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最新专升本会计基础分录例题

1.山东财经大学2010级中英2班杨振编辑。

根据最新山东专升本题型整理，作为考前必背很实用，精简重点，化难为易，适合缩印。

2.

2012年山东专升本会计基础分录真题

会计分录A股份有限公司（以下简称为A公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。

所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。

A公司2000年发生如下经济业务：

（1）　A公司采用分期收款方式销售商品一批，销售价格为1000万元，本年应收取全部销售价款的40%。

该产品销售成本600万元，本年应收的款项尚未收到。

（2）　A公司在2000年12月1日销售一批商品，增值税发票上注明售价200万元，公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，n/30。

该批商品成本为130万元。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

客户于2000年12月10日付清款项。

　　（3）　A公司收到返还的教育费附加10万元存入银行。

　　（4）　A公司收到增值税返还24万元存入银行。

　　（5）　A公司结转固定资产清理净收益5万元。

　　（6）　A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。

　　（7）　A公司于2000年11月10日购买商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元。

付款条件为2/10，30/n。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A公司于2000年11月19日付清上述全部款项。

　　（8）　用银行存款项支付广告费4万元。

　　（9）　计算本年销售应负担的城市维护建设税3万元。

　　（10）　计算本年应负担的教育费附加1万元。

　　（11）　A公司于1999年12月对B公司投资并拥有B公司60%的股份。

B公司2000年度实现净利润100万元。

B公司的所得税税率为33%。

　　（12）　A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价（该批债券系1999年购入）。

该批债券面值为500万元，票面利率为6%，三年期，到期时一次还本付息。

2000年应摊销溢价2万元。

　　（13）　A公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。

　　（14）　A公司用银行存款支付其他管理费用30万元（含差旅费2万元和超标业务招待费1万元）。

　　（15）　收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。

　　（16）　计算本年应交所得税。

　　要求：

（1）　编制上述业务的会计分录。

（2）　编制A公司利润表。

（金额单位用万元表示。

）

（1）　公司采用分期收款方式销售商品一批。

　　发出商品时：

　　借：

分期收款发出商品　600

　　贷：

库存商品　600

　　确认收入时：

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　468

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　400

　　应交税金一应交增值税（销项税额）　　68

　　借：

主营业务成本　240

　　货：

分期收款发出商品　240

（2）　A公司在2000年12月1日销售一批商品。

　　销售商品时：

　　借：

应收账款　234

　　贷：

主营业务收入　200

　　应交税金一应交增值税（销项税额）　34

　　借：

主营业务成本　130

　　贷：

库存商品　130

　　收款时：

　　借：

银行存款　230

　　财务费用　4

　　贷：

应收账款　234

　　（3）A公司收到返还的教育费附加10万元入银行。

　　借：

银行存款　10

　　贷：

营业外收入　10

　　（4）　公司收到增值税返还24万元存入银行。

　　借：

银行存款　24

　　贷：

补贴收入　24

　　（5）　A公司结转固定资产清理净收益5万元。

　　借：

固定资产清理　5

　　贷：

营业外收入　5

　　（6）　A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。

　　借：

营业外支出　5

　　贷：

银行存款　5

　　（7）　A公司于2000年11月10日购买商品一批。

　　购入商品时：

　　借：

库存商品　300

　　应交税金一应交增值税（进项税额）　51

　　贷：

应付账款　351

　　付款时：

　　借：

应付账款　351

　　贷：

银行存款　345

　　财务费用　6

　　（8）　用银行存款支付广告费4万元。

　　借：

营业费用　4

　　贷：

银行存款　4

　　（9）　计算本年销售应负担的维护建设税3万元。

　　借：

主营业务税金及附加　3

　　贷：

应交税金一应交城市维护建设税　3

　　（10）　计算本年应负担的教育费附加1万元。

　　借：

主营业务税金及附加　1

　　贷：

其他应交款　1

　　（11）　A公司调整投资收益。

　　借：

长期股权投资-B公司（损益调整）　60

　　贷：

投资收益　60

　　（12）A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价。

　　借：

长期债权投资一债券投资（应计利息）　30

　　贷：

长期债权投资一债券投资（溢价）　2

　　投资收益　28

　　（13）A本公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。

　　借：

管理费用　20

　　贷：

累计折旧　20

　　（14）A公司用银行存款支付其他管理费用30万元（含差旅费2万元和超标业务招待费1万元）。

　　借：

管理费用　30

　　贷：

银行存款　30

　　（15）收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。

　　借：

银行存款　18

　　贷：

财务费用　18

　　（16）计算本年应交所得税。

　　应交所得税=（主营业务收入600万元-主营业务成本370万元-主营业务税金及附加4万元-营业费用4万元-管理费用50万元+财务费用20万元+投资收益88万元+补贴收入24万元+营业处收入15万元-营业处支出5万元+违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出5万元+超标业务招待费1万元-权益法核算确认的投资收益60万元）╳33%=85.8万元。

　　借：

所得税　85.8

贷：

应交税金一应交所得税　85.8

红星公司5月发生下列经济业务：

1、收到外商投资计80000元存入银行。

借：

银行存款80000

贷：

实收资本——外商资本金80000

2、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34000元。

借：

固定资产80000

贷：

实收资本——国家资本金80000

3、以银行存款2000元归还到期的银行借款（借款期为半年）。

借：

短期借款2000

贷：

银行存款2000

4、开出现金支票20000元偿还前欠红光工厂的材料款。

借：

应付账款——红光工厂20000

贷：

银行存款20000

5、向银行借入1000000元，期限三年，款已入账。

借：

银行存款1000000

贷：

长期借款1000000

6、收到A公司捐赠的专利权一项，价值50000元。

借：

无形资产50000

贷：

营业外收入——捐赠收入50000

7、用转账支票上交增值税2200元，所得税5000元。

借：

应交税费——应交增值税2200

——应交所得税5000

贷：

银行存款7200

8、向银行借款（期限9个月）2000元，偿还前欠振华工厂购料款。

借：

应付账款2000

贷：

短期借款2000

9、通过银行支付职工工资100000元。

借：

应付职工薪酬100000

贷：

银行存款100000

10、红星公司同意将公司所欠B公司货款10000元转作对本企业的投人资本。

借：

应付账款——红星公司10000

贷：

实收资本——法人资本金10000

11、商业汇票50000到期，以银行存款支付。

借：

应付票据50000

贷：

银行存款50000

12．以银行存款支付现金股利100000元。

借：

应付股利100000

贷：

银行存款100000

基础会计分录练习二：

供应过程核算

康达公司6月份发生了下列经济业务：

1、购A材料一批，计价6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。

借：

原材料——A材料6000

应交税费——应交增值税1020

贷：

银行存款7020

2、向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。

借：

在途物资——B材料100000

应交税费——应交增值税17000

贷：

应付票据——银行承兑汇票117000

3、B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元

借：

原材料——A材料100000+200

贷：

在途物资——B材料100000

库存现金200

4、银行承兑汇票117000元到期，用银行存款偿还。

借：

应付票据——银行承兑汇票117000

贷：

银行存款117000

5、采购员李力预借差旅费2000元，现金付讫。

借：

其他应收款——李力2000

贷：

库存现金2000

6、李力出差回厂报销差旅费1820元，多余款以现金退回。

借：

库存现金180

管理费用1820

贷：

其他应收款——李力2000

7、向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计126000元，增值税税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付。

借：

原材料——乙材料126000

应交税费——应交增值税126000*17%

贷：

应付账款——红光工厂126000+126000*17%

8、开出银行本票向红星公司预付甲种材料款50000元。

借：

预付账款——红星公司50000

贷：

其他货币资金——银行本票50000

9、收到红星公司的甲种材料验收入库，增值税专用发票上列明买价40000元，增值税6800元，多余款通过银行退还企业。

借：

原材料——甲材料40000

应交税费——应交增值税6800

银行存款3200

贷：

预付账款——红星公司50000

基础会计分录练习三：

生产过程核算

资料

（一）：

新华工厂5月发生下列经济业务：

1、本月领用材料如下：

A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。

借：

生产成本——A产品30000+4125

——B产品50000+3205

制造费用2000+3000

贷：

原材料——甲材料30000+50000+2000

——乙材料4125+3225+3000

2、维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。

借：

制造费用3200

管理费用1800

贷：

原材料——丙材料5000

3、结算本月应付职工工资60000元。

其中：

生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。

借：

生产成本——A产品25000

——B产品20000

制造费用2000

管理费用8000

销售费用5000

贷：

应付职工薪酬60000

4、按上述工资总额的14%计提福利费。

借：

生产成本——A产品25000*14%

——B产品20000*14%

制造费用2000*14%

管理费用8000*14%

销售费用5000*14%

贷：

应付职工薪酬60000*14%

5、从银行提取现金60000元，备发工资。

借：

库存现金60000

贷：

银行存款60000

6、以现金发放本月职工工资60000元。

借：

应付职工薪酬60000

贷：

库存现金60000

7、开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。

借：

管理费用100000

贷：

银行存款100000

8、以银行存款支付车间办公用品费500元。

借：

制造费用100000

贷：

银行存款100000

9、用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。

借：

管理费用1000

制造费用2500

贷：

银行存款3500

10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。

借：

制造费用3500

管理费用1000

贷：

累计折旧4500

11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。

借：

制造费用800

贷：

银行存款800

12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。

借：

制造费用1200

贷：

库存现金1200

13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。

借：

财务费用2000

贷：

银行存款2000

14、结转分配本月制造费用，其中A产品50000元、B产品80000元。

借：

生产成本——A产品50000

——B产品80000

贷：

制造费用130000

15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本，其中A产品500000元、B产品800000元

借：

库存商品——A产品500000

——B产品800000

贷：

生产成本——A产品500000

——B产品800000

基础会计分录练习四：

销售过程及财务成果的形成和分配的核算

资料

（一）：

光华工厂5月发生下列经济业务：

1.销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。

借：

银行存款93600

贷：

主营业务收入——A产品80000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

2.销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。

借：

应收账款56160

贷：

主营业务收入——B产品48000

应交税费——应交增值税（销项税额）8160

3.以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。

借：

销售费用1000

贷：

银行存款1000

4.销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。

借：

银行存款93600

贷：

其他业务收入——丙材料6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

5.结转本月销售丙材料的成本5000元。

借：

其他业务成本——丙材料5000

贷：

原材料——丙材料5000

6.以银行存款支付汇兑手续费900元。

借：

财务费用900

贷：

银行存款900

7.结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。

借：

主营业务成本——A产品40000

——B产品35000

贷：

库存商品——A产品40000

——B产品35000

8.收到销售B产品的价款56160元，存入银行。

借：

银行存款56160

贷：

应收账款56460

9.以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。

借：

销售费用5000

贷：

银行存款5000

10.红星公司通过银行预付A产品货款80000元。

借：

银行存款80000

贷：

预收账款——红星公司80000

11.向红星公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。

借：

预收账款——红星公司80000

贷：

主营业务收入——B产品60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

银行存款9800

12.按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。

借：

营业税金及附加580

贷：

应交税费——应交城建税500

——应交教育费附加50

13.接收A公司投入机器一台，价值30000元。

借：

固定资产30000

贷：

实收资本——法人资本金30000

14.企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。

借：

银行存款10000

贷：

投资收益10000

15.盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。

审批前：

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1500

累计折旧1500

贷：

固定资产3000

审批后：

借：

营业外支出1500

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1500

16.月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。

（金额略）

借：

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

贷：

本年利润

17.月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本和营业外支出转入“本年利润”帐户。

（金额略）

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业务税金及附加

营业外支出

管理费用

财务费用

销售费用

18.按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。

（金额略）

东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：

1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

借：

现金2000

贷：

银行存款2000

2、用现金支付生产车间办公用品费440元；

借：

制造费用440

贷：

现金440

3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；

借：

银行存款80000

贷：

应收账款---盛达公司80000

4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；

借：

应收账款---前进工厂117000

贷：

主营业务收入100000

应交税金—应交增值税（销项税）17000

5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；

借：

银行存款150000

贷：

应收账款---光明工厂150000

6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；

借：

应收票据--大华公司234000

贷：

主营业务收入200000

应交税金—应交增值税（销项税额）34000

7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；

借：

银行存款120000

贷：

应收票据--胜利工厂120000

8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；

借：

预付账款--宏达公司50000

贷：

银行存款50000

9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。

扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；

借：

原材料—甲材料80000

应交税金—应交增值税（进项税额）13600

贷：

预付账款--宏达公司50000

银行存款43600

10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；

借：

其他应收款--张强800

贷：

现金800

11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；

借：

管理费用700

现金100

贷：

其他应收款--张强800

12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；

借：

原材料—甲材料500000

应交税金—应交增值税（进项税额）85000

贷：

应付账款—科达公司585000

13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；

借：

在途物资—乙材料300000

应交税金—应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；

借：

原材料—乙材料300000

贷：

在途物资—乙材料300000

15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；

借：

生产成本—A产品400000

--B产品480000

制造费用20000

管理费用5000

贷：

原材料—甲材料900000

--乙材料5000

16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

借：

待摊费用1200

贷：

银行存款1200

17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；

借：

管理费用3000

制造费用2000

贷：

待摊费用5000

18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；

借：

固定资产100000

贷：

银行存款100000

　　　　借：

利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

贷：

盈余公积——法定盈余公积

——公益金

19.按规定应支付给投资者利润5000元。

（金额略）

借：

利润分配——应付股利5000

贷：

应付股利5000

20．以银行存款支付投资者利润5000元。

（金额略）

　借：

应付股利5000

贷：

银行存款5000