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银行会计1

现代远程教育

《银行会计》

课

程

学

习

指

导

书

作者：

芮玉巧

2006年11月

第一章总论

一、学习目标

1.理解会计的含义、职能、目标以及会计的方法。

2.熟练掌握银行会计的概念、研究对象、特点以及银行会计工作的组织。

3.了解并掌握会计核算的基本原则。

二、重点和要点

银行会计的概念、研究对象以及会计核算的基本原则。

三、本章练习

（一）名词解释：

会计会计核算方法真实性原则权责发生制收益性支出资本性支出

（二）简答题

1.什么是会计方法？

会计方法有哪些？

2.简述银行会计的特点

3.简述会计原则包括的内容

（三）单选题

1.会计是一种_______。

A．经济活动B.经济管理活动

C.经济监督活动D.经济核算和经济监督活动

2._____是在会计的两大基本职能的基础上发展起来的。

A.会计核算职能B.会计监督职能

C.参与经济预测职能D.参与经济决策职能

3.____是会计核算方法的基础环节。

A.设置账户B.填制和审核会计凭证

C.登记帐簿D.复式记账

4.会计主题是指从事经济活动，并对其进行会计核算的______。

A.企业B.单位

C.特定企业D.特定单位

5._____是指各项资产应当按其取得或购建时发生的实际成本计价。

A.真实性原则B.可比性原则

C.历史成本原则D.一贯性原则

（四）多选题

1.会计核算职能是指运用货币形式，通过对经济活动进行记录______和报告，将经济活动的内容转换成会计信息的功能。

A.确认B.审核

C.计量D.汇总

2.______是会计核算方法体系的主要环节。

A.复式记账B.登记帐簿

C.编制财务会计报告D.填制和审核会计凭证

3.银行会计的特点有________。

A.会计核算与业务活动的融合性B.具有广泛的社会性

C.会计处理的及时性D.内部管理机制严密化

4.柜面劳动组织有______。

A.柜员制B.营业专柜制

C.柜员与会计结合制D.柜员与操作员结合制

第二章银行会计的基础知识

一、学习目标

1.理解会计要素的概念；资产负债表和利润表的构成要素；会计等式。

2.熟练掌握银行会计科目的设置；借贷记账法的账户结构和记账原理；银行会计凭证的种类和基本要素；银行会计帐簿的种类及处理程序；记帐规则及错帐更正方法。

3.能运用会计学的基本原理记录和反映银行所发生的经济业务。

二、重点和难点

银行会计科目的分类；借贷记账法的账户结构和记帐原理；银行会计凭证的基本要素；会计帐薄的种类。

三、本章练习

（一）名词解释：

会计要素会计科目复式记账借贷记账法会计凭证原始凭证记帐凭证科目日结单

（二）简答题

1.会计要素包括的内容。

2.借贷记帐法的账户结构和特点

3.会计凭证的种类、基本要素、填制要求和传递原则

4.错帐更正的主要方法

（三）判断题

1.表外科目反映的业务也会引起银行资产负债的增减变化（）。

2.“利润＝收入－费用”这一会计等式是编制利润表的理论依据（）。

3.银行的利润主要有营业利润、利润总额和净利润（）。

4.会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的（）。

5.基本记帐凭证是指银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证（）。

6.现金付出业务必须“先付款，后记账”以保护银行资金的安全（）。

7.现金收入业务必须“先收款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（）。

（四）单选题

1．下列项目中构成利润表的会计要素是_______

A.资产B.所有者权益

C.费用D.无形资产

2._____的等式是复式记账和编制资产负债表的理论依据。

A.资产＝权益B.资产＝负债＋所有者权益

C.收入－费用＝利润D.资产－负债＝所有者权益

3.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别是______。

A.增加、减少、借方B.减少、增加贷方

C.减少增加、借方D.增加、减少、贷方

4.设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是_____。

A.甲种账B.乙种账

C.丙种账D.丁种账

5.在借贷记帐法中，哪方登记增加数，哪方登记减少数，取决于_______。

A.账户性质B.记帐方法

C.记账规律D.账户性质和记账方法

（五）多选题

1.银行业会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类、______。

A.损益类B.收入类

C.费用类D.资产负债共同类

2.采用借贷记账法时，账户的贷方登记_________。

A.资产的减少B.费用的减少

C.收入的增加D.负债和所有者权益的增加

3.特定凭证按使用的范围不同分类，可分为___________。

A.特定记账凭证B.现金收付凭证

C.转账凭证D.基本记账凭证

4.下列说法正确的有______。

A.现金收入凭证，必须“先记账、后收款”

B.B.现金付出凭证，必须“先记账、后付款”

C.转账业务凭证，先记付款单位账，后记收款单位账

D.转账业务凭证，先记收款单位账，后记付款单位账

5.记账凭证的填制，除要求经纪业务必须记录正确外，还要求______。

A.会计科目必须正确运用B.附件数量必须完整

C.必须连续编号D.内容必须填写完整

第三章存款业务

一、学习目标

1.理解存款的含义、存款的种类和存款业务的核算要求。

2．熟练掌握企业活期存款和定期存款的核算程序以及利息的计算方法；掌握个人储蓄存款中活期存款的核算方法及利息计算方法。

二、重点难点

单位活期存款和定期存款的核算程序及利息计算方法；个人储蓄存款的核算程序及利息计算。

三、本章练习

（一）名词解释

存款基本存款账户一般存款账户单位定期存款储蓄存款

（二）判断题

1.单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款（）。

2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（）。

3.存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转存续期（）。

4.单位定期存款起存点为10000元，整存整取定期储蓄存款的起存点为50元（）。

5.利息税由银行代扣代缴（）。

（三）简答题

1.简述存款的种类

2.简述存款业务的核算要求

3.简述单位活期存款账户的种类

（四）单选题

1.存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是____。

A.专用存款户B.一般存款户

C.基本存款户D.临时存款户

2.活期存款采用在明细账页上计息形式时，应采用____

A.甲种帐B.乙种帐

C.丙种帐D.丁种帐

3.储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是_____。

A.整存整取定期储蓄存款B.存本取息定期储蓄存款

C.零存整取定期储蓄存款D.整存零取定期储蓄存款

4.起存点为1000元的是_____。

A.整存整取定期储蓄存款B.存本取息定期储蓄存款

C.零存整取定期储蓄存款D.整存零取定期储蓄存款

（五）多选题

1.按存款对象可分为____。

A.单位存款B.一般存款

C.储蓄存款D.财政性存款

2.银行在办理存款业务核算时应符合______的要求。

A.维护存款人的合法权益B.先收款后记账

C.正确、及时地办理存款业务D.不得为存款人垫款

3.单位活期存款账户有_____

A.一般存款账户B.基本存款帐户

C.专用存款账户D.临时存款账户

4.单位定期存款期限为______的，应按季计提利息。

A.三个月B.半年

C.一年D.三年

5.储蓄业务帐务核对的内容有______。

A.核对本日发生额和余额B.核对开销户数

C.核对现金D.核对空白重要凭证的数量

（六）业务题：

练习单位存款和储蓄存款业务的核算

假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录

1.新兴百货公司送来缴款单和现金80000元，清点无误后，予以入账。

2.红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为20000元。

3.通信公司1年期存单到期，存单本金为50000元，年利率为2.25％，已经预提利息支出500元。

将存单本息转入活期存款账户。

4.收到张先生送交的储蓄存款凭条和现金9000元，分别审查、点收无误后，现金已入库。

5.收到王小姐交来到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。

审查无误后，按20％税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。

第四章贷款和票据贴现业务

一、学习目标

1.理解贷款的含义、种类及核算要求。

2.熟练掌握信用贷款、抵押贷款的核算方法；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算方法；贷款利息的核算方法；票据贴现的核算及贴现利息的计算方法。

二、重点难点

信用贷款和抵押贷款发放和收回的核算；贷款利息的计算；贷款逾期的处理；票据贴现的核算及贴现利息的计算；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算。

三、本章练习

（一）名词解释

信用贷款担保贷款抵押贷款逾期贷款票据贴现贷款呆帐准备坏帐

（二）判断题

1.贷款是银行的负债业务（）。

2.银行贷款采取利随本清方式计息应在每季预提利息计入利息收入账户（）。

3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（）。

4.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（）。

5.计提贷款呆帐准备资产具体包括贷款、信用卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇（）。

6.“贷款呆帐准备”属于资产类科目，贷方表示增加（）。

7.票据贴现业务余一般贷款业务一样，银行都要计收利息（）

（三）简答题

1.贷款业务的核算要求

2.银行处理抵押品的方法

3.票据贴现与贷款的异同

4.贷款被确认为呆帐的条件

5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件

（四）单选题

1.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是______。

A.保证贷款B.担保贷款

C.质押贷款D.抵押贷款

2.核销呆帐贷款时，核销的是______

A.贷款本金B.应收利息

C.利息收入D.本金和应收利息

3.抵押贷款逾期_____，银行可以将待处理抵押物转为抵债资产。

A.1个月B.3个月

C.6个月D.1年

4.固定资金抵押贷款的期限最长不得超过_______。

A.3年B.5年

C.6年D.8年

（五）多选题

1.按贷款的方式可分为________。

A.信用贷款B.票据贴现

C.抵押贷款D.担保贷款

2.贴现利息与________有关。

A.持有人B.贴现天数

C.贴现率D.汇票金额

3.票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为_________。

A.贷款对象不同B.计收利息的时间不同

C.可以提前收回资金D.体现的信用关系不同

（六）业务题：

假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录

1.开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。

2.开户单位红星机械厂三年贷款600000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

3.7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5％，贷款本息一并归还。

4.开户单位制药厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。

5.借款人中海工厂抵押贷款135000元已逾期一个月，结欠贷款利息22000元，现将其抵押的机器出售，收入现金133600元。

6.收到异地某系统内银行划来开户单位新兴公司的银行承兑汇票的票款120000元。

（七）计算题

1.6月10日，兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为11月10日，申请办理贴现，月贴现率为6‰，经审查无误，办理贴现。

计算贴现利息和实付贴现额，并作出办理贴现时的会计分录。

2.某年12月31日，各有关账户余额为：

短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元，贴现400000元，呆帐准备率为1％，“贷款呆帐准备”账户余额为242000元。

计提本年度贷款呆帐准备，并作出相应的会计分录。

3.某年12月31日“应收利息”账户余额为192000元，坏帐准备率为3％，“坏帐准备——应收利息”账户为贷方余额2460元，计提本年度坏帐准备，并作出相应的会计分录。

第五章支付结算业务

一、学习目标

1.理解银行支付结算的含义、支付结算的基本原则。

2.熟练掌握票据结算业务以及其他结算业务的基本规定和核算方法。

二、重点难点

票据结算及其他结算方式的主要规定、核算程序及相应的会计分录。

三、本章练习

（一）名词解释

汇票本票支票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡

（二）判断题

1.银行是支付结算和资金清算的中介结构（）。

2.银行在办理结算业务中可以适当为客户垫款（）。

3.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处于5％的罚款（）。

4.银行汇票的实际结算金额可以与汇票金额不符（）。

5.填明“现金”字样的银行本票不得背书转让（）。

6.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑（）。

7.商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发（）。

（三）简答题

1.支付结算的原则、纪律和责任

2.支票结算的主要规定和核算程序

3.银行本票结算的主要规定和核算程序

4.银行汇票结算的主要规定和核算程序

5.商业汇票结算的主要规定和核算程序

6.信用卡结算的主要规定和程序

7.汇兑结算的主要规定和核算程序

8.托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序

（四）单选题

1.支票的提示付款期限自出票日起_______。

A.5日B.10日

C.15日D.1个月

2.银行汇票的提示付款期为______。

A.1个月B.2个月

C.3个月D.6个月

3.银行汇票的付款人为________

A.汇票申请人B.出票银行

C.承兑人D.持票人

4.银行承兑汇票的承兑人是______。

A.付款人B.收款人

C.持票人D.银行

5.托收承付的金额起点为_______。

A.1000元B.5000元

C.10000元D.50000元

6.托收承付的逾期付款部分，应按逾期付款金额和天数，每天计收____。

A.2‰0B.3‰0

C.5‰0D.10‰0

（五）多选题

1.票据结算业务包括_______

A.信用卡B.本票

C.支票D.银行汇票

2.下列可以同城使用的结算方式有_______

A.支票B.银行汇票

C.商业汇票D.汇兑

3.下列可以背书转让的票据有_________。

A.转帐支票B.现金支票

C.“现金”银行汇票D.商业汇票

4.银行汇票的结算程序包括_______。

A.出票B.承兑

C.付款D.结清

5.______结算方式可以在异地使用。

A.银行汇票B.委托收款

C.商业汇票D.银行本票

6.下列______可以结算现金。

A.银行汇票B.商业汇票

C.汇兑D.委托收款

（六）业务题

假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发认在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。

2.开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误办理转帐。

3.开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发工资，审核无误后支付现金。

4.客户李清提交银行汇票申请书及现金40000元，申请签发银行汇票，审核同意受理，办理转帐。

5.开户单位新兴百货持异地某工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审核无误办理转帐。

6.开户单位汽车厂提交汇票申请书，申请签发汇票，金额900000元，审核无误后予以受理，办理转账。

7.接到异地某工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150000元，原申请人为开户单位通信公司。

8.开户单位油漆厂持异地某工行签发的银行汇票要求兑付，金额65000元，经审查无误办理转帐。

9.开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证，金额76000元，委托银行向同城其他系统外银行开户的纺织厂收取票款，经审核无误后办理。

10.开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门同意，双方签订承兑协议，会计部办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。

11.根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转账。

12.收到异地某系统内银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误于当日将款项划出，办理转帐。

13.收到异地某工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。

14.开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550000元，汇往异地某工行的开户单位，银行审核无误后通过人民银行办理转账。

15.客户黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇往异地工行李刚归还欠款，审核无误后办理。

16.收到异地建行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核后予以收帐。

17.黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20000元，审核无误后付现。

18．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。

19.开户单位制药厂的收款委托收款付款期已满，金额80000元，但是该单位账户只有50000元。

20开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元逾期15天，支付675元赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地某工行开户的收款人。

第六章金融机构往来业务

一、学习目标

1.了解商业银行与中央银行往来以及商业银行之间往来的主要内容。

2.掌握商业银行与中央银行往来以及商业银行同业往来的会计核算。

二、重点难点

商业银行与中央银行往来的业务范围及会计核算；商业银行之间往来的内容及核算。

三、本章练习

（一）名词解释

金融机构往来缴存存款同城票据交换清算再贴现商业银行往来同业拆借

（二）判断题

1.同城票据清算一般由当地人民银行主持办理，各商业银行均可申请参加（）。

2.同业拆借是指同城商业银行之间的资金拆借（）。

3.商业银行吸收的财政性存款属于中央银行的信贷资金，应100％缴存中央银行（）。

4.商业银行调整缴存存款时，以10万元为调整基数（）。

5.同城票据交换一般通过各行在当地人民银行的账户进行资金清算（）。

6.先横后直适用于汇出行所在地为单设机构地区的款项汇划（）。

7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（）。

8中央银行对商业银行欠缴存款的罚款计入营业外收入（）。

（三）简答题

1.简述缴存存款的范围和比例

2.简述同城票据交换清算的基本做法

3.简述向中央银行借款的种类

4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式

（四）单选题

1.财政性存款的缴存比例为______。

A.6％B.10％

C.50％D.100％

2.拆入行的应计利息应记入_________。

A.利息收入B.利息支出

C.金融其往来收入D.金融企业往来支出

3.商业银行同业拆入的资金可以用于______。

A.弥补信贷收支缺口B.弥补清算头寸缺口

C.投资债券D.扩大信贷规模

4.同业拆借最长不得超过______

A.4个月B.3个月

C.6个月D.1年

5．若同城交换差额报告单为应收差额，其帐务处理是______。

A.借记存放中央银行款项，贷记同城票据交换清算

B.借记同城票据交换清算，贷记存放中央银行款项

C.借记同城票据交换清算，贷记活期存款

D.借记活期存款，贷记同城票据交换清算

（五）多选题

1.下列属于财政性存款的是_______

A.国家财政库款B.机关团体存款

C.地方财政预算内存款D.企业存款

2.下列属于一般存款的是_________。

A.部队存款B.委托存款

C.基建单位存款D.农村存款

3.异地跨系统转汇业务的方式主要有________。

A.先横后直B.先直后横

C.先横后直再横D.先直后横再直

4.商业银行与中央银行往来的主要业务有______。

A.缴存财政性存款和一般存款B.向中央银行借款

C.提取或解交现金D.再贴现

（六）业务题

假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.签发现金支票，向开户的人民银行提取现金100万元，人民银行经审核无误后，从其存款户中支付。

2.向当地人民银行借入一年期贷款1500000元，办理转帐。

3.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。

4.提交人民银行再贴现凭证与票据，办理再贴现手续，再贴现票据面值500000元，贴现天数29天，贴现率为4‰0，办理转帐。

5.拆借资金到期，将拆入资金1000000元及利息20000元一并签发人民银行转账支票，归还农业银行某银行。

6.向同城建设银行拆借资金500000元，以解决季节性资金需要，通过人民银行办理拆借。

（七）计算题

要求：

（1）计算本期应调整的两项缴存存款的金额。

（2）分别编制工商银行和人民银行相应的会计分录。

第七章外汇业务

一、学习目标

1.理解外汇、汇率以及商业银行经营的主要外汇业务。

2.掌握外汇买卖、外汇存贷款以及国际贸易结算业务的核算。

二、重点难点

汇率的概念、种类和使用，外汇业务的记帐方法以及外汇买卖业务的核算。

三、本章练习

（一）名词解释

汇率外汇分帐制外汇买卖全国联行外汇往来代理行往来港澳及国外联行往来进口押汇出口押汇

（二）简答题

1.简述汇率的种类

2.简述外汇分帐制的主要内容

3.国外代理行往来的主要类型

4.外汇存款的种类

5.简述进出口业务中信用证结算方式的主要核算环节

（三）单选题

1.银行买入外钞时应选用的价格是_______。

A.钞买价B.钞卖价

C.汇买价D.汇卖价

2.客户买入外汇时应选用的价格是_____。

A.钞买价B.钞卖价

C.汇买价D.汇卖价

3.我国的外汇是由_____管理的。

A.中国银行B.中国人民银行

C.国家外汇管理局D.国务院

4.“外汇买卖”科目的性