华工技术经济学案例.docx
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华工技术经济学案例
***水库工程总体财务评价后评价研究
1.财务评价的评价原则、依据、内容及有关参数
1.1评价原则
1、客观、公正、科学、实际地开展后评价工作，既要坚持实践是检验真理唯一标准，也要坚持历史唯物主义和辨证唯物主义。
2、评价内容和方法符合国家有关规程、规范要求
3、遵循收入与支出计算口径对应一致的原则，计及资金的时间价值，以动态分析为主，辅以静态分析。
1.2评价依据
水利工程项目后评价应当依据国家计委、水利部批准的计划建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图、竣工验收报告和决算、监理报告、审计报告，以及反映历年运行管理情况的有关资料和有关国家及部门的政策、法规进行。
根据上述精神，本次财务评价采用的基本依据有：
1、***水库生产运营方面的数据资料；
2、***水库工程竣工财务决算表；
3、***水库工程可行性研究报告及评估文件等技术文件；
4、国家计委、建设部发布的《建设项目经济评价方法与参数》（第二版）；
5、水利部发布的《水利建设项目经济评价规范》（SL72—94）；
6、水利部发布的《小水电建设项目经济评价规程》（SL16—95）；
7、水利部水财[1995]281号文“关于试行财务基准收益率和年运行费率标准的通知”；
8、水利部发布的《水利产业政策实施细则》；
9、河北省人民政府1997年发布的《河北省水利工程供水价格管理办法》；
10、河北省物价局、水利厅1998年发布的《河北省水利工程供水价格管理办法实施细则》；
11、***水库管理局现行的财税制度。
1.3评价对象
***水库工程财务评价是从***水库工程管理局的经营角度出发，考察***水库工程的盈亏状况，评价***水库工程的财务合理性。
1.4评价内容
***水库工程规划分两期建设，一期工程枢纽建筑物考虑了与二期工程结合方面的要求。
本次财务评价分别按一期工程决算总投资（以下简称“总投资”）和剔除为二期工程服务而增加的投资（以下简称“纯一期投资”）两种情况进行评价。
评价内容包括***水库管理局总体财务评价、城市供水财务评价、农业灌溉供水财务评价和发电财务评价。
详见表1-1。
表1-1***水库工程财务评价内容
投资类型
评价内容
总投资
总体财务评价
城市供水财务评价
农业灌溉供水财务评价
水力发电财务评价
纯一期投资
总体财务评价
城市供水财务评价
农业灌溉供水财务评价
水力发电财务评价
1.5有关参数
根据有关政策、法规和建设项目经济评价规范，本次财务评价的基本参数选定如下：
1、基准年：
1992年；
2、基准点：
1992年初；
3、价格水平年：
1999年；
4、工程运行期：
50年；
5、计算期：
57年；
其中：
建设期：
1992年～1998年；
运行初期：
1999年～2003年，共5年；
正常运行期：
2004年～2048年，共45年；
6、财务基准收益率：
4%（灌溉供水）
7%（工程总体），
10%（发电及城市和工业供水）；
7、城市供水营业税税率：
3%；
8、旅游和服务业营业税税率：
5%；
9、增值税税率：
6%；
10、农业特产税税率：
8%；
11、城市建设维护税税率：
1%；
12、教育费附加：
3%；
13、物价指数：
见表2-2：
可比价格物价系数计算表。
表2-2可比价格物价系数计算表
年份
物价指数
可比价格物价系数
1978
100.0
1992
225.2
1.5977
1993
254.9
1.4115
1994
310.2
1.1599
1995
356.1
1.0104
1996
377.8
0.9524
1997
380.8
0.9448
1998
370.9
0.9629
1999
359.8
1
2000
367.0
0.9805
注：
表中物价指数引自《中国统计年鉴（2000）》“全国各种价格总指数”；
2000年物价指数为预测值。
2财务支出
财务支出是指***水库工程建设期和运行期的全部支出，包括工程总投资、年运行费、流动资金及税金等。
2.1工程总投资
1、1999年价格工程总投资
在市场经济条件下，物价水平经常波动。
为了使各年度财务收入与支出具有可比性，本次财务评价选定1999年为价格水平年，以1999年总体物价水平为基准，根据国家统计局公布的物价指数，计算出可比价格物价系数（见表2-2），将项目各年度投资额折算为可比价格投资额，折算后工程总投资为180247.41万元，详见表2-3。
表2-31999年价格工程总投资表单位：
万元
年份
1992
1993
1994
1995
1996
决算投资额
4424.19
13406.09
14907.96
32244.11
34284.01
1999年价格投资
7068.49
18923.15
17291.70
32579.17
32650.57
年份
1997
1998
1999
2000
合计
决算投资额
41906.69
13724.88
6653.65
12514.1
174065.67
1999年价格投资
39595.66
13215.41
6653.65
12269.61
180247.41
2、纯一期投资
在主体建筑工程中，底孔坝段、电站坝段和溢流坝段是按二期工程设计建设的，纯一期工程量约占总工程总量的89.6%；发电工程和变电工程按二期工程设计建设的，纯一期工程量约占总工程总量的66.7%；其纯一期投资按照纯一期工程的工程量占总工程量的比例计算，机电设备及安装工程、金属结构设备及安装工程未考虑二期工程，其纯一期投资采用总投资中相应投资额，纯一期临时工程投资和其他费用按总投资中临时工程投资和其他费用占上述三项投资的综合比例计算，纯一期水库淹没处理和移民安置投资采用总投资中相应投资额。
计算纯一期总投资为164120.84万元，详见表2-4。
1999年价格纯一期总投资为169902.86万元（以下报告中的支出和收入除特别说明外，均为1999年价格），详见表2-5。
表2-4纯一期工程总投资表单位：
万元
年份
1992
1993
1994
1995
1996
决算投资额
4204.89
12639.74
13721.60
30514.43
32461.83
年份
1997
1998
1999
2000
合计
决算投资额
39987.99
12596.96
6498.47
11494.92
164120.84
表2-51999年价格纯一期工程总投资表单位：
万元
年份
1992年
1993年
1994年
1995年
1996年
99年价格投资额
6718.11
17841.43
15915.64
30831.51
30915.21
年份
1997年
1998年
1999年
2000年
合计
99年价格投资额
37782.77
12129.37
6498.47
11270.34
169902.86
3、更新改造投资
***水库工程运行期为50年，但是其中部分固定资产折旧期分别为10年、15年、25年。
因此，在这部分固定资产折旧期满之后，需要追加更新改造投资。
根据固定资产的分类及其折旧年限,10、15、20、25、30、40、45年追加的更新改造投资分别为：
4687.82、379.71、4687.82、14711.38、5067.53、4687.82、379.71万元，详见表2-6。
表2-6更新改造投资计算表（总投资）单位：
万元
项目
折旧
财务价格
不变价格
年折旧
残值率（%）
净残值
更新改造
年限
投资
房屋建筑
50
140610.27
145601.93
2912.04
0
0
压力钢管
50
757.46
784.35
15.37
2
15.69
闸门
25
10341.25
10708.36
419.77
2
214.17
14711.38
发电设备
25
2276.47
2357.28
91.46
3
70.72
变电设备
25
1589.31
1645.73
63.85
3
49.37
交通起重
15
366.69
379.71
24.05
5
18.99
379.71
工具设备
10
1751.25
1813.42
175.90
3
54.40
4687.82
附属设备
10
2775.86
2874.40
281.69
2
57.49
合计
160468.56
166165.19
3984.14
480.82
纯一期工程更新改造投资是在纯一期工程投资计算的基础上，按照对应部分的折算比例和折旧年限进行折算，其中设备及金属结构全部计入了纯一期工程。
纯一期工程更新改造投资计算结果详见表2-7。
2.2年运行费
年运行费包括工资及福利费、材料、燃料及动力费、维护费、其他费用。
后评价财务评价中的年运行费应该按照***水库工程管理局实际年运行费支出计算，但是由于***水库工程运行期只有两年，因此，1999年及2000年年运行费按实际支出计，其他年份的年运行费按预测值计。
参照水利部水财[1995]281号文“关于试行财务基准收益率和年运行费率标准的通知”，小水电站年运行费率为7～9%，混凝土坝水库年运行费率为3～4%。
***水库大坝工程固定资产原值为118703.65万元（不包括水库淹没处理和移民安置费54158.05表2-7更新改造投资计算表（纯一期投资）单位：
万元
项目
折旧
财务价格
不变价格
年折旧
残值率（%）
净残值
更新改造
年限
投资
房屋建筑
50
127392.90
131915.35
2638.31
0
0
压力钢管
50
505.23
523.16
10.25
2
10.46
闸门
25
10341.25
10708.36
419.77
2
214.17
14711.38
发电设备
25
2276.47
2357.28
91.46
3
70.72
变电设备
25
1589.31
1645.73
63.85
3
49.37
交通起重
15
366.69
379.71
24.05
5
18.99
379.71
工具设备
10
1751.25
1813.42
175.90
3
54.40
4687.82
附属设备
10
2775.86
2874.40
281.69
2
57.49
合计
146998.96
152217.42
3705.29
475.60
万元），发电工程固定资产原值7385.69万元，按照上述年运行费率估算年运行费合计为4078~5413万元。
根据***水库工程实际情况，预测值比实际情况有些偏高。
为使预测的年运行费更接近实际，本次后评价根据河北省现有水利工程年运行费支出情况和***水库试运行期间年运行费支出情况，对城市和工业供水、灌溉供水及发电各项工程年运行费分别进行估算。
1、发电工程年运行费
发电工程年运行费包括：
工资、福利费、水费、修理费及其他费用等。
（1）工资及福利费。
工资是指水电站全部生产经营人员的工资，包括基本工资、附加工资、工资性津贴等。
根据《小水电建设项目经济评价规程》（SL16-95），***水电站定员编制为运行人员24人，检修调试人员16人，管理服务人员39人，合计79人。
由于在水电站的管理中引进现代化管理手段，提高了管理效率，实际编制为40人。
参照秦皇岛市统计年鉴（1999年）“电力、煤气及水的生产和供应业”职工年平均工资为15000元，福利费为工资总额的14%，合计工资及福利费为68.40万元。
（2）水费。
由于***水电站分摊了共用工程的投资，故水费可以不计。
（3）修理费。
修理费包括原规程中大修理费在各年的分摊值，还包括水电站运行、维修、事故处理等耗用的材料、备品、低值易耗品等费用。
根据***水库水电站和现有省水利工程水电站运行情况，取固定资产原值的1%为73.86万元。
（4）其他费用。
其他费用包括办公费、旅差费、科研教育费。
根据《小水电建设项目经济评价规程》（SL16-95），按照其他费用=装机容量（千瓦）×其他费用定额（元/千瓦）的计算方法，取其他费用定额为12元/千瓦，偏僻地区另加10%，合计为26.40万元。
（5）供电年运行费。
由于供电所需人员已经包含在水电站人员编制之中，故供电年运行费按输电线路维护维修成本计，取水库电站至双山子供电线路总投资1400万元的1.5%，为21.00万元。
以上工资、福利费、水费、修理费及其他费用等各项总计，发电工程年运行费合计为189.66万元。
2、城市及农业灌溉供水工程的年运行费
城市及农业灌溉供水工程的年运行费包括工资及福利费、材料、燃料及动力费、维护费和其他费用。
（1）工资及福利费。
工资指水库管理局除水电站以外全部生产经营人员的工资，包括基本工资、附加工资、工资性津贴等。
***水库管理局设计定员编制为200人，减去水电站定员40人，承担城市及农业灌溉供水的管理人员应为160人。
参照秦皇岛市统计年鉴（1999年）职工年平均工资15000元,福利费为工资总额的14%，则工资及福利费合计为273.60万元。
（2）材料、燃料及动力费。
***水库工程年用电为165万kw·h，购电电价为0.50元/kw·h，折算年动力费为82.50万元。
材料、燃料费根据运行期耗费情况取维护费的6%，为89.19万元。
合计年耗材料、燃料及动力费合计为171.69万元。
（3）维护费。
维护费包括大修理费和工程维护费。
根据水利部水财[1995]281号《关于试行财务基准收益率和年运行费率标准的通知》附件2《水利建设项目财务基准收益率和年运行费率等参数测定工作和成果总报告》，大修理费率一般占固定资产原值的1%—2.5%（泵站取大值，水库取小值）。
***水库大修理费率取主体工程投资形成的固定资产（118703.65万元）的1%，为1187.04万元。
工程维护费根据现有水利工程经营状况估算为主体工程投资形成的固定资产的3‰，为356.11万元。
维护费合计为1543.15万元。
（4）其他费用。
其他费用包括办公费、旅差费、科研教育费。
根据现有水利工程经营状况估算为固定资产原值的1‰，为118.70万元。
以上工资及福利费、材料、燃料及动力费、维护费和其他费用等各项总计，城市及农业灌溉供水工程的年运行费为2107.14万元。
3、年运行费汇总
综合城市及农业灌溉供水工程和发电工程年运行费计算结果，***水库工程正常运行期间工资及福利费为342.00万元，材料、燃料及动力费为171.69万元，维护费及修理费为1617.01万元，其他费用为166.10万元，合计年运行费为2296.80万元。
纯一期工程的年运行费按照总投资年运行费的94.3%计算，即工资及福利费为322.51万元，材料、燃料及动力费为161.90万元，维护费及修理费为1524.84万元，其他费用为156.63万元，合计纯一期工程的年运行费为2165.88万元。
年运行费计算成果详见表2-8。
表2-8***水库年运行费汇总表单位：
万元
项目
整体工程
纯一期
城市及农业灌溉
供水工程
发电工程
合计
投资
工资及福利费
273.60
68.40
342.00
322.51
材料燃料及动力费
171.69
171.69
161.90
维护费及修理费
1543.15
73.86
1617.01
1524.84
其他费用
118.70
47.40
166.10
156.63
合计
2107.14
189.66
2296.80
2165.88
由于***水库建成后，北方连续干旱，水库未能蓄满水，供水能力还未达到设计水平，因此水库还未正常运行。
本次财务后评价按2005年水库投入正常运行预测，在此之前的2001、2002、2003、2004年水库年运行费分别按正常运行期年运行费的40%、60%、80%、90%估列，各年年运行费分别为918.72、1378.08、1837.44、2067.12万元。
纯一期工程2001～2004年各年年运行费分别为866.35、1299.53、1732.70、1949.29万元。
2.3流动资金
流动资金是指为维持生产经营而占用的全部周转资金。
***水库工程竣工财务决算表中明确移交管理单位流动资产621.14万元，其中备品备件购置费为27.82万元，工器具及生产家具购置费为57.81万元，管理用具购置费为15.11万元，管理运行启动费为520.4万元，分别为存货和现金。
由于移交工作于1999年进行，故流动资产从1999年投资中剥离；又由于无负债，故全部流动资产作为运营期的流动资金于运行初期的1999年投入。
“纯一期投资”评价方案的流动资金直接采用“总投资”评价方案的流动资金621.14万元，不再进行分摊计算。
2.4销售税金及附加
1、农业灌溉供水
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，农业灌溉供水免征营业税及城市维护建设税和教育费附加。
2、城市和工业供水
按照现行财税政策，城市和工业供水应缴纳营业税，以供水销售收入为计税依据，税率为3%；应缴纳城市维护建设税，以实际缴纳的营业税税额为计税依据，税率为1%；应缴纳教育费附加，以实际缴纳的营业税税额为计税依据，税率为3%。
3、发电
按照现行财税政策，发电应缴纳增值税，以供电销售收入为计税依据，税率为6%，不再做进项税额扣减。
应缴纳城市维护建设税，以实际缴纳的营业税税额为计税依据，税率为1%；应缴纳教育费附加，以实际缴纳的营业税税额为计税依据，税率为3%。
4、养殖
目前尚无此项收入。
预测未来收入时，暂按缴纳农业特产税计，税率为营业额的8%。
5.旅游及服务业
按照现行财税政策，旅游及服务业应缴纳营业税，以旅游及服务收入为计税依据，税率为5%；应缴纳城市维护建设税，以实际缴纳的营业税税额为计税依据，税率为1%；应缴纳教育费附加，以实际缴纳的营业税税额为计税依据，税率为3%。
2.5借款利息
***水库工程属全额拨款，其中个别时期资金不足时有小额贷款，本利均已由拨款中核减，利息支出计入了工程总投资。
3总成本费用
***水库工程总成本费用按经济性质分类包括材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费、折旧费、摊销费、利息净支出及其他费用等。
3.1材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费
1999、2000年材料、燃料及动力费、工资及福利费、维护费按实际支付金额计，自2001年为预测值，各年金额详见2.2.1.2年运行费中的表2-8：
***水库年运行费汇总表。
3.2折旧费
1、总投资固定资产折旧
根据《水利建设项目经济评价规范》（SL72—94）附录A“水利工程固定资产分类折旧年限的规定”，将***水库工程固定资产分为房屋及建筑物、压力钢管、闸门启闭设备、发电设备、附属设备、变电配电设备、工具设备、交通起重设备等8个种类，折旧年限分别为50年、50年、25年、25年、10年、25年、10年、15年，并按1999年不变价格进行了调整，计算出年折旧费。
由于无固定资产年度购置资料，1999年不变价格的调整按照以不变价格计算的总投资与财务价格计算的总投资的比值1.0355为系数进行调整。
计算结果年折旧费为3984.14万元，详见表2-9。
2、纯一期投资固定资产折旧
在表2-9固定资产折旧费中,设备属纯一期工程,其固定资产折旧费直接计入纯一期工程固定资产折旧费中；压力钢管是按二期工程建设的，其纯一期工程固定资产折旧费按总投资中固定资产折旧费的66.7%计；建筑工程考虑了二期工程，其中大坝工程纯一期固定资产折旧费按总投资中固定资产折旧费的89.6%计，发电和变电工程纯一期固定
表2-9固定资产折旧计算表（总投资）单位：
万元
序
号
项目
折旧
年折
旧率
（%）
帐面
原值
1999年价格
年限
原值
年折旧费
残值率
净残值
（年）
（%）
固定资产合计
160468.56
166165.19
3984.14
1
房屋及建筑物
50
2
140610.27
145601.93
2912.04
0
0
2
金属结构
11098.71
11492.71
435.14
229.85
2.1
压力钢管
50
2
757.46
784.35
15.37
2
15.69
2.2
闸门启闭设备
25
4
10341.25
10708.36
419.77
2
214.17
3
发电设备
25
4
2276.47
2357.28
91.46
3
70.72
4
附属设备安装
10
10
2775.86
2874.40
281.69
2
57.49
5
变电配电设备
25
4
1589.31
1645.73
63.85
3
49.37
6
工具设备
10
10
1751.25
1813.42
175.90
3
54.40
7
交通起重设备
15
5
366.69
379.71
24.05
5
18.99
说明：
1999年价格固定资产原值=帐面原值×1.0355（按1999年不变价格调整计算的投资总额/实际价格的投资总额）。
资产折旧费按总投资中固定资产折旧费的66.7%计；临时工程纯一期固定资产折旧费按总投资中固定资产折旧费的91.8%计。
按照上述比例计算纯一期投资年固定资产折旧费为3705.29万元，详见表2-10。
表2-10固定资产折旧计算表（纯一期投资）单位：
万元
序
号
项目
折旧
年折
旧率
（%）
帐面
原值
1999年价格
年限
原值
年折旧费
残值率
净残值
（年）
（%）
固定资产合计
146998.96
152217.42
3705.29
1
房屋及建筑物
50
2
127392.90
131915.35
2638.31
0
0
2
金属结构
10846.48
11231.53
430.02
224.63
2.1
压力钢管
50
2
505.23
523.16
10.25
2
10.46
2.2
闸门启闭设备
25
4
10341.25
10708.36
419.77
2
214.17
3
发电设备
25
4
2276.47
2357.28
91.46
3
70.72
4
附属设备安装
10
10
2775.86
2874.40
281.69
2
57.49
5
变电配电设备
25
4
1589.31
1645.73
63.85
3
4
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