第六章关税练习题.docx

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第六章关税练习题

第六章关税练习题

（一）单项选择题

1．特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。

征收特别关税由

（）决定。

A．海关总署B．国家税务总局

C．财政部D．国务院关税税则委员会

2．临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过（）。

A．3个月内B．6个月

C．4个月D．9个月

3．根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（）实际成交价格为基础审定完税价格。

A．到岸价格B．申报价格

C．实际成交价格D．离岸价格

4．陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。

如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

A．1‰B．3‰

C．5‰D．2‰

5．甲公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，境内运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有甲公司向其采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15%，则甲公司应纳进口关税为（）。

A．60万元B．60.6万元

C．60.23万元D．60.83万元

6．纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起（）内，向指定银行缴纳税款。

A．15日B．30日

C．7日D．10日

7．非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物物品放行之日起（）。

A．10年内B．3年内

C．l年内D．2年内

8．2010年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。

使用2年后项目完工，2012年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。

该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%。

海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。

A．12万元B．15万元

C．18万元D．30万元

9．在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起（）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

A．15日B．30日

C．7日D．10日

10.海关关税的滞纳金征收比率为（）。

A.1%B.1‰

C.0.5‰D.5‰

（二）多项选择题

1．进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

一般情况下，推定为所有人的人包括（）

A．对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B．对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C．对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人

D．对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人

2．我国进口税则设有（）税率

A．最惠国税率B．特惠税率

C．协定税率D．普通税率

3.我国特别关税的种类包括（）。

A.报复性关税

B.保障性关税

C.进口附加税

D.反倾销税与反补贴税

4．下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（　）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

5．进口关税的计征形式包括（）。

A．从价税B．从量税

C．复合税D．滑准税

6．进口货物成交价格中，如果未包括下列费用，则应调整计入完税价格（）。

A．进口人向其境内采购代理人支付的购货佣金

B．进口人为购买进口货物，而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

D．运抵境内输入地起卸前的运费、装卸费

7．运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的境外（）估定完税价格。

A．修理费B．料件费

C．运输费D．保险费

8．运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的（）估定完税价格。

A．境外加工费B．境外料件费

C．复运进境的运输费用D．进境后的保险费

9．出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（）

A．运输及其相关费用B．保险费

C．单独列明支付给境外的佣金D．出口关税税额

10．对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有（）。

A．变价抵缴B．加收关税滞纳金

C．强制扣缴D．罚款

（三）计算题

1．某公司将一台设备运往境外修理,出境时向海关报明价值100000美元，当期汇率1:

6.278；支付境外修理费4000美元，料件费1000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。

当期汇率1：

6.277。

该设备适用税率7%,计算该公司进口关税。

2．上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元（包装物的费用10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费65万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。

假设该货物适用的关税税率为20%。

增值税税率为17%、消费税税率为10%。

要求：

请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

第六章关税练习题

（一）单项选择题

1.

【答案】D

【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。

征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

2．

【答案】C

【解析】临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4个月。

3．

【答案】C

【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格，实际成交价格为基础审定完税价格。

4．

【答案】B

【解析】陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。

如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

5．

【答案】A

【解析】400×15%=60（万元）

6．

【答案】A

【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

7．

【答案】C

【解析】关税补征期限为1年；追征期限为3年。

8．

【答案】C

【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1—申请补税时实际已使用的时间（月）÷监管年限×12]

完税价格=300×（1-24/60）=180（万元）

应补缴关税=180×10%=18（万元）

9．

【答案】B

【解析】在纳税义务人同海关发生争议时，纳说义务人应自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

10.

【答案】C

【解析】海关关税的滞纳金征收比率为万分之五。

（二）多项选择题

1．

【答案】ABD

【解析】进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

2．

【答案】ABCD

【解析】自2002年1月1日起，我国进口关税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等税率。

3.

【答案】ABD

【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税与保障性关税。

4．

【答案】BD

【解析】由买方负担的购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不计入该货物的完税价格。

5．

【答案】ABCD

【解析】进口关税的计征形式包括从价税、从量税、复合税、滑准税。

6．

【答案】BCD

【解析】如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格：

（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用

（4）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。

7．

【答案】AB

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费估定完税价格。

8．

【答案】ABC

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

9．

【答案】AB

【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。

出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。

10．

【答案】AC

【解析】自纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。

变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。

（三）计算题

1.

【答案】

通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费，为完税价格。

完税价格=（4000+1000）×6.277=31385（元）

应纳关税=31385×7%=2196.95（元）

2．

【答案】

（1）计算应纳关税

关税完税价格=1410+65+35=15010（万元）

关税=关税完税价格×关税税率

=1500×20%=302（万元）

（2）计算应纳消费税

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

=（1510＋302）÷（1-10%）=2013.33（万元）

消费税=组成计税价格×税率

=2013.33×10%=201.33（万元）

（3）计算应纳增值税

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

=1510＋302＋201.33=2013.33（万元）

增值税=组成计税价格×税率

=2013.33×17%=342.27（万元）