会计分录练习题以及答案.docx
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会计分录练习题以及答案
会计分录练习题以及答案
习题一
（一）做分录：
1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。
2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。
3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。
4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。
5．编制大华公司2010年12月31日利润表。
（二）资料：
大华公司2010年12月份各项资料如下：
1．月初各账户期初余额见下表：
单位：
元
会计科目
借方
贷方
库存现金
88000
银行存款
1170000
交易性金融资产
200000
应收票据
2000000
应收账款
980000
预付账款
120000
其他应收款
在途物资
原材料
4650000
生产成本
100000
库存商品
2200000
固定资产
5400000
在建工程
1000000
累计折旧
780000
短期借款
700000
应付票据
500000
应付账款
520000
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
712500
应付利息
33000
其他应付款
657000
长期借款
1000000
实收资本
8000000
资本公积
500000
盈余公积
480000
本年利润
5300000
利润分配
150500
合计
18620500
18620500
2．月初各明细账户余额如下：
原材料——甲材料，期初结存30000公斤，@100元，金额为3000000元。
原材料——乙材料，期初结存50000公斤，@30元，金额为1500000元。
——丙材料 期初结存3000公斤，@50元，金额为 150000元。
生产成本——A产品，期初余额 30000元
——B产品，期初余额 70000元
库存商品——A产品，期初库存1500件，单位成本1000元，总成本计1500000元。
库存商品——B产品，期初库存1000件，单位成本 700元，总成本计 700000元。
应收票据——华新公司 2300000元
应收账款——华光公司 980000元
预付账款——华鹏公司 100000元
——预付车间修理费 20000元
应付票据——友达公司 500000元
应付账款——大明公司 380000元
——应付广告费 140000元
应交税费——应交增值税 （借方）790500元
——应交所得税 78000元
其他应付款——应付电费 273000元
——应付水费 384000元
实收资本——华发公司 8000000元
3．大华工厂发生下列各项经济业务：
（1）3日，收到华光公司还来货款880000元，存入银行。
借：
银行存款 880000
贷：
应收账款——华光公司 880000
（2）3日，仓库发出甲材料11000公斤，其中，A产品耗用2400公斤，B产品耗用7400公斤，车间一般耗用1200公斤，发出乙材料20000公斤，全部用于A产品生产。
（发出材料计价方法采用先进先出法）
借：
生产成本——A产品 840000
——B产品 740000
制造费用 120000
贷：
原材料——甲材料 1100000
——乙材料 600000
（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2000公斤，@98元，价款总计196000元，购进乙材料20000公斤，@28元，价款总计560000元，增值税额率17%，上月已预付100000元，其余款项全部用银行存款支付。
借：
在途物资——甲材料 196000
——乙材料 560000
应交税费——应交增值税（进项税额） 128520
贷：
预付账款——华鹏公司 100000
银行存款 784520
（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。
材料运杂费的分配率=44000/（2000+20000）=2（元/公斤）
甲材料应负担的运费=2000×1=4000（元）
乙材料应负担的运费=20000×1=40000（元）
借：
在途物资——甲材料 4000
——乙材料 40000
贷：
库存现金 44000
（5）5日，开出转账支票78000元，交纳所得税。
借：
应交税费——所得税 78000
贷：
银行存款 78000
（6）6日，开出转账支票657000元，交纳上月电费273000元，水费384000元。
借：
其他应付款——应付电费 273000
——应付水费 384000
贷：
银行存款 657000
（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2500000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。
实收资本的金额＝（8000000÷80％）×20%=2000000
资本公积的金额＝2500000－2000000＝500000
借：
银行存款 2500000
贷：
实收资本——东方公司 2000000
资本公积 500000
（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。
借：
原材料——甲材料 200000
——乙材料 600000
贷：
在途物资——甲材料 200000（参考3和4题）
——乙材料 600000
（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280000元。
借：
应付账款——大明公司 280000
贷：
银行存款 280000
（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200000元，存入银行存款户。
借：
银行存款 200000
贷：
预收账款——华新公司 200000
（11）12日，向华联公司销售A产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。
借：
应收账款——华联公司 2340000
贷：
主营业务收入——A产品 2000000
应交税费——增值税（销项税额） 340000
（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210000元支付第四季度的产品广告费（已预提140000元）。
借：
销售费用 70000
应付账款——应付广告费 140000
贷：
银行存款 210000
（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585000元，发生的包装费20000元、运杂费15000元，上述款项通过银行转账支付。
机器到达后，用银行存款支付安装费50000元，安装完毕交付使用。
固定资产买价＝585000÷1.17＝500000
借：
在建工程 535000
应交税费——增值税（进项税额） 85000
贷：
银行存款 620000
借：
在建工程 50000
贷：
银行存款 50000
固定资产成本＝500000＋20000＋15000＋50000＝585000
借：
固定资产 585000
贷：
在建工程 585000
（14）17日，开出转账支票，以银行存款684000元发放职工工资。
借：
应付职工薪酬 684000
贷：
银行存款 684000
（15）18日，向华新公司销售B产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。
借：
预收账款——华新公司 200000 （参考10题）
应收票据——华新公司 2140000
贷：
主营业务收入——B产品 2000000
应交税费——增值税（销项税额） 340000
（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。
借：
固定资产 200000
应交税费——增值税（进项税额） 34000
贷：
应付账款——华美公司 234000
（17）19日，以银行存款40000元支付销售产品的运杂费。
借：
销售费用 40000
贷：
银行存款 40000
（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10000元。
借：
其他应收款——王平 10000
贷：
库存现金 10000
（19）21日，向银行借入三年期长期借款2000000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。
该借款的利息每季度支付一次。
借：
在建工程 2000000
贷：
长期借款 2000000
（20）25日，用银行存款购买股票30000股，每股价格为20元（不含手续费）。
借：
交易性金融资产 600000
贷：
银行存款 600000
（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240000元。
借：
预付账款——预付车间修理费 240000
贷：
银行存款 240000
（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300000元，已提折旧250000元，支付清理费用20000元，出售收入为38000元。
借：
累计折旧 250000
固定资产清理 50000
贷：
固定资产 300000
借：
固定资产清理 20000
贷：
银行存款 20000
借：
银行存款 38000
贷：
固定资产清理 38000
借：
营业外支出 32000
贷：
固定资产清理 32000
（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228000元（持有成本200000元）。
借：
银行存款 228000
贷：
交易性金融资产 200000
投资收益 28000
（24）27日，出售丙材料3000公斤，每公斤售价50元，计150000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。
借：
银行存款 175500
贷：
其他业务收入——丙材料 150000
应交税费——增值税（销项税额） 25500
（25）27日，结转上述销售3000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150000元。
借：
其他业务成本 150000
贷：
原材料——丙材料 150000
（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400000元，拨付希望小学捐赠款。
借：
营业外支出 400000
贷：
银行存款 400000
（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9800元，余款退回现金。
借：
管理费用 9800
库存现金 200
贷：
其他应收款——王平 10000（参考18题）
（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500000元，支付汇票款。
借：
应付票据——友达公司 500000
贷：
银行存款 500000
（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285000元，生产B产品生产工人工资273600元，车间管理人员工资68400元，企业管理人员工资57000元。
借：
生产成本——A产品 285000
——B产品 273600
制造费用 68400
管理费用 57000
贷：
应付职工薪酬 684000
（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20000元。
借：
制造费用 20000
贷：
预付账款——预付车间修理费 20000
（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19500元，其中：
长期借款的利息15000元，短期借款的利息4500元。
借：
财务费用 4500
在建工程 15000
贷：
应付利息 19500
（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）
（32）31日，计算当月应交纳的消费税170000元，应交纳的城市维护建设税为341640元，应交纳的教育费附加为8990元。
借：
营业税金及附加 493630
贷：
应交税费——应交消费税 170000
——城市维护建设税 314640
——教育费附加 8990
（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60000元，B产品耗用42800元，车间照明用74200元，行政管理部门照明用87000元。
均未支付。
借：
生产成本——A产品 60000
——B产品 42800
制造费用 74200
管理费用 87000
贷：
其他应付款——应付电费 264000
（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108000元，行政管理部门用260000元。
均未支付。
借：
制造费用 108000
管理费用 260000
贷：
其他应付款——应付水费 368000
（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168000元，企业行政管理部门固定资产应提46070元。
借：
制造费用 168000
管理费用 46070
贷：
累计折旧 214070
（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。
（参考29题）
本月应分配的制造费用总额＝120000（2题）＋68400（29题）＋20000（30题）＋74200（33题）＋108000（34题）＋168000（35题）＝558600
制造费用分配率=558600/（285000+273600）=1
A产品应负担的制造费用=285000×1=285000（元）
B产品应负担的制造费用=273600×1=273600（元）
借：
生产成本——A产品 285000
——B产品 273600
贷：
制造费用 558600
（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：
A产品完工1500件；B产品完工2000件；结转其实际制造成本。
本月完工A产品的生产成本＝30000（期初余额）＋840000（2题）＋285000（29题）＋60000（33题）＋285000（36题）＝1500000
本月完工B产品的生产成本＝70000（期初余额）＋740000（2题）＋273600（29题）＋42800（33题）＋273600（36题）＝1400000
借：
库存商品——A产品 1500000
——B产品 1400000
贷：
生产成本——A产品 1500000
——B产品 1400000
[计算过程：
A产品单位成本=1500000÷1500=1000（元）
B产品单位成本=1400000÷2000=700（元） ]
（38）31日，结转已销A产品1000件，B产品1000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。
借：
主营业务成本——A产品 1000000
——B产品 700000
贷：
库存商品——A产品 1000000
——B产品 700000
（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2000元，存入银行。
借：
银行存款 2000
贷：
营业外收入 2000
（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。
借：
主营业务收入 4000000（参考11题和15题）
其他业务收入 150000（参考24题）
营业外收入
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