是以投资的目的、投资回收期限及变现能力三个特征的不同来划分的。
1、长期投资中，股票投资风险最大，债券投资次之。
在长期投资中，须持稳健性原则，多方论证，方可进行。
2、短期投资应以企业正常经营中有暂时闲置的资金为前提条件，以获利为目的。
3、根据本企业的资金需要的不同情况及时决定债券、股票等有价证券的购入、出售和转让。
三、企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。
四、企业向外投资，按照下列原则确定：
1、以现今存款等货币资金方式向外投资的，按照实际支付的金额计价。
2、以实物、无形资产方式向外投资的，按照评估确认或合同、协议约定的价值计价。
3、企业认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际制服的款项和除应收股利后的差额计价。
4、企业认购的债券，按照实际支付的价格计价，实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。
5、溢价或折价购入长期债券，以其实际支付的价款（扣除应计利息）计价，对于溢价或折价部分应在以后投资年度按月摊销。
五、企业以货币资金、实物，无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法进行核算，并且不因被投资单位的净资产的增加或减少而变动，拥有实际控制权的、采用权益法核算。
如果投资额占被投资单位的资金不足25%，一般视为对被投资单位没有实控制权、企业对外资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。
六、检查与考核
本制度由财务部长负责检查与考核，每月一次。
本制度由财务部起草并负责解释。
无形资产、递延资产管理制度
一、主题内容与适用范围
本制度规定了无形资产、递延资产的内容、摊销等制度。
本制度适用于公司的无形资产、递延资产的管理。
二、无形资产管理范围包括：
1、专利；
2、非专利技术；
3、商标；
4、土地使用权；
5、商誉。
三、递延资产的管理范围包括：
1、开办费；
2、固定资产大修理支出；
3、租入固定资产改良支出；
4、摊销期限在一年以上的其他待摊费。
四、无形资产、递延资产的摊销
1、各种无形资产应当在各受益期内分20年平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。
2、开办费应当在企业开始生产经营5年内平均摊销。
3、租入固定资产改良支出应当在租赁期限内平均摊销。
4、各种递延资产的未摊销余额应在会计报表中列示。
五、检查与考核
本制度由财务部长负责检查与考核，每月一次。
本制度由财务部起草并负责解释。
成本费哟内个管理制度
一、主题内容与适用范围
本制度规定了成本费用的核算、计价、列支范围、控制等制度。
本制度适用于公司成本费用的管理。
二、成本费用核算的管理原则
要求核算准确，支出摊提合理合规，努力降低成本耗费，提高经济效益。
三、不得将下列支出列入成本费用
1、为取得固定资产、无形资产和其他资产而发生的资本性支出。
2、资本化的利息。
3、在中国境内工作的职工的境外社会保险费。
4、向其他单位的投资和向其关联企业支付的管理费。
5、被没收财物的损失，支付的滞纳金，罚款，违约金，赔偿金以及企业赞助捐赠支出。
6、国家法律、法规规定以外的收费。
7、与生产经营无关的其他支出。
四、公司实行按实际成本计价。
五、成本费用的开支项目：
1、产品成本项目；
（1）直接材料
（2）直接人工费
（3）制造费用
a工资及附加b折旧费c修理费d机物料消耗e办公费f水电费g取暖费h劳动保护
I保险费j差旅费k运输费l低值易耗品摊销m租赁费n设计制图费o试验检验费p环境保护q存货盘亏、盘盈r其他费
2、期间费用
（1）销售费用
a运输费b装卸费c包装费d保险费e销售佣金f代销手续费g广告费h租赁费I工资及附加j差旅费k折旧费l修理费m机物料消耗n办公费o低值易耗品摊销p其他费用
（2）管理费用
a工资及附加b折旧费c差旅费d办公费e修理费f教育经费g工会经费h低值易耗品摊销I劳动保护费g业务招待费k咨询费l排污费m绿化费n土地使用税o房产税p车船使用税q印花税r研究开发税s水电费t制图费u试验税v无形资产摊销w坏帐损失x技术转让费y递延资产摊销z保险费aa董事会费ab运输费会议费ac其他费
（3）财务费用
a利息支出（减利息收入）
b汇兑损失（减汇总损失）
c金融机构的手续费
六、成本费用的控制
1、凡直接成本费用本着节约原则，每年由公司财务部会同企划部根据同类生产企业定额标准和公司实际确定其成本费用标准，下达到生产部门以至车间、班组及个人，做到责任到人，赏罚分明。
2、期间费用的管理
（1）旅费的管理
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