负债类新会计准则会计分录(二).doc

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负债类新会计准则会计分录

（二）

（四）应交税费

1、应交增值税

（1）国内采购物资

借：

材料采购

原材料

库存商品

生产成本

管理费用等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

应付票据

应付内部单位款

银行存款等

（2）接受投资转入的物资

借：

原材料等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

股本（或实收资本）

资本公积

（3）接受应税劳务

借：

油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

管理费用

委托加工物资

销售费用等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款

（4）进口物资

借：

材料采购

原材料

库存商品等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

银行存款

（5）购进免税农产品

借：

材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

应交税费-应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）

贷：

应付账款

银行存款

（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）

借：

应收账款

应收票据

应收内部单位款

应付股利等

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（7）实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本

借：

主营业务成本

贷：

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借：

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：

应交税费-应交增值税（出口退税）

按规定应予退回的税款

借：

其他应收款

贷：

应交税费-应交增值税（出口退税）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（8）未实行"免、抵、退"办法的公司物资出口销售时

借：

应收账款（当期出口物资的应收款项）

其他应收款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

贷：

主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

应交税费-应交增值税（销项税额）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税

借：

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

长期股权投资

营业外支出

应付职工薪酬等

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：

应收账款

应收内部单位款

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：

其他应付款

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

借：

待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（12）本月上缴本月的应交增值税

借：

应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目

借：

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费-未交增值税

（2）将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目

借：

应交税费-未交增值税

贷：

应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：

应交税费-未交增值税

贷：

银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费-应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：

长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：

应交税费-应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费-应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：

应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：

应交税费-应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：

委托加工物资

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：

应交税费-应交消费税

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：

固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：

银行存款等

应交税费-应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税

借：

应收账款（当期出口物资的应收款项）

其他应收款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

贷：

主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

应交税费-应交增值税（销项税额）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税

借：

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

长期股权投资

营业外支出

应付职工薪酬等

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：

应收账款

应收内部单位款

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：

其他应付款

贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

借：

待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（12）本月上缴本月的应交增值税

借：

应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目

借：

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费-未交增值税

（2）将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目

借：

应交税费-未交增值税

贷：

应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：

应交税费-未交增值税

贷：

银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费-应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：

长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：

应交税费-应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费-应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：

应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：

应交税费-应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：

委托加工物资

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：

应交税费-应交消费税

贷：

应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：

固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：

银行存款等

应交税费-应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税

委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时

借：

其他应收款

贷：

应交税费-应交消费税

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费-应交消费税

自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时

借：

其他应收款

贷：

主营业务成本

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（8）交纳的消费税

借：

应交税费-应交消费税

贷：

银行存款

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）

（2）销售不动产应交纳的营业税

借：

固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

贷：

应交税费-应交营业税

（3）销售物资应交纳的资源税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费-应交资源税

（4）自产自用的物资应交纳的资源税

借：

油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

管理费用

贷：

应交税费-应交资源税

（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

借：

应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）

贷：

银行存款

5、应交所得税

（1）计算当期应交所得税

借：

所得税费用

贷：

应交税费-应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）

（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于"递延所得税资产"科目余额

借：

递延所得税资产

贷：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

根据所得税准则应予确认的小于"递延所得税资产"科目余额

借：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：

递延所得税资产

（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于"递延所得税负债"科目余额

借：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：

递延所得税负债

根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于"递延所得税负债"科目余额

借：

递延所得税负债

贷：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

（4）交纳所得税

借：

应交税费-应交所得税

贷：

银行存款

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税

（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：

管理费用

销售费用

贷：

应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税

借：

应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

贷：

银行存款

7、转让国有土地使用权应交土地增值税

（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的

借：

固定资产清理等

贷：

应交税费-应交土地增值税

（2）土地使用权在"无形资产"科目核算的

借：

银行存款（实际收到金额）

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：

应交税费-应交土地增值税

无形资产

营业外收入

（3）交纳应交土地增值税时

借：

应交税费-应交土地增值税

贷：

银行存款等

8、应交个人所得税

（1）按