税法宣传资料.docx

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税法宣传资料

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一、什么是税收

它是国家为了实现其政治和经济职能，依据法律规定的标准，无偿地取得财政收入的一种主要形式。

税收是一个经济范畴，又是一个历史范畴。

它是在一定的社会经济条刊：

下产生的，并且有不断发展和完善的过程。

税收作为以国家为主体的一种特殊分配方式，具有无偿性、强制性和固定性三个特点。

二、税收有什么作用

一是组织财政收入，为社会主义经济建设积累资金，为维护国家政权生存和国家机器的正常运转提供可靠的物质保证。

二是税收作为掌握在国家政府手中的重要经济扛杆，可以通过参与国民收入的分配和再分配过程实现对经济的广泛调节和发展。

税收与财政的关系可以表述为：

税收是行使财政只能的重要工具。

财政借助税收这一工具与国民收入这部分的分配和再分配。

近几年全国财政收入中的95％以上来自税收。

三、税与费有什么区别

主要表现在三方面：

（1）征收的主体不同。

税收是由代表政府的各级税务机关和海关征收，而费则是由政府有关行政管理部门和企事业单位收取的。

如市场管理费、工商登记等是有工商行政管理部

（2）性质不同。

有偿收取的是费，无偿收取的是税，税款一经上缴国库，就归国家所有，不在直接返还纳税人；而费则是遵循有偿的原则，即它是以收费部门为交费者提供某种服务为前提的。

如养路费、工本费、手续费和市场管理费用等。

（3）使用原则不同。

税收是国家统一支配，通过国家预算支出用于社会各方的需要而费则是专款专用或收抵支，以弥补本身业务的不足。

四、我区目前开征了那些税

目前我区开征的主要税种有：

增值税、营业税、城市维护建设税、车辆购置税、十地增值税、资源税、耕地占用税、印花税、企业所得税和个人所得税等。

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（二）

纳税的基本情况和法律责任

一、办理税务登记：

《中华人民共和国税收征官法实施细则》第十二条和第十五条规定从事生产、经营的纳税人应当领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

如果纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证什向原税务登记机关申报办理变更税务登记，注销的，应当自有关机关批准或者宣告终止日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

而纳税人未按照规定办理税务登记证验证或者换证手续的，根据《税收征管法》第62条规定：

税务机关责令限期改止，可以处2000元以下的罚款：

情节严重的，处2000元以上1万元以卜的罚款。

二、办理纳税申报期限和地点；我区纳税期限为一个月，自期满之日内申报纳税，由纳税人于月终后十日内向经营所在地税务机关申报纳税。

超过期限的根据征管法六十二规定的规定2000元以下罚款和滞纳金，情节严重的1万元以下。

三、纳税人购领发票、使用发票利保管发票：

纳税人领购发票统一到所在地税务机关办理申请发票。

纳税人购领的发票，只限于自己使用，并且填写不得超过申请的经营范围，不得赠送、转让、借卖以及为其他或者个人代开，更不得从中牟取非法收入。

纳税人发生停业或注销变更时，未使用完的发票向原税务机关缴销保管。

《中华人民共和国税收征官法实施细则》第九十一条规定：

非法印制、转借、倒卖、变造等违法行为的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四、纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金：

纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法六十八条的规定执行。

一、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改止，可以处二千元以—卜的罚款：

情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法利会计核算软件报送税务机关备查的；

（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由厂商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使川税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证仆的，

处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

二、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

三、纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款：

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

四、纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

五、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家山口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

七、纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。

情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

八、纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

九、从事生产、经营的纳税人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停，卜向其发售发票。

十、纳税人未按规定印制发票或生产发票防伪专用品的，未按规定领购、开具、取得、保管发票的，未按规定接受税务机关检查的，为违反发票管理法规的行为。

税务机关对有前款行为之一的纳税人，应责令其限期改正，没收非法所得，并可处一万元以下罚款。

有前款所列两种以上行为的，可以分别处罚。

十一、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可并处一万元以下罚款。

十二、私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以夼封、扣押或者销毁，没收非法所得利作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

十三、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

十四、纳税人有违《增值税专用发票使用规定》行为的，应按照《发票管理办法》及《税收征收管理法》有关处罚规定办理：

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、个体工商户定期定额征收管理有关内容

1．个体工商户核定定额的方法：

税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定

（1）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

（2）按照成本加合理的费用和利润的方法核定

（3）按照盘点库存情况推算或者测算核定

（4）按照发票利相关凭据核定

（5）按照银行经营账户资金往来情况测算核定

（6）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定（7）按照其他合理方法核定。

税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

2．新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。

3．对未达到起征点定期定额户的管理

（1）税务机关应当按照核定程序核定其定额。

对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。

（2）未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。

（3）未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向税务机关申报，提请重新核定定额。

税务机关应当按照《办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。

4．定期定额户在定额执行期（一年）结束斤，应于定额执行期结束的次月15日前以该期每月实际发生的经营额、所得额填写《定期定额个体工商户税纳税分月汇总申报表》向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20％比例的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内（次月10日）向税务机关进行中报并缴清税款。

5．定期定额户注销税务登记，应当向税务机关进行分月汇总中报并缴清税款。

其停业是否分月汇总申报由主管税务机关确定。

四、《个人所得税白行纳税申报办法》有关内容

1．按照《中华人民共和国个人所得税实施条例》第二十六条利《办法》第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，只有以下五种情形之一的，应当按照规定白行向税务机关办理纳税申报：

（1）年所得12万元以上的

（2）从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的

（3）从中国境外取得所得的

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的

（5）国务院规定的其他情形。

2．《办法》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：

“工资、薪金所得”“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

3．年所得12万元以上的纳税人，年度申报时，只需要根据一个纳税年度的所得、应纳税额、已纳（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送纳税申报表、个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。

个人有效身份证件复印件主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。

4．年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。

一方面，根据税收征管法第62条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款：

另一方面，按照税收征管法第64条第2款的元宝，如果纳税人不进行纳税中报，冈此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款白分之五下以上五倍以下的罚款。

定西地税网络发票宣传资料

1、什么是网络发票

网络发票是指纳税人通过互联网登录地税机关提供的网络发票应用管理系统，输入发票信息，打印纸质发票，实现在线实时开票并同时向税务机关传输发票数据信息的开票方式。

网络开具发票，确保了发票开具信息的唯一性、真实性和安全性，体现了国家税务总局“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”普通发票改革工作思路，是全面提高发票管理与服务规范化、信息化水平的全新变革。

2、使用网络发票有哪些好处

（1）开具便捷

纳税人无需安装任何软件，只需通过发票开具系统，输入发票信息，轻松点击鼠标即可实时、快捷、规范地开出发票，有效克服以往机打发票和手工填开发票的欠规范、不清晰、易出错的弊端。

（2）实时缴销

网上在线正常开具的发票，发票电子数据实时传送到税务机关，由系统自动缴销，无需缴销发票实物，有效免除了纳税人到办税服务厅上门办理缴销发票业务带来的不便，节省了纳税人的办税时间和成本。

（3）便于查询

取得发票的企业财务人员或社会公众可通过拨打12366纳税服务热线、登陆甘肃地税网站和发送短信等渠道，只需输入发票代码、发票号码和开具金额即可实时快捷地查询发票真伪，有效突破了发票人工鉴定不便的瓶颈，有利于遏制假发票、大头小尾发票、定额发票重复使用等违法行为，保障发票开受双方的合法权益，维护正常的市场秩序。

（4）利于管理

补打、发票红冲、库存管理、用户维护、查询统计等“菜单式”的电子化发票服务，使纳税人自身的经营信息、财务数据来源更可靠、应用更方便，有利于提高纳税人的财务管理水平，服务经营发展的需要。

（5）及时安全

通过VPDN技术为纳税人与税务局之间建立独享的专用通道，提高了纳税人涉税应用系统的安全性，保证纳税人涉税数据安全，防止泄密。

3、网络发票与机打发票和手工填开发票有什么不同

（1）发票式样不同。

网上在线开具发票，启用了符合国家税务总局《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》要求的发票式样，发票式样更加合理、规范、标准。

（2）开具方式不同。

需网上在线开具，手工填开一律无效。

（3）缴销要求不同。

机打发票和手工填开发票，纳税人需到办税服务厅上门办理发票实物缴销：

网上在线开具发票，除作废、损坏的发票需持全部联次向税务机关办理发票实物缴销外，正常开具的发票，无需办理发票实物缴销。

4、网络发票系统推广范围有哪些

目前网络发票系统推广覆盖行业，服务业（餐饮业、住宿业、卫生医疗业、物业）、娱乐业、文化体育业等行业。

5、如何开通网络发票开票系统

第一步：

纳税人携带《税务登记证副本》、《发票准购证》到办税大厅向税务机关提交网络发票使用申请，税务机关根据纳税人的用票申请，核定相关用票信息。

第二步：

纳税人到办税大厅，申请开通VPDN账号，定西电信公司负责受理VPDN业务，并在24小时内开通。

第三步：

纳税人自行下载安装网络发票纳税人端开票软件，并使用网络发票系统。

具体办理流程、安装及操作将在培训现场做详细介绍。

6、开具网络发票有哪几种方式

（1）在线开具：

网络连通的状态下开具网络发票的方式。

（2）离线开具：

网络中断的状态下开具网络发票的开票方式。

在离线状态下，网络发票开具时限为48小时，纳税人应在48小时内将开票的数据进行上传。

7、使用网络发票须具备哪些条件

（1）需开通电信的互联网，开通VPDN功能，获取VPDN用户账号；

（2）需具备WindowsXP以上操作系统的电脑一台；

（3）需要针式打印机（平推式）一台；

（4）需要安装纳税人端开票软件。

8、什么是VPDN

VPDN是基于拨号接入（PSTN、ISDN）的虚拟专用拨号网，VPDN用

户通过公共网络，构建虚拟的专用安全通道和地税发票系统进行连接，可以进行网上开票、网上报税等业务。

9、使用网络发票系统是否收费

网络开票系统，税务机关不向纳税人收取任何费用，可在甘肃省地税局互联网站自行下载培训视频教程自学，免费发放服务指南和提供操作手册、免费培训。

根据国家税务总局相关规定，为保证开票数据的安全，网络发票用户需采用VPDN加密方式接入网络发票系统。

纳税人可以根据需要选择电信公司提供的含有VPDN功能互联网的各种套餐标准，开通网络发票系统登录通道。

定西市地方税务局宣