税务题库 2.docx

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税务题库2

一、单项选择题

1、甲企业是居民企业，2016年8月1日通过沪港通购买H股10万股价值人民币50万元，2017年9月因其急于用钱把手里的H股一次性出售，销售价格为50万元，并取得相应利息1万元。

2017年9月甲企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A、0 

B、12.5 

C、0.25 

D、1 

2、下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的是（　）。

A、按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 

B、按季度计征，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补 

C、按月计征 

D、按次计征 

3、主管税务机关发现企业存在避税嫌疑的，层报（　）复核同意后，报税务总局申请立案。

A、省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关 

B、省、自治区、直辖市和计划单列市政府 

C、省、自治区、直辖市和计划单列市公安机关 

D、省、自治区、直辖市和计划单列市司法机关 

4、受控外国企业的股份控制是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业（　）以上有表决权股份，且共同持有该外国企业（　）以上股份。

A、10%；50% 

B、10%；20% 

C、10%；30% 

D、20%；50% 

5、下列关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策的表述中，不正确的是（　）。

A、农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款 

B、涉农贷款包括农户贷款和农村企业及各类组织贷款 

C、中小企业贷款，是指金融企业对年利润额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款 

D、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除 

6、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（　）年。

A、3 

B、5 

C、7 

D、10 

7、下列选项中，适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的是（　）。

A、设立不具有法人资格分支机构的非居民企业 

B、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构 

C、国有邮政企业 

D、上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构 

8、非境内注册居民企业发生重大变化的，应当自变化之日起（　）日内报告主管税务机关。

A、60 

B、30 

C、15 

D、10 

9、某居民企业为高新技术企业，2016年从境外取得应纳税所得额300万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为60万元，因客观原因无法进行核实。

后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。

该抵免限额为（　）万元。

A、25 

B、15 

C、20 

D、37.5 

10、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2016年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元，该项财产净值1160万元。

2016年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。

A、112 

B、142 

C、212 

D、328 

11、某市房地产企业，在市区开发某高档住宅，2016年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（　）万元。

A、25 

B、31.25 

C、37.25 

D、45 

12、2016年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款23.4万元。

已知该企业2014年亏损40万元，2015年盈利20万元。

2016年度的应纳税所得额为80万元。

2016年该企业实际应缴纳企业所得税（　）万元。

A、20 

B、13 

C、12.66 

D、14.66 

13、2015年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2016年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是（　）。

A、按照利润所属年度确认收入的实现 

B、按照利润实际汇回的日期确认收入的实现 

C、按照双方约定汇回的日期确认收入的实现 

D、按照境外分支机构作出利润汇回决定的日期确认收入的实现 

14、甲房地产企业2016年采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设，在安置方式上，该企业采取产权调换方式对被拆迁人房屋进行安置补偿。

2017年5月就地安置拆迁户6000平方米，每平方米市场售价8000元，土地成本2亿元，建筑施工等其他开发成本8000万元，总可售建筑面积8万平方米，其中包括用于拆迁安置的面积为5000平方米。

在计算企业所得税时，该项拆迁安置行为需要确认的所得为（　）万元。

A、6000 

B、4000 

C、2000 

D、2340 

15、北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2015年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。

2016年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。

深圳分支机构2016年第一季度应预缴的企业所得税为（　）万元。

A、42.01 

B、45.01 

C、50 

D、100 

16、某小型企业不能正确核算收入总额，2016年发生成本费用180万元，税务机关核定的应税所得率为10%。

2016年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A、3.60　　　 

B、4.50　　　 

C、4.00　　　 

D、5.00 

17、根据企业所得税法的规定，下列关于非居民承包工程作业和提供劳务税收管理的说法正确的是（　）。

A、非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，只是企业所得税的纳税事项管理 

B、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起15日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续 

C、扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳 

D、主管税务机关应对非居民参与的合同金额超过3000万元人民币的，实施重点税源监控管 

18、甲企业属于创业投资企业，2014年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有至2016年2月31日。

甲企业2016年度生产经营所得为450万元，2016年的应纳税所得额为（　）万元。

A、275 

B、68.75 

C、175 

D、112.5 

二、多项选择题

1、下列关于非居民企业股权转让的特殊性税务处理规定的表述中，正确的有（　）。

A、非居民企业发生股权转让业务的，股权转让方或受让方可以委托代理人办理备案事项同时应向主管税务机关出具备案人的书面授权委托书 

B、股权转让方、受让方或其授权代理人办理备案时应填报相关资料，以上资料已经向主管税务机关报送的，备案人可不再重复报送 

C、税务机关在调查核实时，如果发现转让方把股权由应征税的国家或地区转让到不征税或低税率的国家或地区，应不予适用特殊性税务处理 

D、非居民企业股权转让未进行特殊性税务处理备案，适用一般性税务处理规定，应按照有关规定缴纳企业所得税 

E、非居民企业股权转让未进行特殊性税务处理备案，可以适用特殊性税务处理规定，应按照有关规定缴纳企业所得税，然后在进行备案处理 

2、下列属于不得作为损失在税前扣除的股权和债权的有（　）。

A、债务人或担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权 

B、违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权 

C、行政干预逃废或悬空的企业债权 

D、企业未向债务人和担保人追偿的债权 

E、企业发生与经营活动有关的债权 

3、下列选项中可以全额在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、软件生产企业发生的可以单独核算的职工培训费用 

B、航空企业空勤训练费 

C、核电厂操纵员培训费 

D、空中保卫员训练费 

E、补充养老保险 

4、下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有（　）。

A、外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除 

B、租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除 

C、企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除 

D、固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除 

E、外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础 

5、下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理的表述中，正确的有（　）。

A、企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除 

B、电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额 

C、人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额 

D、财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额 

E、以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除 

6、下列各项中，不得税前扣除的有（　）。

A、银行罚息 

B、向投资者分配的股息红利 

C、对某体育比赛冠名的赞助支出 

D、税务机关征收的滞纳金 

E、非银行企业内营业机构之间支付的利息 

7、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下（　）规定处理。

A、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 

B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 

C、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定 

E、合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50％的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础 

8、非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记，需要提供的资料有（　）。

A、居民身份认定书 

B、境外注册登记证件 

C、企业集团组织结构说明 

D、企业上一年度的公证会计师审计报告 

E、税务机关要求提供的其他资料 

9、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（　）。

A、企业被盗的固定资产或存货发生的净损失 

B、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 

C、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 

D、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 

E、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 

10、根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（　）。

A、以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现 

B、企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 

C、采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现 

D、企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入 

E、企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入 

11、根据企业所得税法的规定，下列各项收入属于免税收入的有（　）。

A、非营利组织从事营利活动取得的收入 

B、不征税收入孳生的银行存款利息收入 

C、国债利息收入 

D、符合条件的居民企业之间的投资收益 

E、财政补贴收入 

12、下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有（　）。

A、企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除 

B、企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除 

C、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除 

D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税 

E、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:

1的比例计算准予税前扣除的利息支出 

13、根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（　）。

A、单独估价作为固定资产入账的土地 

B、未投入使用的房屋、建筑物 

C、未投入使用的机器、设备 

D、以经营租赁方式租入的固定资产 

E、以融资租赁方式租入的固定资产 

14、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　）。

A、固定资产的大修理支出 

B、租入固定资产的改建支出 

C、固定资产的日常修理支出 

D、外购的生产性生物资产支出 

E、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 

三、计算题

1、某工业企业为居民企业，假定2016年经营情况如下：

（1）产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；

（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；

（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；

（7）税金75万元，另外实际缴纳的增值税30万元；

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：

向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐赠120万元； 

（9）上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元；

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

<1> 、企业2016年准予税前扣除的管理费用为（　）万元。

A、5.05 

B、155.05 

C、30 

D、160.05 

<2> 、企业2016年准予税前扣除的销售费用为（　）万元。

（不考虑上年事项）

A、140 

B、180 

C、240 

D、280 

<3> 、企业2016年准予扣除的营业外支出为（　）万元。

A、125 

B、72.76 

C、77.76 

D、74.76 

<4> 、企业2016年应当缴纳的企业所得税税额为（　）万元。

A、162.30 

B、132.99 

C、142.68　　 

D、132.88 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

【该题针对“沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策”知识点进行考核】

2、

【正确答案】A

【答案解析】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】

3、

【正确答案】A

【答案解析】主管税务机关发现企业存在避税嫌疑的，层报省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关复核同意后，报税务总局申请立案。

【该题针对“一般反避税管理”知识点进行考核】

4、

【正确答案】A

【答案解析】受控外国企业的股份控制是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份。

【该题针对“受控外国企业管理”知识点进行考核】

5、

【正确答案】C

【答案解析】中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

【该题针对“金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策”知识点进行考核】

6、

【正确答案】D

【答案解析】同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

【该题针对“同期资料管理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】B

【答案解析】选项A、C、D不适用跨地区汇总纳税企业所得税征收管理办法。

【该题针对“跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】C

【答案解析】非境内注册居民企业发生重大变化的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关。

【该题针对“境外注册中资控股居民企业所得税管理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】D

【答案解析】因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=300×12.5%=37.5（万元）。

【该题针对“境外所得抵扣税额的计算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】C

【答案解析】应纳企业所得税=2000×10%+（1280-1160）×10%=212（万元）

【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】B

【答案解析】预缴企业所得税＝500×25%×25%＝31.25（万元）

【该题针对“房地产开发经营业务的所得税处理综合”知识点进行考核】

12、

【正确答案】C

【答案解析】应缴纳企业所得税=（80-20）×25%-23.4×10%=12.66（万元）

【该题针对“税额抵免优惠”知识点进行考核】

13、

【正确答案】A

【答案解析】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

所以按照利润所属年度确认收入的实现。

【该题针对“境外所得抵扣税额的相关规定”知识点进行考核】

14、

【正确答案】D

【答案解析】拆迁补偿费支出=6000×8000÷10000=4800（万元）；视同销售收入=6000×8000÷10000=4800（万元）；单位可售面积计税成本=（20000+8000+4800）÷80000=0.41（万元/平方米）；视同销售成本=6000×0.41=2460（万元）；视同销售所得=4800-2460=2340（万元）；需要在拆迁当期确认视同销售所得2340万元。

【该题针对“企业政策性搬迁所得税处理”知识点进行考核】

15、

【正确答案】A

【答案解析】分支机构分摊比例＝（该支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30

所以，深圳分支机构分摊比例＝[400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30＝42.01%

深圳分支机构应预缴所得税＝200×50%×42.01%＝42.01（万元）

【该题针对“跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法”知识点进行考核】

16、

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率＝180÷（1－10%）×10%＝20（万元）

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝20×25%＝5（万元）

【该题针对“居民企业应税所得率方式核定所得税的计算”知识点进行考核】

17、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民增值税和企业所得税的纳税事项管理；选项B，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续；选项D，主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理。

【该题针对“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定”知识点进行考核】

18、

【正确答案】A

【答案解析】创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2016年可抵扣的应纳税所得额＝250×70%＝175（万元）。

2016年应纳税所得额＝450－175＝275（万元）。

【该题针对“创投企业优惠”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，进行所得税处理时必须先备案，再处理。

【该题针对“非货币性资产投资所得税处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，企业发生与经营活动无关的债权不得作为损失在税前扣除。

【该题针对“投资损失的确认”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，按照职工工资薪金的5%限额扣除。

【该题针对“工资、薪金支出的扣除标准”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABD

【答案解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

【该题针对“资产的所得税处理综合及税法与会计规定差异的处理”知识点进行考核】

5、

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算可扣除佣金限额；选项D，财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算可扣除佣金限额；选项E，以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金不可以扣除。

【该题针对“手续费及佣金支出扣除标准”知识点进行考核】

6、

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，银行罚息不属于行政性罚金，可以税前扣除；选项C，属于广告性质的赞助支出，可以税前扣除。

【该题针对“企业所得税前不得扣除项目”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

（4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税。

【该题针对“企业合并分立的特殊性税务处理”知识点进行考核】

8、

【正确答案】ABE

【答案解析】非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记，需要提供的资料有：

居民身份认定书、境外注册登记证件、税务机关要求提供的其他资料。

【该题针对“境外注册中资控股居民企业所得税管理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A需要专项申报扣除。

【该题针对“资产损失申报管理”知识点进行考核】

10、

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品