会计继续教育新企业所得税实施条例解读.docx

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会计继续教育新企业所得税实施条例解读

新企业所得税实施条例解读

1.新的企业所得税法体现了哪几个"统一"（ABCD）

A.统一税法并适用于所有内外资企业

B.统一适当降低企业所有税税率

C.统一和规范税前扣除办法和标准

D.统一税收优惠政策

2.新企业所得税法规定了两类过度优惠政策,其中一类是对新税法公布前已经批准设立,享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业.给予永久性照顾错

3.新企业所得税划分居民企业和非居民企业采用什么标准（C）

A.注册地标准

B.实际管理机构标准

C.注册地和实际管理机构双重标准

D.居住地标准

4.纳税能力度量的依据都有哪些（ABCD）

A.财产B.收入C.消费D.所得

5.利息所得是指企业因权益性投资从被投资方取得的所得错

6.非居民企业应当就其来源于中国境内.境外的所得缴纳企业所得税错

7.下列哪几项是免税收入（ABC）

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息

C.符合条件的非盈利组织的收入

D.非居民企业的股息红利

8.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量.应满足两个条件.一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场,

二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出合理估计对

9.租金收入确认的条件有哪些（AB）

A.相关经济利益能够流入企业

B.收入的金额能够合理计量

C.交易中发生成本能够合理计量

D.实现收付实现制

10.下列各项中哪几项属于特许权的类型　ＡＢＣＤ

A.专利权B．非专利技术　Ｃ．商标权　Ｄ．著作权

11.产品分成收入即采取产品分成方式取得的收入,按照企业分成产品的日期确认收入的实现,其收入按照产品的成本确定错

12.税法中规定的"不征税收入"概念,不属于税收优惠的范畴,这些收入不属于赢利性活动带来的经济利益,是专门从事特定的目的

的收入,这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴对

13.下列各项中哪几项属于政府性基金应具备的条件ABCD

A.企业带政府收取的B.具有专项用途

C.性质为财政资金D.有法律法规等有关规定作为依据

4.1合理的支出是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出对

4.2对于那些不允许在发生支出的纳税年度"一次性扣除"的为获得长期利润而发生的资本性支出有哪些ABCD

A.建筑物B.厂房C.专利D.机械

4.3下列各项中哪几项需要计入管理费用BC

A.销售部门的工资B.业务招待费C.开办费摊销D.汇总损益

4.4固定资产和存货的毁损损失是指因磨损.技术进步等原因引起固定资产和存货的使用寿命缩短等造成

的这些资产的预计使用价值降低而产生的损失错

4.5目前,我国内资企业的工资薪金扣除,实行的是计税工资扣除制度,而对外资企业采取的是据实扣除制度错

5.1工资薪金支出的种类ABCD

A.年终加薪B.加班工资C.附加工资D.保留工资

5.2以下哪些可以作为劳动保护支出扣除ABCD

A.采煤工人手套B.道路施工企业防暑降温品C.确因工作需要发生的支出D.为雇员配备或提供的物品

5.3企业参加财产保险的目的是为了减少或者分散其财产可能存在的损失,从某种意义来说,增加了企业可能的经济利益,

所以企业参加财产保险所发生的保险费支出,是与企业取得收入有关的支出,应准予税前扣除对

5.4业务招待费支出的管理主要要加强业务招待费的真实性管理,企业开支的业务招待费必须是正常和必要的对

5.5管理费等的扣除规定中不得扣除费用包括ABC

A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的资金和特许权使用费

C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.银行企业内营业机构之间支付的利息

5.6个人将其所得通过中国境内的社会团体,国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区，贫困地区的

捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应税所得额（B），可扣除

A.25%B.30%C.40%D.35%

6.1企业提取资产跌价准备金或者减值准备金，在提取年度和实际发生年度在税前都不允许扣除错

6.2企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得中扣除的金额，称作该项资产

的计税基础对

6.3电子设备最低折旧年限为5年错

6.4以下哪些属于企业使用或者销售存货的计价方法ABC

A.先进先出法B。

加权平均法C。

个别计价法D。

折线法

6.5凡有关低税率和直接在税额上予以减免或者扣减的税收优惠，应当在计算应纳税时实现对

6.6居民企业只有在直接持有外国企业20%以上股份的情况下，才可以实行间接抵免错

新企业会计准则第33号-合并财和报表

第一章　总则

　　第一条　为了规范合并财务报表的编制和列报，根据（（企业会计准则棗基本准则》，制定本准则。

　　第二条　合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

　　母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。

　　子公司，是指被母公司控制的企业。

　　第三条　合并财务报表至少应当包括下列组成部分：

（一）合并资产负债表；

（二）合并利润表；　　．

　　（三）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；

　　（四）合并现金流量表；

　　（五）附注。

　　第四条　母公司应当编制合并财务报表。

　　第五条　外币财务报表折算，适用（（企业会计准则第19号棗外币折算》和《企业会计准则第31号棗现金流量表》。

第二章　合并范围

　　第六条　合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。

　　控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

　　第七条　母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。

但是。

有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

　　第八条　母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围；但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：

（一）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；

（二）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；

　　（三）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；

　　（四）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

　　第九条　在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。

　　第十条　母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。

第三章　合并程序

　　第十一条　合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报袭为基础，根据其他有关资料，对子公司的长期股权投资按照权益法调整后，由母公司编制。

　　第十二条　母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。

　　子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政筇对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

　　第十三条　母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间

与母公司保持一致。

　　子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期问对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

　　第十四条　在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还应当向母公司提供下列有关资料：

（一）采用的与母公司的不一致的会计政策及其影响金额；

（二）与母公司不一致的会计期间的说明；

　　（三）与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料；

　　（四）所有者权益变动的有关资料；

　　（五）编制合并财务报表所需要的其他资料．

第一节合并资产负债表

　　第十五条　合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。

（一）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。

　　在购买日，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示，商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。

　　各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公司的长期股权投资，应当比照此规定，将长期股权投资的余额与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

（二）母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。

　　母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。

　　（三）母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务，下同）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的末实现内部销售损益应当抵销。

　　对存贷、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。

表的处理方法及其影响。

　　（五）子公司与母公司不一致的会计期间，编制合并财务报表的处理方法及其影响。

　　（六）本期增加子公司，按照《企业会计准则第20号棗企业合并》的规定进行披露．

　　（七）本期不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因，其在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本期期初至处置日的收入、费用和利润的金额。

　　（八）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。

　　（九）需要在附注中说明的其他事项。

产负债表的影响应当抵销。

　　第十六条　子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示．　　

　　第十七条　母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

　　因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负偾表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

　　第十八条　母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

新企业会计准则第20-企业合并

二、多项选择题（共10题）

1.下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.一般纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗

D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗

ABCD

2.下列项目应在现金流量表中的“支付的各项税费”项目中反映的有（）。

A.土地增值税

B.耕地占用税

C.教育费附加

D.所得税

ABCD

3.关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。

A．非同一控制下的企业合并中（吸收合并），购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量

B．通过政府补助取得的无形资产，应按公允价值确定其成本；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

C．企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本

D．通过分期支付价款方式购入的无形资产，实际具有融资性质，应按所取得无形资产购买价款的现值为基础计量其成本，现值和实际支付的价款之间的差额作为未确认融资费用，在付款期内按照实际利率法摊销

4.中期财务报告至少应当编制的法定内容包括（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.附注

5.下列做法中，符合谨慎性要求的有（）。

A．被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备

B．在物价上涨时对存货计价采用先进先出法

C．对应收账款计提坏账准备

D．对固定资产计提折旧

6.处置固定资产时，会影响固定资产处置净损益的因素有。

（）

A.累计折旧B.营业税

C.增值税D.清理人工费用

7.按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，下列经济业务或事项正确的处理方法有（）。

A．根据《企业会计准则第20号——企业合并》属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，尚未摊销完毕的股权投资差额应全额冲销，并调整留存收益，以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面余额作为首次执行日的认定成本

B．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益

C．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时，将应补提的折旧（折耗）调整留存收益

D．对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足《企业会计准则第9号——职工薪酬》预计负债确认条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益

8.根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项一般视为具有商业实质的有（）。

A.未来现金流量的风险、金额相同，时间不同

B.未来现金流量的时间、金额相同，风险不同

C.未来现金流量的风险、时间、金额均不同

D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

9.长期股权投资的成本法的适用范围是（）。

A．投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资

B．投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

C．投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资

D．投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资

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1。

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回答者：

yanzhiyv|三级|2009-8-2422:

15

1.cd4.abc5.ac6.abd9.ab回答者：

lg3229|一级|2009-8-2516:

39

09会计继续教育--工会会计制度

作业一

单项选择题

（共5题）

1下列各项中不属于工会会计要素的是（）。

资产

负债

费用

净资产

收入

2工会干部参加工会业务培训发生的支出应计入（）。

维权支出

资本性支出

行政支出

业务支出

3下列各项中新工会会计制度中新增的支出科目是（）。

其他支出

事业支出

补助下级支出

维权支出

4固定资产出售应按取得的收入扣减相关支出后的净额计入（）。

事业收入

投资收益

其他收入

其他支出

5逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回时应计入（）。

补助下级支出

事业支出

其他收入

其他支出

多选题（共2题）

6职工活动支出科目设置的明细科目包括（）。

宣传活动费

其他活动支出

职工教育费

文体活动费

7应收上级经费科目下设置的明细科目包括（）。

应收上级补助

应收上级转拨经费

应收经费

应收建会筹备金

判断题（共5题）

8“其他应付款”科目核算工会借入的款项。

9其他应付款科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

（）

10工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足本级工会加强财务管理的需要。

（11工会会计中对现金短缺部分无法查明原因的计入“其他支出”科目。

（）

12已核销其他应收款呆账重新收回时计入“其他收入”科目。

（）

作业二（单选和作业一一致）

单项选择题（共5题）

1下列各项中不属于工会会计要素的是（）。

资产

负债

费用

净资产

收入

2工会干部参加工会业务培训发生的支出应计入（）。

维权支出

资本性支出

行政支出

业务支出

3下列各项中新工会会计制度中新增的支出科目是（）。

其他支出

事业支出

补助下级支出

维权支出

4固定资产出售应按取得的收入扣减相关支出后的净额计入（）。

事业收入

投资收益

其他收入

其他支出

5逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回时应计入（）。

补助下级支出

事业支出

其他收入

其他支出

多选题（共2题）

6工会会计报表的内容包括（）。

收入支出表

附注

资产负债表

利润表

7专用基金科目设置的明细科目包括（）。

增收留成基金

财务专用基金

修够基金

权益保障金

判断题（共5题）

8工会所属的企业、事业单位上缴的收入也是工会经费的其中一项来源。

（）

9工会收到行政拨付的劳动竞赛经费应在行政补助收入科目核算。

（）

10工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足本级工会加强财务管理的需要。

（11工会会计中对现金短缺部分无法查明原因的计入“其他支出”科目。

（）

12后备金科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。

（）

作业三（单选怎么都一致阿）

多选题（共2题）

6专用基金科目设置的明细科目包括（）。

修够基金

权益保障金

增收留成基金

财务专用基金

7应收下级经费科目下设置的明细科目包括（）。

应收经费

应收建会筹备金

应收上级补助

应收上级转拨经费

判断题（共5题）

8补助下级支出科目的超收补助明细核算的是工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。

（）

9经费收缴情况表是工会资产负债表的附表。

（）

10工会会计中对现金短缺部分无法查明原因的计入“其他支出”科目。

（）

11《工会法》第四十二条规定的工会经费的来源共有五项。

（）

12工会收到行政拨付的劳动竞赛经费应在行政补助收入科目核算。

（）

作业四多选题（共2题）

6专用基金科目设置的明细科目包括（）。

修够基金

权益保障金

增收留成基金

财务专用基金

7工会会计为核算应付个人收入应设置的会计科目包括（）。

应付工资

其他应付款

应付地方（部门）津贴补贴

应付其他个人收入

判断题共5题）

8工会所属的企业、事业单位上缴的收入也是工会经费的其中一项来源。

（）

9工会收到行政拨付的劳动竞赛经费应在行政补助收入科目核算。

（）

102009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》。

（）

11“其他应付款”科目核算工会借入的款项。

12应付下级经费只核算应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

（）

作业五

多选（共2题）

6下列各项中属于预算管理制度改革主要内容的是（）。

部门预算制度改革

功能预算制度改革

政府采购改革

国库集中收付制度改革

7下列各项中属于工会会计核算的一般原则的是（）。

专款专用

可靠性

明晰性

可比性

重要性

及时性

实际成本计量

判断题（共5题）

8经费收缴情况表是工会资产负债表的附表。

（）

9其他应付款科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

（）

10《工会法》第四十二条规定的工会经费的来源共有五项。

（）

11

非独立核算的附属事业单位的各项事业收入应在“事业收入”科目核算。

（）

12往来款项明细表是工会资产负债表的附表。

（）

单项选择题

1.房地产公司的开发商品转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A．公允价值变动损益B．营业外收入

C．资本公积D．其他业务收入

2.甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。

甲公司于20×8年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60％的股份。

甲公司发行1500万股普通股股票，该股票每股面值为1元。

乙公司在20×8年3月1日所有者权益为2000万，甲公司在20×8年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元。

甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

A．1200B．1500

C．1820D．480

3.20×5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元。

该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20×5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（）万元。

A.10B.20

C.12D.2

4.某企业投资性房地产采用成本计量模式。

2008年3月5日购入一幢建筑物用于出租。

该建筑物的成本为450万元，预计使用年限为15年，预计净残值为30万元。

采用直线法计提折旧。

2008年应该计提的折旧额为（）万元。

A．28B．21

C．23.33D．22.5

5.A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。

A公司于20×7年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。

该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1300万元。

B公司20×7年7月1日所有者权益为2000万元。

A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

A．1500B．1050

C．1300D．1200

6.甲公司出资1000万元，取得了乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。

则甲公司确认的长期股权投资成本为（）万元。

A．1000B．1500C．800D．1200

最佳答案1、【正确答案】A

【答案解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。

处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。

2、【正确答案】A

【答案解析】根据新准则的规定，同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

3、【正确答案】A

【答案解析】可收回金额应取（920－20）和888中的较高者，即900万元，计提的减值