简阳市涉农资金绩效审计研究开题报告.docx
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简阳市涉农资金绩效审计研究开题报告
简阳市涉农资金绩效审计研究
一、课题来源：
自选
二、研究目的和意义：
（一）研究目的
近年来，我国财政投资农业专项规模日益扩大，尤其是农业综合开发的财政投入不断加大。
农业综合开发资金增加，带动地方财政投资、银行贷款、项目单位及群众自筹等方式投入农业综合开发，资金的增加，让农业资金更好的扶持产业化经营项目显得尤为重要，农业综合开发资金作为我国财政专项支农资金的重要组成部分，对其开展绩效审计评价有着重要的意义，农业资金审计是我国政府审计的重要内容之一，如何深化农业资金的审计，提高农业资金的应用的绩效这对我国农村经济的发展和农民的增收有积极的意义。
国家对农业资金的审计日趋重视，一是具体细化了农业资金审计的过程，从审计对象，内容、重点、范围、组织方式，审计报告和法律法规等方面都进行了较为明显的改变和全面的探索，针对农业资金类别多，管理和使用部门多和项目分布广、散等特点，近年来，各地审计机关先后开展了育林基金、水利资金、商品粮基地县建设资金审计、农业综合开发资金审计、国有土地使用权出让金、扶贫资金、扶持农业大县发展经济专项贷款、三峡工程移民资金等专项审计；二是审计署先后发布了《审计署关于加强农业资金审计工作意见的通知》和《审计署关于农业资金审计的规定》，对农业资金审计工作的对象、内容等作了明确规定，《中华人民共和国审计法》颁布实施后，审计署又发布了《审计机关对农业专项资金审计计实施办法》，促进了农业专项资金审计工作向法制化、规范化迈进。
本文就涉农资金审计的管理、资金效益审计作研究，让这部份资金在管理上是否合理合规，让资金的使用是否发挥了必要的社会效益和经济效益，是否起到了调整农业结构、把农业增长的重点转到质量效益上来，确保农业资金的合理使用，确保农民收入的不断增加。
（二）研究意义
1、理论意义
2015年2月1日，我国发布了《关于加大改革创新力度加快个中农业现代化建设若干意见》这是我国进入21世纪以来，连续12个中央一号文件聚焦“三农”问题。
农业问题关系到党和人民事业发展的全局性和根本性问题，我国农业人口占有相当大的比例，“三农”问题一直是困扰我国实现小康社会奋斗目标的一个大问题。
我国农业在改革开放后，经历了前所未有的高速发展，审计机关在服务于社会主义新农村中肩负着重要职责，在保障农业政策的实施，规范农村经济行为和保证农村利益和谐方面发挥关不可替代的作用，如何加强农业专子项资金审计，提高审计工作质量和效果，更好为“三农”发展为构建社会主义和谐服务，推动审计工作向前发展具有极其重要的意义。
2、实际意义
一是近几年，连续出现农产品价格下跌，销售困难，农民收入增长停滞，甚至下降的情况。
作为农业审计也必须服务于大局，围绕农民增收这一目标，在审计重点、内容及组织方法等方面进行相应的调整。
而涉农资金的如何运用，这部份资金的使用是否发挥了必要的社会效益和经济效益，是否起到了调整农业结构，是否能把农业增长的重点转质量效益上来，确保农民收入的不断增加，是各级政府和社会关注的焦点，也是全面建设小康社会的目标关键。
以涉农资金为线，按照资金的流向，从决策层到受益对象，从项目涉及的各个层次，各个方面出发，确定农业项目评价的标准。
二是选择关注的涉农资金审计，查出和反映的问题容易引起社会关注，有利于促进整改。
对资金进行深入审计，比较系统地反映其分配、管理、使用的具体情况。
涉农资金有几十项，支农政策措施有许多种，作为一级政府，而农业资金审计给予全面揭示有关宏观决策的大问题，相关政策的落实情况，可以在促进农业经济发展和农民增收的过程中，各项涉农资金作用的发挥是相互关联相互影响相互配合。
三、国内外研究现状
（一）国外审计相关研究
Watts和Zimmerman（1986）的理论，他们认为审计质量就是以概率的形式来计算与衡量发现财务报表中违规行为。
DeAgenlo（1981）则认为，审计师在审计这程中发现会计报表错弊的联合概率。
Barelay（1997）提出项目效果性审计是以政策、项目或主要项目要素为分析单位，通过检查项目设计和运行的某些方面，达到评价政策的影响和项目效果性目的。
guthri（1989）运用stewart（1984）关于阶梯理论，将绩效审计发展为受托责任的五个方面，以评价管理绩效这五个方面的内容主要包括诚实性和合法性责任、程序责任、绩效责任、方案责任和政策责任。
Politt等（1999）发现审计职业界一把绩效审计作为审计的一种特殊类型，应把公共活动的效率性、效果性和货币价值归于一种。
绩效审计与财务审计不同，财务审计是对有关信息进行核实，而绩效审计通常因项目的种类而有所差异，绩效审计人员即包括会计人员，还包括医师工程师和经济学家等专家。
（二）国内的涉农资金审计的研究
张汉平（2013）认为我国是一个农业大国，农业经济的发展和农民收入增长是社会发展和稳定的基础。
为保障农业和农村经济持续发展，国家和地方各级政府对“三农”的投入不断加大，改善了农业发展大环境。
加强农业资金审计，规范农业资金的管理和使用，关系着农业生产的发展和农村经济繁荣。
翟挨才（2002）提出我国是农业大国，农业是整个国民经济发展的基础，我国各地区社会与经济发展在很大程度上都依赖于农业发展，因此加强农业资金的监管，保障涉农资金的合法合规的使用，最大程度的发挥资金效益是我们面临重要课题。
胡晓艳（2011）阐述了农业专项资金的含义，农业资金有广义和狭义之分，狭义的农业资金是指社会各方面投入农业的各种货币资金。
广义的农业资金是指国家、个人或社会其他部门投入农业领域的各种货币资金、实物资金和无形资产，以及在农业生产经营过程中形成的各种流运资产、固定资产和其他资产的总和。
雷浔（2013）归纳了农业生产的季节性、多样性、风险性决定了投入的农业资金具有使用分散、利用效率低、风险大、投资报酬率低、效益有一定的外部性、投放有一定的政策性等特点。
王鹏（2015）认为农业专项资金是通过国家下达的，主要用于现代农业、帮助农村经济发展及农民生产生活的专项资金支出，其专项分配管理的特征：
政策性强、点多、面广、线长、实效性强。
王云晓和徐灵通（2016）认为涉农资金的管理、分配涉及的相关的行政部门多，中央层级既包括财政部、农业部、水利部、国家林业局、国家发改委、国土资源部、扶贫开发办等多个部门。
陈淑贵（2003）认为农业资金是为了完成农业、林业、水利、水产、畜牧、气象等技术项目的发展事业，根据国家法律、法规和组织间的协定筹集起来的法定的、有专项用途的资金，为此审计部门必须在农业资金的筹集和促进作用，这既是宪法赋予的神圣职责，也是社会主义市场经济发展的客观要求。
姚肖梁（2008）提出法国非常注重本国的经济发展，作为世界上的经济强国，从上世纪50年代开始开展包括财政资金在内的绩效评价工作，现如今已经形成了比较完整的评估体系，法国政府对国家的管理主要是通过颁布各种法律、法令，从法律上确立了绩效评价的地位。
法国的绩效评价得到了许多国家的广泛认可。
李璐（2009）研究美国是世界上政府绩效审计最先进的国家之一，绩效审计已经占到最高审计机关全部工作总量的85%以上。
考察美国最高审计机关绩效审计的方法变迁，包括不同阶段的历史背景、运用情况以及审计主体的特点，以期为我国政府绩效审计的发展提供具有较高的参考借鉴价值。
刘家义（2014）提出对国家审计本质的认识，是随着国家审计的发展及其在经济社会发展中承担责任和发挥作用的变化而不断深化的。
在这一过程中，形成了多种判断和看法，总体上可归纳为三种观点：
一是审计起源于会计，是检查会计账簿、监督会计行为的一种活动；二是国家审计是民主法治的产物；三是国家审计的产生源于所有权与经营权、管理权相分离所形成的受托经济责任关系，是评价和确认受托经营者、管理者是否履行了其所负经济责任的一项经济监督活动，或监督保证受托责任履行的控制机制。
刘家义（2014）系统阐述了审计服务经济发展的理论，国家审计是国家政治制度的重要组成部份，是依法用权力监督制约权力的制度安排。
国家审计的本质是国家治理这个大系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”核心是推动民主法治，实现国家良好治理，促进国家经济社会健康运行和科学发展，从而更好的保障人民的根本利益。
张瑞娅（2016）认为审计监督的对象还包括了农业部门筹集、投入、分配、管理、使用国家农业资金，还包括执行国家农村、农业经济政策的相关单位。
孟宪清和杨鸿江（2004）认为围绕农村改革措施开展农业审计，围绕农业基础设施建设开展农业审计，建立农业资金审计制度，健全农业审计工作规范。
胡玲玲（2011）认为农业审计是审计部门对农业专项资金的财务收支及其经济活动的真实性、合法性、合理性、效益性进行监督评价和鉴证的过程。
王爽（2006）认为近年来，我国国国家审计机关也开始积极探索绩效审计，并进行了一些绩效审计理论探索。
绩效审计基本理论的一些观点，影响着我国绩效审计的探索和发展。
景赫（2011）认为目前我国效益审计的提出还处于初级阶段，缺少完整的农业方面效益审计的评价体系、评价标准，从事农业方面的效益审计都是在实际工作中摸索、实践、求证。
文献简要评述：
国外政府绩效审计的研究主要是对基本理论问题的研究、政府绩效审计研究的整体性方面取得了一些成果，实现了与审计学基本理论体系的有效衔接。
从国内现有的研究现状可以看到，我国绩效审计的研究工作起步较晚，我国学术界开始引入“绩效审计”的概念也较晚，多年来审计学界从多个侧面对绩效审计进行了研究，在理论方面取得一些成果，但总体的研究仍有缺陷。
无论从理论还是实务角度来看，我国目前仍未形成较为完善的涉农资金绩效审计体系，对涉农资金绩效审计的应用实务的探讨还不全面，需要不断的进行探索和实践。
参考文献：
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[20]景赫.农业专项资金效益审计研究[D]，中国农业科学院硕士论文，2011（12）:
1-33.
四、主要研究内容和要求达到的深度：
主要研究内容：
本文抓住我国农业资金的审计如何发展服务于农村经济这一角度，运用实证分析农业形势变化，涉农资金审计现状进行了研究，并对我国涉农专项资金审计判断问题的标准，改进审计和审计调查方法，强化审计服务功能等方面，提出深化农业资金审计的思考与对策。
本文的主要内容如下：
第一部分是导论，主要介绍本文研究的背景和意义，研究目的和方法，以及研究内容，为下文研究涉农资金审计研究的必要性奠定基础。
第二部分是相关理论，国内相关研究综述，审计的涵义，结合我国政府审计法规，定义我国的政府审计。
涉农资金审计的概述，涉农资金绩效审计的内涵、重要意义，涉农资金的内涵、分类及特征，财政专项资金的内涵、分类及特征。
第三部分通过相关资料收集整理和数据统计，延伸到涉农资金绩效审计，从审计监督职能出发，分析简阳市涉农资金审计和绩效审计研究的实施情况及问题。
第四部份简阳市涉农资金绩效审计的影响因素,进行分析总结。
第五部分是以简阳市审计局涉农资金审计为例，选取三个典型的案例，通过简阳市涉农资金绩效审计的开展情况，进一步对涉农资金绩效审计工作中遇到问题和难点进行剖析。
对涉农专项资金审计而言，难点依然的绩效审计，由于涉农资金审计对象范围广，而审计效果对于农村经济的发展这是个时效性长的过程，我国对农业专项资金审计的研究尚处于探索，涉农资金绩效评价在实践中还存一些问题。
第六部份在相关资料、数据分析整理的基础上，分析得出研究结论，并针对问题，提出一些对策及建议，改进涉农资金的审计方法，从而达到涉农资金的得到监管，涉农资金的分配科学而合理，涉农资金的审计结果能真正的为农村经济的发展起到促进作用。
本次研究三、四、五部份为主要的研究内容。
2、要求达到的深度
本次研究希望在对涉农资金审计相关理论和文献进行梳理的基础上，通过对涉农资金审计的实地调研，全面了解在审计过程中，现行的涉农资金审计的审计内容、审计方法，审计目标，分析现状，结合实际，提出审计内容的重点、创新审计方法，强化绩效审计，从而为涉农资金审计更好的服务于三农。
五、研究工作的主要阶段、进度和完成时间：
1.第一阶段：
（2016.9月—2016.12）
收集并查阅相关文献、确定论文研究方向及内容；完成论文提纲和文献综述。
2.第二阶段：
（2016.12—2017.2）
收集并处理数据，完成实证分析部份。
3.第三阶段（2016.3—2017.5）
大批量阅读文献，完成论文理论基础部份写作，根据实证结果，提出具有针对性的政策建议，完成初稿。
4.第四阶段（2016.6—2017.12）
在导师指导下认真修改论文初稿,不断提升论文质量,并完成论文终稿。
六、拟采用的研究方法、手段等及采取的措施：
（一）文献综述法。
通过查阅文献资料，掌握目前我国涉农资金绩效审计的现状，分析其存在的问题，并针对问题提出对策建议。
（二）规范分析和实证分析相结合。
理性判断研究对象，逻辑思维推论结合研究对象的客面描述和计量分析，借鉴经济学、资源与环境学、农业经济学、审计学等领域的理论，为涉农资金利用效果提供一个经济学分析框架；采用数据测算近年来，涉农资金审计的实践中的现状，并作出分析。
（三）案例研究法。
收集整理审计项目，对项目案例实例进行分析，说明简阳市的涉农资金绩效审计发展状况。
（四）比较研究法。
一部份来源于统计年鉴中的数据，分析涉农资金的增加，从而绩效审计工作量增加，从变化中分析政策性方向。
一部份来源于近几年简阳市涉农资金专项审计的工作项目对比，审计对象的变化对比，审计目标变化对比，分析涉农资金绩效审计取得的成果通过。
（五）审计学方法。
从审计学的角度研究涉农资金利用效果的方法。
涉农资金审计的审计对象是农业主体，通过规范资金管理行为，从而达到最优的监督管理水平。
涉农资金的投入体制更加科学，形成涉农资金审计的绩效审计，进一步提高涉农资金利用效果，更加科学的运用涉农资金。
七、可能遇见的困难、问题及拟采取的解决办法、措施：
1、可能遇到的问题
作者自身的学识有限，同时现实研究条件的不成熟以及目前关于审计局涉农资金绩效审计的难度大，进行少，从而统计数据较少，实证分析的数据量还不够，故在对涉农资金审计绩效审计方面，涉容易产生偏差。
2、拟解决方法
增加实地调查的对象，多进行其他单位涉农资金审计项目的调查，样本量提高，偏差自然减少。
但由于审计项目受保密的限制，存在一定难度。
八、大纲
简阳市涉农资金绩效审计研究
1导论
1.1选题背景和研究意义
1.1.1选题背景
1.1.2研究意义
1.2研究目的和方法
1.2.1研究目的
1.2.2研究方法
1.3研究内容和技术路线图
1.3.1研究内容
1.3.2技术路线图
1.4.可能的创新和不足
1.4.1本文可能的创新
1.4.2本文存在的不足
2.理论基础与文献综述
2.1相关概念
2.1.1财政专项资金概念及其特征
2.1.2涉农资金概念及其特征
2.1.3涉农资金审计概念及其特征
2.1.5涉农资金审计与其他财政资金审计异同分析
2.1.6涉农资金绩效审计的内涵及其特征
2.2基础理论
2.2.1经济人理论
2.2.2委托代理理论
2.2.3公共财务理论
2.3文献综述
2.3.1国外相关研究的综述
2.3.2国内相关研究
2.3.3述评与研究展望
3.简阳市涉农资金审计现状与问题分析
3.1简阳市涉农资金审计的现状与问题
3.1.1简阳市涉农资金审计的背景
3.1.2简阳市涉农资金审计资源配备情况
3.1.3简阳市涉农资金审计的目标
3.1.4审计的内容与深度问题
3.1.5审计方法和审计手段的运用问题
3.1.6审计结果的落实问题
3.1.7审计人员队伍的建设问题
3.2简阳市涉农资金绩效审计的现状
3.2.1简阳市涉农资金绩效审计的成果
3.2.2简阳市涉农资金审计资源配备情况
3.2.3简阳市涉农资金审计的目标
3.2.4简阳市涉农资金绩效审计的内容
3.2.5简阳市涉农资金绩效审计的方法
3.3简阳市涉农资金绩效审计的问题
3.3.1涉农资金绩效审计覆盖面范围
3.3.2审计的内容与深度问题
3.3.3审计方法和审计手段的运用
3.3.4审计人员队伍的建设
3.3.5涉农资金绩效审计结果的落实
3.4简阳市涉农资金效益审计问题的成因分析
3.4.1审计对象的不稳定性
3.4.2法律建设不建全及地方政策没有细化
3.4.3审计内容不够深入，审计目标重点不突出
3.4.4审计手段比较传统
3.4.5对审计人员的自身素质要求较高
3.2.6审计结果利用率不高
4简阳市涉农资金绩效审计的影响因素分析
4.1法律政策影响
4.1.1法律建设
4.1.2地方政府细化政策
4.2审计内容影响
4.2.1审计内容延伸
4.2.2突出审计重点
4.2.3领导干部经济责任
4.2.4传统审计方法
4.3审计风险影响
4.3.1不完整的效益审计的评价体系和标准
4.3.2显性效益和隐性效益之间的关系复杂
4.3.3审计结论存在潜在的风险
4.4审计人员队伍结构影响
4.4.1知识结构对涉农资金绩效审计的影响
4.4.2面临的任务与资源配备差异性
4.5审计对象影响
4.5.1审计对象财经法律法规意识
4.5.2效益审计基础数据的准确性
5.简阳市涉农资金绩效审计案例分析
5.1案例一：
简阳市2013-2015年农村财政专项扶贫资金审计
5.1.1案例基本情况
5.1.2绩效案例审计实施过程
5.1.3案例效果分析
5.2案例二：
简阳市2015年财政涉农资金检查
4.2.1案例基本情况
4.2.2绩效审计案例实施过程
4.2.3案例效果分析
5.3案例三：
简阳市2016年农村易地搬迁扶贫项目跟踪审计
5.3.1案例基本情况
5.3.2绩效审计案例实施过程
5.3.3案例效果分析
5.4简阳市涉农资金绩效审计案例经验与启示
5.4.1案例经验
5.4.2案例启示
6研究结论与政策建议
6.1研究结论
6.2促进涉农资金绩效审计发展的对策建议
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