全国自考审计学真题参考答案doc.docx
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全国自考审计学真题参考答案doc
2009年4月全国自考审计学真题参考答案
一、单项选择题
7.注册会计师审计的产牛主要是由于
财产所有权与管理权分离
B.
财产所有权与经营权分离
C.
提高企业管理水平的需要
D.
遵守《公司法》的需要
答案：
B
2.下列情况小，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）
A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
答案:
D
3.在资产负债表屮列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项
定（）
估价或分摊
B.
表达与披露
C.
权利和义务
D.
存在或发牛
答案：
B
4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是
（）
4.业务性质比较简单
B.被审计单位面临亏损的压力
C.内部控制比较健全
D.被审计单位是会计师事务所的常年客户
答案：
B
5.注册会计师采用系统选样法从6000张凭证屮选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号
为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）
A.
115号
B.
135号
C.
195号
D・235号
答案：
A
6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答案：
B
7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）
详细复核
B.
重点复核
C.
—•般复核
D.
特殊复核
答案：
C
8・某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审
计的业务约定书，2006年2月9H至16H按计划进行外勤审计工作，并于当月20H签发审计报告,则该会计师事务所至少应将有关本审计项F1的当期档案保管至（）
4.
2016年2月8H
B.
2016年2月16日
C.
2016年2月20日
D.
2016年12月31日
答案：
C
9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（）
A.拒绝提供应付账款明细表
B.拒绝提供管理当局声明书
C.拒绝就长期投资进行函证
D.拒绝就存货进行实地监盘
答案：
A
10.下列职务中，不展于不相容职务的是（）
A执行某项业务与记录该项业务
B.记录总账与记录明细账、H记账
C.授权某项业务与审核该项业务
D.执行某项业务与审核该项业务
答案：
C
注册会计师向债务人函证应收账款的主要ri的是为了（）人证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性
B.确定应收账款能否收回
C,符合专业标准的要求
D.确定坏账损失的处理是否恰当答案：
A
12.注册会计师实地观察重要的固定资产吋，应重点观察（）
A.
固定资产计提折旧
B.
木期减少的固定资产
C.
木期新增加的固定资产
D.
正在使用的固定资产
答案：
C
13.下列不属于财经法纪审计特征的是（）
A.有固定的审计模式
B.执法的严肃性和强制性
C.审计对象的复杂性
D.事后突击性
答案：
A
14.注册会计师对S公司的存货进行计价测试。
在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是（）
系统抽样
B.
随机抽样
C.
判断抽样
D.
分层抽样
答案：
D
15.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）
直接进行符合性测试
B.
直接进行实质性测试
C.
直接进行实地盘点
D.
不进行实质性测试
答案：
B
16.注册会计师审计应收账款的H的，不应包括（）人・确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
确定应收账款会计报表披露的恰当性
答案：
C
17,报送审计一般适用于（）
4・情节严重的财经法纪审计
B.经济效益审计
C.专题（案）审计
D.行政事业单位的经费收支审计
答案：
D
18.注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进
行函证。
函证的对象应当是（）
4.
B公司的律师
B.
金融监管机构
C.
B公司存过款的所有银行
D.
公司的主要股东
答案:
c
19.盘点库存现金时，通常实施（）
定期检查
B.
突击检查
C.
通知检查
D.
不定期检查
答案：
B
20.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性"认定，下列最有效的审计程序是O
A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
c.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商詁价ri表相核对
D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较
答案：
D
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题冃要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或
未选均无分。
/.审计按照主体分类，可分为（）
4.
政府审计
B.
事前审计
C.
内部审计
D.
社会审计
E.
事后审计
答案:
AACADA
解析：
（P48）
2.一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计Fl标（）
A.
真实性
B,
完整性
C.
估价
D.
披露
E.
分类
答案：
AABACA
3.以下审计工作底稿屮，属于业务类工作底稿的有（）
A.与委托人签订的审计合同
B.与一般客户签订的销售合同
C.被审计单位的营业执照
D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同
E.审计总结
答案：
BADA
4.审计证据的充分性与适当性Z间的内在关系为（）
4.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少
B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低
C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之问的内在关系答案：
AACADA
5.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程
序（）
A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱
B.被审计单位没有定期与供应商对账
C.应付账款存在借方余额
D・审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
E.期末发牛的应付账款
答案：
AABADA
6.单位内部审计的形式包括（）
A.
定期性审计
B.
Fl常性审计
C.
周期性审计
D.
专题性审计
E.
经济性审计
答案：
AABACADA
7.以下各项，属于注册会计师业务范围的有（）
A.审查企业会计报表，出具审计报告
B.资产评估
C.承办会计咨询、会计服务业务
D.验证企业资本，出具验资报告
E.代理理财业务
答案：
AACADA
8.在应收账款的审计屮，注册会计师可以利用的比率为（）
人应收账款增加与销售收入增加的比率
B.应收账款周转率
C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率
D.坏账准备与应收账款余额的比率
E.总资产周转率
答案：
AABACADA
解析：
（P172）
9.引起复审的原因有（）
A.注册会计师根据审计准则，要求进行复审
B.被审计单位对审计结论提岀-异议
C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量血进行复审
D.法律诉讼引起复审
E.后续审计所必须的程序
答案：
BACADA
10.审计报告应当包括的内容有（）
A.标题
B.意见段
C.管理建议书
D.报告FI期
E.收件人
答案：
AABADAEA
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
/.审计流程
答案：
是指审计人员在具体的审计过程屮所采取的行动和步骤。
（1分）审计流程包插广义和狭
义两方面的含义。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项H开始，到审计工作结束的全部过
程；狭义的审计流稈是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
（1分）
2.分析性复核
答案：
是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些巫要比率或趋势与预期数额和和关信息的差杲。
（I分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较
析和相对数的比较分析两种方法。
（1分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
A简述审计工作底稿的复核。
答案：
对审计工作底稿应当进行三级复核。
所谓三级复核是指审计工作底稿应由项H负责人,部
门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计T作底稿进行逐级复核的一种复
核制度。
（2分）
项H负责人的复核是三级复核制度屮的第一级复核，称为详细复核。
（1分）部门负责人的复核是三级复核制度屮的第二级复核，称为一般复核。
（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度屮的第三级复核，称为重点复核。
（I分）
2.简述财经法纪审计的作用。
答案：
财经法纪审计的作用主要体现在以下儿个方面：
（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。
（1分）
（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动。
（1分）
（3）严肃财经纪律，纠正不正Z风，保证企业行为的合法性、合规性。
（1分）
（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平。
（1分）
（5）及时处理经济发展屮出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监
督体系的进一步完善。
（1分）
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
1.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？
为什么即使被审计单位经符合性测试被认定
拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？
答案：
（I）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：
%1符合性测试的内容为内部控制：
实质性测试的内容为账户金额。
（1分）
%1符合性测试的H的为评价内部控制有效性；实质性测试的H的为评价账户金额正确性。
（I分
）
%1符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。
（1分）
%1符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。
（1分）
符合性测试与实质性测试的联系体现在：
符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结杲为确定实质性测试的性质、时间和范削提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。
（2分）
（2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：
%1内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，戢严格的内部控制也有其本身的固有限制：
一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因索的限制，包括冇关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。
这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
（2分）
%1内部控制是否真正冇效，需要通过执行符合性测试程
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