会计考试经济法基础第15讲银行结算账户的概念和种类开立银行结算账户的基本规定基本存款账户.docx

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会计考试经济法基础第15讲银行结算账户的概念和种类开立银行结算账户的基本规定基本存款账户

第2单元 银行结算账户

本单元考点框架

考点1：

银行结算账户的概念和种类（★）（P62）

1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户。

【提示】银行“储蓄”账户，可以是定期存款账户，但银行“结算”账户是“活期”账户。

2.基本类型

（1）概览

（2）单位银行结算账户

①基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户；是存款人的主办账户。

②一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

③专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

④临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（3）预算单位零余额账户

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财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按“基本存款账户或专用存款账户”管理。

（4）异地银行结算账户是存款人在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立的银行结算账户；其根据存款人、用途的不同，可以是异地基本存款账户、异地一般存款账户、异地专用存款账户、异地临时存款账户或者异地个人银行结算账户。

【提示】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而成立的银行结算账户的是（   ）。

（2014年）

A.一般存款账户

B.专用存款账户

C.基本存款账户

D.临时存款账户

【答案】B

考点2：

开立银行结算账户的基本规定（★★★）（P63）

（一）开户地点

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户；符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

（二）实名制管理

1.存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户（变更、撤销）申请资料实质内容的真实性负责，法律、行政法规另有规定的除外。

2.存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。

（三）核准与备案

1.核准类账户

（1）需要中国人民银行核准的账户包括：

①基本存款账户；

②临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；

③预算单位专用存款账户；

④合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。

（2）对核准类账户，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。

（3）中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证。

【提示1】开户许可证有正本和副本之分，正本由申请人保管；副本由申请人开户银行留存。

【提示2】基本存款账户备案制试点：

（1）自2018年6月11日起，试点地区中国人民银行分支机构对银行为企业（企业法人、非法人企业、个体工商户）开立基本存款账户由核准制调整为备案制，不再核发基本存款账户开户许可证。

（2）试点地区注册的企业在试点地区银行开立的基本存款账户，自开立之日起即可办理收付款业务，银行为企业开立基本存款账户应当实行面签制度，由2名（含）以上工作人员共同亲见企业法定代表人或者单位负责人在开户申请书和银行结算账户管理协议上签名确认。

（2019年新增）

2.备案类账户

申请开立除核准类账户外的其他银行结算账户的，开户银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

（四）预留签章

1.银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

2.存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

3.存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

（五）办理付款业务的时间

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；但是，注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、因借款转存开立的一般存款账户除外。

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【提示】

（1）对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；

（2）对于备案类银行结算账户，“正式开立之日”为开户银行为存款人办理开户手续的日期。

（六）防范电信网络新型违法犯罪的有关规定

1.对存在法定代表人或者负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚、注册地和经营地均在异地等异常情况的单位，银行应当与其法定代表人或者负责人面签银行结算账户管理协议，并留存视频、音频资料等，开户初期原则上不开通非柜面业务，待后续了解后再审慎开通。

2.银行在为存款人开通非柜面转账业务时，双方应签订协议，约定非柜面渠道向非同名银行账户和支付账户转账的日累计限额、笔数和年累计限额等，超出限额和笔数的，应当到银行柜面办理。

【小结】

【例题1·单选题】下列存款人开立的银行结算账户中，须经中国人民银行分支机构核准的是（   ）。

（2018年）

A.乙公安局在银行开立的预算单位专用存款账户

B.丙公司在银行开立的用于注册验资的临时存款账户

C.张某在银行开立的个人I类银行账户

D.甲公司在银行开立的一般存款账户

【答案】A

【解析】需要中国人民银行核准后开立的账户仅限于：

（1）基本存款账户；

（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；（3）预算单位专用存款账户；（4）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，需要在开户后5个工作日到中国人民银行当地分支行备案的是（   ）。

（2015年）

A.预算单位专用存款账户

B.个人银行结算账户

C.基本存款账户

D.临时经营的临时存款账户

【答案】B

【解析】选项ACD均属于核准类账户，应由收到存款人开户申请书的银行将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。

【例题3·判断题】开户许可证正本由申请人保管，副本由申请人开户银行留存。

（   ）（2018年）

【答案】√

【解析】开户许可证有正本和副本之分，正本由申请人保管；副本由申请人开户银行留存。

【例题4·判断题】因借款转存开立的一般存款账户，自开立之日起3个工作日后方可办理付款业务。

（   ）（2017年）

【答案】×

【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、因借款转存开立的一般存款账户除外。

考点3：

基本存款账户开立和使用的具体规定（★★★）（P65）

1.下列存款人，可以申请开立基本存款账户：

（1）企业法人；

（2）非法人企业；

（3）机关、事业单位；

（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；

（5）社会团体；

（6）民办非企业组织；

（7）异地常设机构；

（8）外国驻华机构；

（9）个体工商户；

（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；

（11）单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园；

（12）其他组织（如业主委员会、村民小组等）。

2.基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

3.开立基本存款账户需要的证明文件（以企业法人为例）

（1）企业法人营业执照正本；

（2）法定代表人身份证件；

（3）法定代表人授权书、代办人员身份证件（如果委托办理）。

【例题1·多选题】下列可开立基本存款账户的有（   ）。

（2018年）

A.丙会计师事务所

B.甲公司

C.丁个体工商户

D.乙大学

【答案】ABCD

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是（   ）。

（2015年）

A.临时机构

B.非法人企业

C.异地常设机构

D.单位设立的独立核算的附属机构

【答案】A

【解析】选项A：

基本存款账户用于满足“日常”银行结算的需要；设立临时机构，可以申请开立临时存款账户。

【例题3·判断题】一个单位可以根据实际需要在银行开立两个以上基本存款账户。

（   ）（2018年）

【答案】×

【解析】基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立“一个”基本存款账户。

【例题4·单选题】根据支付结算法律制度的规定,关于基本存款账户的下列表述中,不正确的是（   ）。

（2017年）

A.基本存款账户可以办理现金支取业务

B.一个单位只能开立一个基本存款账户

C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户

D.基本存款账户是存款人的主办账户

【答案】C

【解析】

（1）选项ABD：

基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户；存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取，应通过基本存款账户办理。

（2）选项C：

单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。

考点4：

一般存款账户开立和使用的具体规定（★★★）（P67）

1.存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

2.一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是（   ）。

（2014年、2013年）

A.基本存款账户

B.单位银行卡账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】A

【解析】

（1）一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行之外的银行营业机构开立的；

（2）存款人申请开立一般存款账户应当向银行出具开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。

考点5：

专用存款账户开立和使用的具体规定（★★）（P67）

1.开户证明文件

存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和其他相关证明文件（例如，主管部门的批文）。

2.适用范围和使用要求

表3-1

适用范围

使用要求

（1）

基本建设资金

对应专用存款账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准

更新改造资金

政策性房地产开发资金

（2）

证券交易结算资金

对应专用存款账户不得支取现金

期货交易保证金

信托基金

（3）

粮、棉、油收购资金

对应专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理

住房基金

社会保障基金

党、团、工会经费等

（4）

单位银行卡备用金

资金（备用金）必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务

（5）

收入汇缴资金

收入汇缴账户除向其基本存款账户或者预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金

（6）

业务支出资金

业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理

考点6：

临时存款账户开立和使用的具体规定（★★）（P69）

1.适用范围

（1）设立临时机构；

（2）异地临时经营活动；

（3）注册（增资）验资；

（4）军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。

【提示1】设立异地常设机构可以申请开立基本存款账户；异地临时经营活动可以申请开立临时存款账户。

【提示2】因注册验资和增资验资开立的临时存款账户属于“备案类”账户；因设立临时机构、异地临时经营活动开立的临时存款账户属于“核准类”账户。

2.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

3.用于验资的临时存款账户，在验资期间只收不付；其他临时存款账户支取现金时应按国家现金管理的规定办理。

【例题1·单选题】某电影制作企业临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为（   ）。

（2016年）

A.专用存款账户

B.基本存款账户

C.一般存款账户

D.临时存款账户

【答案】D

【解析】该电影制作企业在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过（   ）。

（2015年）

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】C

【小结】

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