历年中级会计实务模拟题476.docx
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历年中级会计实务模拟题476
历年中级会计实务模拟题
简答题
1、2003年9月份初，某市甲公司“固定资产”科目的借方余额为2800000元，“累计折旧”科目的贷方余额为600000元，当月发生的有关固定资产的业务如下。
（1）从乙公司购人旧设备一台，其账面原价为200000元，已提折旧40000元，双方协商价为180000元。
（2）用一台设备对外投资产，该设备的账面原价为300000元，累计折旧120000元（已含本月计提的折旧），已计提减值准备5000元。
（3）一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为180000元，已提折旧178000元（已含本月计提的折旧），取得的残料变价收入1000元，支付清理费用4000元。
（4）在财产清查中发现没有人账的设备一台，其市价为100000元，估计折旧额为50000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。
（5）本月基本生产车间发生固定资产日常维护修理费30000元。
要求：
编制上述有关业务的会计分录；并计算本月应提的固定资产折旧并进行账务处理（假设采用综合折旧率，折旧率为1.5%；计提的折旧按6:
3:
1的比例计人生产成本、制造费用和管理费用）。
多选题
2、按照企业所得税的有关规定，对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有（）。
A．修理支出可在发生当期直接扣除
B．修理支出可以预提，也可以待摊
C．如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理
D．不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值
单选题
3、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。
以下程序排列正确的是（）。
①规划设计与方案报批；
②投资机会找寻；
③可行性研究；
④获取土地使用权证；
⑤投资机会筛选；
⑥施工建设与竣工验收；
⑦市场营销和物业管理；
⑧签署合作协议。
A．②⑤④③①⑥⑧⑦
B．②⑤③④①⑧⑥⑦
C．②④⑤③①⑧⑥⑦
D．②③⑤④①⑧⑥⑦
单选题
4、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。
A．资本公积
B．营业外收入
C．未分配利润
D．投资收益
单选题
5、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
多选题
6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
7、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20×7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×7年6月10日。
20×7年6月10日，该写字楼的账面余额8500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。
6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。
20×7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应（）。
A．借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
B．贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
C．借记“公允价值变动损益”科目200万元
D．贷记“公允价值变动损益”科目200万元
多选题
8、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
多选题
9、下列各项中，能够资本化的支出有（）。
A．购入生产用大型设备时支付的运杂费
B．经营租入固定资产的改良支出
C．企业筹建期间发生的费用
D．按销售收入的一定比例支付的专利权使用费
E．企业新产品开发过程中发生的研发人员的工资支出
多选题
10、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．增发股票
B．出售子公司
C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D．报告年度销售的部分产品被退回
单选题
11、下列有关资产负债表日后事项表述正确的是（）。
A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字
C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
多选题
12、乙公司对2006年10月1日购买股票业务并作转换账务处理后，“长期股权投资――丙公司（成本）”账户的余额为（）元。
A．19300000
B．27550000
C．28300000
D．25600000
简答题
13、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。
黄河公司2003―2004年度发生的经济业务和事项如下：
（1）2003年8月1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该产品的销售成本为180万元，市场销售价格为200万元，适用的增值税税率为17%。
为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100万元，增值税额17万元，黄河公司在进行会计处理时将214万元计入了公司在建工程的资产支出。
（2）2003年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失20万元，2003年12月31日尚未判决。
黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在16万～18万元之间（包括诉讼费1万元），并在资产负债表中确认了一项负债。
2004年3月20日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某18万元，另支付诉讼费用1万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。
当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。
简述对上述业务进行会计处理的原则和方法。
多选题
14、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（）。
A．对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理
E．对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
多选题
15、【资料四】 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。
2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：
（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
（2）2010年12月28日，三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。
该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2％，使用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1．2万元、0．5万元和0．3万元。
（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1―6小题。
根据资料
（1）、
（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理，表述正确的（ ）。
A．固定资产应按公允价值进行初始计量
B．支付的相关增值税税额不应计人固定资产的取得成本
C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
单选题
16、盛阳公司在对2010年1月1日至4月20日的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2009年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．579.60
C．600
D．640
多选题
17、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分，主要包括生产准备及开办费等，则其生产准备及开办费的内容有（）。
A．人员培训费用
B．人员提前进厂费
C．必需的生产办公、生活家具用具购置费
D．备品备件费
E．为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费
多选题
18、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本
B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C．外汇汇率发生较大变动
D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差
单选题
19、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是（）。
A．货币资金项目
B．应收账款项目
C．所有者权益项目
D．损益项目
单选题
20、由专业化公司处置不良物业资产时，其前提和基本依据是（）。
A．交易条件
B．处置时间
C．房地产价格
D．处置单位
-----------------------------------------
1-答案：
（1）购入固定资产
暂无解析
2-答案：
A,C
暂无解析
3-答案：
B
暂无解析
4-答案：
C
[解析]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。
所以选择C选项。
5-答案：
C
[解析]调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
6-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
7-答案：
C
[解析]企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
8-答案：
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。
9-答案：
A,B
暂无解析
10-答案：
A,B,C
[解析]选项A、B、C均属于非调整事项，选项D属于调整事项。
11-答案：
A
[解析]选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。
选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。
选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
12-答案：
C
4月1日的长期股权投资的成本=2000万元
13-答案：
由于2003年度会计各项目已经核算完毕，特别是损益类科目在结账后已无余额，不可能再对各科目作出调整，但是由于财务会计报告尚未对外报出，因此应调整2003年度财务会计报表的留存收益和相关项目及其金额。
暂无解析
14-答案：
A,B,C,D,E
[解析]以上项目均符合现行制度的规定。
15-答案：
B,D
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，若企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
16-答案：
B
[解析]事项二：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：
借：
以前年度损益调整――营业收入10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：
应收账款11700000借：
委托代销商品8000000贷：
以前年度损益调整――营业成本8000000借：
应收账款50000贷：
以前年度损益调整――销售费用（10000000×5‰）50000借：
以前年度损益调整――资产减值损失800000贷：
存货跌价准备800000借：
递延所得税资产（800000×25%）200000贷：
以前年度损益调整――所得税费用200000借：
应交税费――应交所得税[（10000000-8000000-50000）×25%]487500贷：
以前年度损益调整――所得税费用487500借：
利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：
以前年度损益调整2062500事项三：
2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。
盛阳公司2009年底确认的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（万元），合同成本=120（万元）；根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（万元），合同成本=（120+360）×25%=120（万元）。
应编制的调整分录为：
借：
以前年度损益调整――营业收入1500000贷：
工程施工――合同毛利1500000借：
应交税费――应交增值税（销项税额）[（3000000-1500000）×17%]255000贷：
工程结算255000借：
应交税费――应交所得税375000贷：
以前年度损益调整――所得税费用375000借：
利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：
以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税51万元（300×17%）后结算的收入款为159.6（210.6-51）万元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际（即错误的账务处理）计入“存货”项目的金额=300-159.6=140.4（万元），而正确的处理是计入“工程施工”150万元，“工程结算”185.1（210.6-25.5）万元，负差额不在存货项目列示，应体现在“预收款项”项目。
该事项应调减的“存货”项目的金额为140.4万元。
所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-140.4=579.6（万元）。
17-答案：
A,B,C,E
暂无解析
18-答案：
A,B,C
暂无解析
19-答案：
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
20-答案：
C
[解析]由专业化公司接收和处置不良物业资产，其前提和基本依据是房地产价格。
房地产价格分为两个层面：
①金融体系把不良物业资产出售给资产管理公司时的价格，称为接收价格；②资产管理公司在处置不良物业资产时的价格，称为处置价格。
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