注册会计师《审计》考前模拟试题及答案10含答案.docx
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注册会计师《审计》考前模拟试题及答案10含答案
2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（10）含答案
2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（10）
一、单项选择题
1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。
A.代编财务信息提供合理保证
B.财务报表审阅提供有限保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D.鉴证业务提供高水平保证
2.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
3.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（ ）。
A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
4.下列有关审计程序的说法中，错误的是（ ）。
A.检查有形资产可以为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务等认定提供可靠的审计证据
B.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，会使观察提供的证据受到限制
C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D.重新计算可通过手工方式或电子方式进行
5.下列有关注册会计师对函证过程的控制的说法中，不恰当的是（ ）。
A.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出
B.在询证函中明确要求被询证者将回函寄至被审计单位
C.如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往
D.在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，选择独立于被审计单位的邮寄服务机构，并亲自寄发询证函
6.下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。
A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
7.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。
A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问特定人员的程序，将询问时间作为主要识别特征
8.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中不正确的是（ ）。
A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
9.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（ ）。
A.潜在错报的重大程度
B.控制对相关风险的抵销效果
C.错报发生的可能性
D.风险的性质
10.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
11.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（ ）。
A.准确性、计价和分摊
B.发生
C.权利和义务
D.完整性
12.下列各项中，与应付账款实质性程序相关的说法中不恰当的是（ ）。
A.检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算，与应付账款“准确性、计价和分摊”认定直接相关
B.从应付账款明细账选取项目实施函证，与应付账款“存在”认定直接相关
C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，与应付账款“完整性”认定直接相关
D.从验收单追查至相应的供应商发票，同时再追查至应付账款明细账，与应付账款“存在”认定直接相关
13.下列各项中，注册会计师检查存货可变现净值的计量是否合理时应充分关注的是（ ）。
A.被审计单位是否不存在不诚信的情况
B.被审计单位存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
C.被审计单位是否阻挠实施函证程序
D.被审计单位存货是否真实存在
14.下列各项中，有关注册会计师监盘库存现金的相关说法中不恰当的是（ ）。
A.可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序
B.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序
C.有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整
D.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班时或下午下班前
15.下列有关会计分录测试的说法中，不正确的是（ ）。
A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试
B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试
C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围
D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录
16.下列关于注册会计师按照规定对内部审计人员执行的工作进行指导、监督和复核的说法中，不正确是（ ）。
A.注册会计师对内部审计人员执行的工作的指导、监督和复核应当足以使注册会计师对内部审计人员就其执行的工作已获取充分、适当的审计证据以支持相关审计结论感到满意
B.注册会计师在确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时应当要求内部审计人员独立于被审计单位
C.指导、监督和复核的性质、时间安排和范围应当恰当应对对涉及判断的数量或金额、评估的重大错报风险、拟提供直接协助的内部审计人员客观性和胜任能力的评价结果
D.复核程序应当包括由注册会计师检查内部审计人员执行的部分工作所获取的审计证据
17.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（ ）。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
18.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
19.下列关于会计估计的性质的相关说法中，不正确的是（ ）。
A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，表明财务报表存在错报
B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响
C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大
D.会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额
20.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果
B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
21.首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（ ）。
A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
22.下列针对审计工作底稿的复核的说法中不恰当的是（ ）。
A.所有的审计工作底稿至少要经过一级复核
B.在项目组内部复核时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作
C.审计项目复核贯穿审计全过程
D.项目经理应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责
23.如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中错误的是（ ）。
A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响
B.审计证据的可靠性可能受到影响
C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见
D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师应当与被审计单位解除业务约定
24.如果前任注册会计师针对被审计单位上期财务报表发表了保留意见，导致保留意见的事项延续至本期，本期注册会计师经过审计未发现本期财务报表存在重大错报，未解决事项对本期影响也不重大，则应当（ ）。
A.说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响，因此发表了非无保留意见
B.发表无保留意见
C.在导致非无保留意见事项段中只提及对应数据的影响
D.在导致非无保留意见事项段中只提及本期数据的影响
25.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生
C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率
D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
二、多项选择题
1.下列各项中，导致审计固有限制的有（ ）。
A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力
B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断
C.注册会计师的胜任能力可能不足够
D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并且应减少其他领域的审计资源
2.下列关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，错误的有（ ）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强
C.如果询证函中的信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小
D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序
3.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（ ）。
A.在会计师事务所长期从事审计工作
B.了解注册会计师的审计过程
C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D.了解相关法律法规和审计准则的规定
4.下列有关项目组内部讨论的说法中，恰当的有（ ）。
A.项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要，可以保证所有事项得到恰当的考虑
B.项目经理应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
C.项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论
D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
5.下列各项中，属于控制环境要素的有（ ）。
A.被审计单位的人力资源政策与实务
B.被审计单位的组织结构
C.被审计单位管理层的理念
D.被审计单位的信息系统
6.下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（ ）。
A.向购买方函证
B.以营业收入明细账为起点，检查销售合同、销售发票、销售单及发运单
C.结合信用风险评估，分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当
D.以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押
7.下列关于违反法律法规行为对出具审计报告的影响的说法中，正确的有（ ）。
A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C.如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见
D.如果由于审计范围受到管理层或治理层以外的其他方面的限制而无法确定被审计单位是否存在违反法律法规行为，注册会计师应当评价这一情况对审计意见的影响
8.下列各项中，属于注册会计师应当较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的情况的有（ ）。
A.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断
B.当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时
C.内部审计人员缺乏足够的胜任能力
D.当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时
9.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师不应当在风险评估阶段实施的有（ ）。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
C.评估会计估计的合理性
D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
10.下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的有（ ）。
A.关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
B.注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见
C.对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露
D.针对预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露
三、简答题
1.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。
甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。
相关事项如下：
（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2018年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。
选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制总体偏差率的最佳估计，同时考虑了抽样风险。
（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。
测试样本后，发现1例偏差。
当信赖过度风险为10%、样本中发现的偏差为1时，风险系数为3.9。
要求：
（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
（2）针对上述第
（1）至（4）项，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（3）针对上述第（5）项，计算总体偏差率上限。
2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。
相关控制在2017年度审计中经测试运行有效。
因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
（2）考虑到甲公司2018年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。
考虑到该控制自2018年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
（4）审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
（5）甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。
审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
（6）审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2017年度审计中测试结果满意，且在2018年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求：
针对上述第
（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
3.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2018年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。
a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
（5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
（6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。
要求：
（1）针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（2）针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。
4.ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会委托，对甲公司2018年度财务报表进行审计。
审计工作底稿中记载的有关甲公司货币资金的部分内容摘录如下：
（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：
单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部门，与财务部一并由财务总监分管。
内部审计部门的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。
（3）在结合已有银行账户清单对甲公司银行存款进行审计时，审计项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求甲公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。
（4）针对大额款项的支出，审计项目组根据评估结果认为漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。
（5）鉴于甲公司存在大额已质押的定期存款，审计项目组检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同进行了核对。
（6）针对甲公司投资于证券交易业务，注册会计师抽查交易频繁的资金收支，未发现异常情况。
要求：
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要提出改进建议。
5.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家公司2018年度财务报表，与审计沟通的相关事项摘录如下：
（1）A注册会计师认为应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的具体情况，包括识别的特别风险以及财务报表整体的重要性水平。
（2）甲公司2017年度财务报表由ABC会计师事务所B注册会计师担任项目合伙人，完成审计
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