会计制度设计形考复习资料.docx

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会计制度设计形考复习资料

《会计制度设计》形成性考核册作业答案

第一次作业

第1题：

如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。

答：

内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。

内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。

企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。

①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度

内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。

会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。

例如：

作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。

又如：

负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。

通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。

第2题：

试说明会计科目和账户之间的关系。

答：

会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。

会计科目设计目标应满足的要求：

①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。

②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。

③简单明确，便于记忆和使用。

会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。

会计科目内容反映各科目之间的横向关系。

会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。

但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。

为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。

账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。

可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。

它们的联系是：

会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。

会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。

它们的区别是：

会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。

会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。

第3题：

请指出下面是什么报表？

并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

答：

（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：

名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第4题：

请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？

并用文字说明其程序内容。

答：

科目汇总表核算形式的账务处理程序是：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

第二次作业

第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。

第二次作业

第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。

由于图片太大没能发上来~请见谅~~

答：

存在问题

　　1．没有本日合计。

2．月结借贷合计计算有误。

　　3．部分栏目没有对方科　4．月结栏目没有登记日期。

　　5．没有结算凭证的种类和号数。

6．没有注明记账的年份。

第2题　举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。

答：

1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。

2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。

企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；

3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。

集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。

其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。

将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。

仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。

但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。

检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。

检查发现：

有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。

有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。

发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求：

⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系

⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

答：

⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。

没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

　⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。

包括：

第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。

⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。

应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

作业三、

1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。

要求：

⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？

适合采用哪一种成本计算方法？

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。

答：

该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计算对象。

⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。

⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“辅助生产成本明细账”、“管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

2企业设计短期债券购入和处置业务处理程序？

短期债券购入业务处理程序：

1.由投资业务部门编制“股票或债券的投资计划书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式

两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

2.出纳根据“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：

1.投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。

2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。

4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。

3.现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.

答1）”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.

（2）”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.（3）”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.（4）”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.（5）”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.（6）”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.（7）”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户.

1.请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表?

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由于题目字符图太大~没发传上来，请见谅

2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案:

]gEu.Nth`

提取法定盈余公积300万元[1]]S*E

提取法定公益金300万元

分配现金股利1000万元\l>qY（gu

分配股票股利（分配1000万股,每股面1元）1000万元anpJAB:

1

试对董事会提出的议案进行帐务处理._,11EeW@（数字和题目不一样，记得改呀）

答:

对董事会提出的议案进行的帐务处理如下:

Z#srQD3].（

借:

利润分配—提取法定盈余公积300[]^PJ[1]

—提取法定公益金300*Pa2bY3:

—应付普通股股利1000!

E4E'I=]N

贷:

盈余公积—法定盈余公积300wjN`EF5$}&

—法定公益金300zpBBnlq

应付股利1000Dwm@E\^ihm

3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?

计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1）每天关机前进行备份2）每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3）对于网络系统应设专人负责备份4）对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5）会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6）对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7）每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.yffU%）

《会计制度设计》期末复习指导

案例1：

资产负债表存在的问题有：

1、表首不清晰明了，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位。

2、没有必要的附注，违背了“统一性与灵活性相结合”原则。

应补充必要的附注。

3、项目列示不完全，违背了“报表指标体系完整”原则。

应补充缺失的有关项目。

4、违背了“便于编制与分析”原则，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”。

案例2：

单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。

单步式利润表见教材P39表2—6

单步式利润表的优缺点见表2—6侧第3小节文字。

案例3：

材料差异分析表

年月日至月日金额单位：

采购单位编号

供货单位

材料名称

计量单位

采购数量

实际成本

计划成本

差异

单位

成本

总成本

单位成本

总成本

单位成本

总成本

差异率

案例4：

借方科目银行存款

收款凭证

××年月日

编号：

附件张

摘要

贷方科目

过账

金额

总帐科目

明细科目

√

百

十

万

千

百

十

元

角

分

合计

财会主管记账出纳复核制单

贷方科目银行存款

付款凭证

××年月日

编号：

摘要

借方科目

过账

金额

总帐科目

明细科目

√

百

十

万

千

百

十

元

角

附件张

分

合计

财会主管记账出纳复核制单

案例5：

1．不全面。

2．缺少：

填单日期、出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的大、小写金额等。

案例6：

1．转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。

所以，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”“出纳”、“借贷符号”项目。

2．转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

3．该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单、金额合计。

4、科目无需分“借”、“贷”方，而金额应分“借”、“贷”方。

案例7：

收货单见教材P138表7-5

案例8：

（１）设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”账户。

应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。

（２）（（605000-600000）+（135500-1400000））/（600000+1400000）=-2%

（３）借：

生产成本――基本生产成本　　800,000

在建工程　　　　　　　　　　200,000

　　　　制造费用　　　　　　　　　　　5,000

管理费用　　　　　　　　　　15,000

　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　1,020,000

（４）借：

生产成本――基本生产成本　　800,000*-2%

在建工程　　　　　　　　　　200,000*-2%

　　　　制造费用　　　　　　　　　　　5,000*-2%

管理费用　　　　　　　　　　15,000*-2%

　　　　贷：

材料成本差异　　　　　　　　　　　1,020,000*-2%

（５）参见教材P140，三种凭证流转程序任选其一。

案例9：

生产成本明细分类账

表11-3

产品名称：

乙产品产量：

20件

20××年

凭证

摘要

借方

月

日

原材料

工资及福利费

制造费用

合计

×

略

略

期初余额

-

-

-

领用材料

7500

7500

分配生产工人工资

9500

9500

提取福利费

1330

1330

分配制造费用

2752

2752

本期发生额

7500

10830

2752

21082

结转完工产品成本

-7500

-10830

-2752

-21082

借：

生产成本21082

      贷：

原材料7500

          应付工资9500

          应付福利费1330

          制造费用2752

借：

库存商品21082

      贷：

生产成本21082

案例10：

1、HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。

2、不足之处主要包括：

结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

结转损益类账户，将收入，成本，费用的余额在年终时都要结转到本年利润科目，使结转的所有损益为零。

将资产，负债的期末余额结转为下一期的期初余额。

案例11：

华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：

（1）由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交风华商店；

（2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；（3）风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品；（4）仓库根据发货单第二联登记保管账；

案例12：

汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：

1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2．根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

4．根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5．期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

6．根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核算形式的优点在于：

①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。

按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺点在于：

①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。

因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

13：

提货制

（2）送货制（3）发货制（4）直运销售（5）退货

案例14：

案例15：

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。

将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件