会计从业资格考试大题案例2小筑收藏.docx
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会计从业资格考试大题案例2小筑收藏
会计基础大题
62、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务事项如下:
(1)12月5日,向戊公司内销产品一批,开出增值税专用发票,价款200000元,税金34000,代购货方垫付物流公司运输费6000元。
(2)12月18日,因超过正常申报纳税三天,接受税务机关行政处罚,支付税收滞纳金及罚款505元。
(3)12月20日,出售公司闲置材料物资,价款20000元,增值税税金3400元,同时收到购货方开来的银行本票一张。
(4)12月31日,计算结转当月出售产品成本144000元。
(5)12月31日,计提坏账准备420元。
请根据提供的经济业务事项编制相应的会计分录。
答案:
1、借:
应收账款240000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
银行存款6000
2、借:
营业外支出505
贷:
银行存款505
3、借:
银行存款23400
贷:
其他业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
4、借:
主营业务成本144000
贷:
库存商品144000
5、借:
资产减值损失420
贷:
坏账准备420
62、2009年3月12日,甲公司与乙公司签订原材料采购合同,向乙公司采购材料6000吨,每吨单价30元,所需支付的款项总额为180000元,合同约定,合同订立之日,甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项,当日,甲公司以银行存款预付货款。
2009年4月30日,甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库,取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元,增值税额为30600元,次日,甲公司以银行存款补付其余款项。
根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录,2009年5月,生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨,车间管理部门领用500吨,企业行政管理部门领用300吨。
材料单位成本为每吨30元。
要求:
1、编制甲公司预付货款的会计分录
2、编制甲公司购入材料的会计分录
3、编制甲公司补付款项的会计分录
4、编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录
5、编制甲公司行政管理部门领用材料的会计分录
答案:
(1)借:
预付账款72000
贷:
银行存款72000
(2)借:
原材料180000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
贷:
预付账款210600
(3)借:
预付账款138600
贷:
银行存款138600
(4)借:
生产成本120000
制造费用15000
贷:
原材料135000
(5)借:
管理费用9000
贷:
原材料9000
61、A公司为增值税一般纳税人,09年12月发生下列业务:
1、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元
2、从市场购入一台设备,价值10万元,设备已收到并交付生产使用,款项已经通过银行支付
3、经计算本月应计提固定资产折旧2万元,其中,厂部使用的固定资产应提折旧8000,车间使用的固定资产应提12000,
4、用银行存款24万元从其他单位购入一项专利权
5、购原材料,2万元款项从银行转账支付,尚未入库,不考虑税
使用借贷记账法编制分录
答案:
(1)借:
待摊费用1200贷:
银行存款
(2)借:
固定资产100000贷:
银行存款
(3)借:
管理费用8000
制造费用12000
贷:
累计折旧20000
(4)借:
无形资产240000贷:
银行存款24000
(5)借:
在途物资20000贷:
银行存款
61、5、甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售A产品,适用增值税税率17%,所得税税率25%,假定不考虑其他相关税费,该公司20X9年11月份发生以下经济业务:
(1)、对外销售A产品一批,开具增值税专用发票上说明的售价为160000元,增值税税额为27200元,商品已发出,款项尚未收回,该批商品成本为100000元;
(2)对外销售B产品一批,开具增值税专用发票上说明的售价为80000元,增值税税额为13600元,商品已发出,货款已全部收到并存入银行,该批商品成本为56000
(3)、与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元,以银行存款支付;
(4)、以现金支付职工工资45000元;
(5)对外销售多余材料,开具的增值税上注明售价为10000元,增值税额为1700元,款项尚未收到,该批材料的实际成本为8000元,
要求:
(1)、写出第1笔业务中销售产品的会计分录;
(2)、写出第3笔业务中支付运输费的会计分录;
(3)、写出第4笔业务中发放职工工资的会计分录;
(4)、写出第5笔业务中销售材料的会计分录;
(5)、计算该企业本月应交企业所得税的金额
答案:
(1)借:
应收账款187200
贷:
主营业务收入160000
应交税费---应交增值税(销项税额)27200
同时:
借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品100000
(2)借:
销售费用5000
贷:
银行存款5000
(3)借:
应付职工薪酬45000
贷:
库存现金45000
(4)借:
应收账款11700
贷:
其他业务收入10000
应交税费---应交增值税(销项税额)1700
同时:
借:
其他业务成本8000
贷:
原材料8000
(5)利润总额=160000+80000+10000-100000-56000-5000-8000=81000
所得税金额=20250
61、甲公司20×9年12月份发生以下经济业务:
(1)12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元,增值税税额为13600,上述款项以银行存款支付。
(2)12月6日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元,增值税额为68000元,材料已运到并验收入库,款项尚未支付。
(3)12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468000元。
(4)12月30日分配工人工资10000元,其中生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元。
(5)12月31日,用现金支付工人工资10000元。
要求:
逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
答案:
(1)借:
固定资产80000
应交税费---应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
(2)借:
原材料400000
应交交税费----应交增值税(进项税额)68000
贷:
应付账款468000
(3)借:
应付账款468000
贷:
银行存款468000
(4)借:
生产成本8000
制造费用2000
贷:
应付职工薪酬10000
(5)借:
应付职工薪酬10000
贷:
库存现金10000
62、X公司所得税税率25%,该公司20×8年11月份的利润表如下表所示。
利润表
20×8年11月编制单位:
X公司单位:
元
项目本期金额本年累计金额
一、营业收入
(1)2985000+238000=3223000
减营业成本1500000+140000=1640000
营业税金及附加88000
销售费用210000+15000=225000
管理费用
(2)350000+26200=376200
财务费用4000
资产减值准备3000
二、营业利润(损失以“-”号填列)(3)886800
加:
营业外收入3000+7000=10000
减:
营业外支出8000
三、利润总额(损失以“-”号填列(4)825000+63800=888800
减所得税费用
四、净利润(亏损以“-”填列)(5)618750+47850=666600
X公司12月份发生以下经济业务:
(1)对外销售甲商品3500件,单价68元,增值税率17%,已办妥银行托收货款手续。
(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台,估计原价10000元,七成新。
(3)计算分配本月应付职工工资共计40000元。
其中管理部门25000元,专设销售机构人员工资15000元。
(4)计算本月办公用固定资产折旧1200元。
(5)结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元。
(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
要求:
根据上述资料,计算下列X公司20×8年利润表中
(1)、
(2)、(3)、(4)、(5)的金额。
答案:
(1)营业收入=3500*68=238000
(2)管理费用=25000+1200=26200
(3)营业利润=238000-140000-25000-15000-1200=56800
(4)利润总额=56800+7000=63800
所得税=63800*25%=15950
(5)净利润=63800-15950=47850
62、公司2008年12月的试算平衡表如下:
试算平衡表
2008年12月31日
会计科目期末余额
借方贷方
库存现金370
银行存款63500
应收帐款21200
坏帐准备1350
原材料46000
库存商品21200
存货跌价准备3060
固定资产488000
累计折旧4860
固定资产清理5500
短期借款25000
应付帐款24100
预收帐款4500
长期借款100000
实收资本450000
盈余公积4500
本年利润53000
合计675870675870
补充资料:
1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元
2.应收帐款有关明细帐期末余额情况为:
应收帐款-A公司贷方余额5800
应收帐款-B公司借方余额27000
3.应付帐款有关明细帐期末余额情况为
应付帐款-C公司贷方余额32500
应付帐款-D公司借方余额8400
4.预收帐款有关明细帐期末余额情况为
预收帐款-E公司贷方余额4500
要求:
请根据上述资料,计算X公司2008年12月31日资产负债表下列报表项目的期末数。
(1)应收帐款( )元(2)存货( )元
(3)流动资产合计( )元(4)预收帐款( )元
(5)流动负债合计( )元
解析:
(1)应收账款=27000-1350=25650
(2)存货=46000+21200-3060=64140
(3)流动资产合计=370+63500+25650+64140+8400=162060
(4)预收账款=5800+4500=10300
(5)流动负债合计=25000+32500+10300+45000=112800
62、公司2008年12月的试算平衡表如下:
试算平衡表
2008年12月31日
补充资料:
4.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元
5.应收帐款有关明细帐期末余额情况为:
应收帐款-A公司贷方余额5800
应收帐款-B公司借方余额27000
6.应付帐款有关明细帐期末余额情况为
应付帐款-C公司贷方余额32500
应付帐款-D公司借方余额8400
4.预收帐款有关明细帐期末余额情况为
预收帐款-E公司贷方余额4500
要求:
请根据上述资料,计算X公司2008年12月31日资产负债表下列报表项目的期末数。
(1)应收帐款( )元(2)存货( )元
(3)流动资产合计( )元(4)预收帐款( )元
(5)流动负债合计( )元
解析:
(1)应收账款=27000-1350=25650
(2)存货=46000+56800-3060=99740
(3)流动资产合计=370+63500+25650+99740+8400=197660
(4)预收账款=5800+4500=10300
(5)流动负债合计=25000+32500+10300+45000=112800
62、某企业2009年6月发生如下经济业务:
1、生产产品领用材料50000元,车间一般耗用材料3000元。
2、将当月制造费用5000元转入生产成本。
3、完工产品30000元验收入库。
4、结转已销售产品成本20000元。
5、将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。
要求:
根据上述材料,使用借贷记账法编制会计分录。
解析:
(1)借:
生产成本50000
制造费用3000
贷:
原材料53000
(2)借:
生产成本5000
贷:
制造费用5000
(3)借:
库存商品30000
贷:
生产成本30000
(4)借:
主营业务成本20000
贷:
库存商品20000
(2)借:
本年利润20000
贷:
主营业务成本20000
61、甲公司为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。
商品销售时,同时结转成本。
本年利润采用表结法结转。
2009年11月30日损益有关科目的余额如下表所示:
(单位:
万元)
科目名称借方余额科目名称贷方余额
主营业务成本1085主营业务收入1550
营业税金及附加15其他业务收入16
其他业务成本10投资收益22
销售费用34营业外收入50
管理费用21
财务费用52
营业外支出20
2009年12月份甲公司发生如下经济业务:
1.销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行
2.本月发生应付工资174万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。
3.本月计提管理用固定资产折旧64万元。
4.本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
5.该公司适用所得税税率为25%,假定该公司本年无纳税调整事项。
要求:
1)根据甲公司业务
(1)编制相关的会计分录;
2)根据甲公司业务
(2)编制相关的会计分录;
3)根据甲公司业务(3)编制相关的会计分录;
4)根据甲公司业务(4)编制相关的会计分录;
5)编制甲公司2009年应交所得税的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
【答案】以下为了书写方便金额用万元表示
(1) ①借:
银行存款 58.5
贷:
主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
②借:
生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷:
应付职工薪酬 174
③借:
管理费用 64
贷:
累计折旧 64
④借:
营业税金及附加 5.5
贷:
应交税费——应交城市维护建设税 5
——应交教育费附加 0.5
(3)借:
所得税费用 84.375
贷:
应交税费——应交所得税 84.375
借:
本年利润 84.375
贷:
所得税费用 84.375
62、2009年12月份甲公司发生如下经济业务:
1、销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行;该商品成本为37.5万元
其他要求同上(61)题
(1) ①借:
银行存款 58.5
贷:
主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
同时:
借:
主营业务成本37.5万元
贷:
库存商品37.5万元
②借:
生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷:
应付职工薪酬 174
③借:
管理费用 64
贷:
累计折旧 64
④借:
营业税金及附加 5.5
贷:
应交税费——应交城市维护建设税 5
——应交教育费附加 0.5
(3)借:
所得税费用 75
贷:
应交税费——应交所得税 75
借:
本年利润 75
贷:
所得税费用 75
62、<计算分析题>:
(包括题干和五个小题。
考生通过增减分录项、选择借贷方向、会计科目并填写金额完成会计分录,或直接填写计算结果两种方式完成答题(需要填写的内容均为不带逗号的半角格式整数)。
每小题2分,完全答对得分,答错、不答、部分答对均不得分。
)
华天公司所得税税率为25%,该公司2008年11月份的利润表如下表所示。
华天公司12月份发生以下经济业务:
(1)对外销售甲商品5000件,单价80元,增值税率17%,已办妥银行托收货款手续。
(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台,估计原价20000元,七成新。
(3)计算分配本月应付职工工资共计45000元,其中管理部门25000元,专设销售机构人员工资20000元。
(4)结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元。
(5)根据销售收入的3%,计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。
(营业税金及附加)
(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
要求:
根据上述资料,完成下列华天公司2008年利润表的编制。
简式利润表
编制单位:
华天公司2008年单位:
元
项目本年金额上年金额()
一、营业收入
(1)略
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
(2)
财务费用
二、营业利润(损失以“一”填列)(3)
加:
营业外收入
减:
营业外支出
三、利润总额(损失以“一”填列)(4)
减:
所得税费用(5)
四、净利润(损失以“一”填列)(6)
(1)(4900000)
(2)(405000)(3)(737000)
(4)(753000)(5)(188250)(6)(564750)
61、<计算分析题>:
(包括题干和五个小题。
考生通过增减分录项、选择借贷方向、会计科目并填写金额完成会计分录,或直接填写计算结果两种方式完成答题(需要填写的内容均为不带逗号的半角格式整数)。
每小题2分,完全答对得分,答错、不答、部分答对均不得分。
)
20X9年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户银行转入D证券公司银行账户
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)5月10日,出售所持有的上述全部股票,取得价款为825万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求:
编制甲公司划出投资款的会计分录
编制甲公司购入股票的会计分录
编制甲公司支付交易费用的会计分录
编制甲公司出售股票的会计分录
计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额
(答案中的金额用元表示)
答案:
(1)借:
其他货币资金——存出投资款 1000
贷:
银行存款 1000
(2)借:
交易性金融资产——成本 800
贷:
其他货币资金——存出投资款 800
(3)借:
投资收益 2
贷:
其他货币资金——存出投资款 2
(4)借:
银行存款 825
贷:
交易性金融资产——成本 800
投资收益 25
(5)甲公司投资收益=25-2=23
61、20*9年,甲公司发生下列交易事项:
1、2月1日,甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元,用于证券投资。
2、3月12日,甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股,每股市价18元,另支付相关交易费用3500元,甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
3、4月16日,甲公司出售持有的B公司全部股票,每股售价11元,另支付相关交易费用5200元
要求:
1、编制甲公司向证券公司划出资产的会计分录
2、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录
3、编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录
4、编制甲公司出售B公司股票的会计分录
5、计算甲公司20*9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额
答案:
(1)借:
其他货币资金—存出投资款30000000
贷:
银行存款30000000
(2)借:
交易性金融资产---成本3600000
贷:
其他货币资金---存出投资款3600000
(3)借:
投资收益3500
贷:
其他货币资金3500
(4)借:
银行存款2194800
投资收益1405200
贷:
交易性金融资产---成本3600000
(5)投资损失=-1405200-3500=-1408700
62、甲公司会计人员在结账前进行对账时,发现企业所做的部分账户处理如下:
(1)预付原材料价款40000元,款项以银行存款支付,编制的会计分录为:
借:
应付账款40000贷:
银行存款40000
(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元,编制的会计分录为:
借:
固定资产60000贷:
库存现金60000(3)用现金支付职工生活困难补助7000元,编制的会计分录为:
借:
管理费用7000贷:
库存现金7000(4)计提车间生产用固定资产折旧4500元,编制的会计分录为:
借:
制造费用45000贷:
累计折旧45000(5)用现金支付工人工资65000元,编制的会计分录为:
借:
应付职工薪酬6500贷:
库存现金6500
要求:
上述企业原账户处理在科目或者金额上存在错误,请编制各项业务正确的会计分录。
答案:
(1)借:
预付账款40000贷:
银行存款40000
(2)借:
在建工程60000贷:
预付账款
(3)借:
应付职工薪酬7000贷:
库存现金
(4)借:
制造费用40500贷:
累计折旧40500
(5)借:
应付职工薪酬58