中小企业税收筹划分析5441753.docx

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中小企业税收筹划分析5441753

中小企业税收筹划分析

摘要

随着中国整体发展速度迅猛，但是对于一些中小企业的对于中国经济的发展也具有重大的作用，发展中小企业也是大力促进中国经济发展的重要因素之一。

不过对于小型企业的发现在正面临着着不利的影响比如资金程度、人员安排等处在不利的位置。

伴随着我国法律规定与国家政策的不断更新，调整中小企业的发展战略促进中小企业的经济发展具有重要意义。

而国家税收对促进中小企业的发展具有重要意义。

所以选择合适的税收筹划模型,结合现实的企业,有力地论证中小企业不同发展阶段应该选择合适、可行的税收筹划模型开展税收筹划工作的必要性和可行性,有效、合理的开展税收筹划工作,减轻税收负担,合理且合法地实现自身企业利益与国家利益的实现合作共赢。

本文根据现在中小企业税收筹划的情况和筹划中小企业税收的好处，来说明说明中小企业税收筹划的不足和税收筹划的重大的作用，又通过国外的处理的方法例举出完善中国中小企业税收筹划的方法。

关键字：

中小企业税收筹划调整筹划

Abstract

Chinese economicstrength graduallyincreased, ChineseSMEsarealso increasinglyapparent effectofpushingtheeconomy, vigorouslydevelopsmallandmedium-sizedenterprises isalsoknownas thecommunity consensus.But thesmallandmediumenterprisesbythe scaleofenterprise, internalmanagement, nationalpolicyandsomanyrestrictions, easilyinadisadvantageousposition intheprocessofcompetitionwithlargeenterprises. Alongwith China'slawsandregulations andnationalpolicy ofconstantlyupdated, isofgreatsignificancetothedevelopment ofsmallandmedium-sizedenterprises topromotethe strategicadjustmentof economicdevelopmentofsmallandmediumenterprises. Statetax isofgreatsignificanceto promotethe developmentofsmallandmediumenterprises. Sochoosethe appropriate model oftaxplanning, combinedwiththerealityofthe enterprise,effectively demonstrates thedifferentstagesofdevelopment ofsmallandmedium-sizedenterprisesshouldchoose suitable, feasibletax planningmodel fortaxplanningof thenecessityandfeasibility, effective,reasonable taxplanning, reducethetaxburden, achievewin-wincooperation isreasonableand legitimate to realizetheirown interestsofenterprises andnationalinterests.Accordingtothe mediumandsmallenterprises taxplanning andthe planningof thesmallandmedium-sizedenterprise taxbenefits, to explain thelackof smallandmedium-sizedenterprise taxplanning and taxplanning amajor role, and throughexamplesof methodsofdealingwith foreign Chinese perfect methods oftaxplanningforsmes.

Keywords:

 smallandmedium-sizedenterprisetaxplanning adjustment planning

目录

中小企业税收筹划分析1

摘要1

Abstract2

目录3

1中小企业税收筹划的情况4

（1）管理阶层对筹划存在的误区4

（2）开展中小企业筹划的问题4

2筹划中小企业税收的好处5

（1）营造健康经营环境5

（2）提高纳税者素质5

3国外处理中小企业税收的方法6

（1）通过减免税营造公平环境6

（2）建立健全法律法规7

4完善我国中小企业筹划税收的方法7

（1）提高人员素质加强风险意思7

（2）完善税收筹划8

（3）政府大力支持8

（4）与政府多结合9

5结论9

6参考文献10

7致谢10

1中小企业税收筹划的情况

（1）管理阶层对筹划存在的误区

中国现在中小企业管理者对税收筹划工作认识的缺乏，导致他们难以明确的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，一些企业对税收筹划的主观动机的缺乏，导致企业在税收筹划工作方面的积极性较差。

然而财务综合性和专业性是税收策划所特有的，所以需要企业管理阶层熟练掌握国家的税务以及经济法律。

但是一些中小企业本着降低人力成本的本能，致使税收管理阶层核算体系的不完善，财务人员经济分析能力的缺乏，进而更导致了中小型企业在税收筹划工作开展过程中有效措施的制定十分不易。

部分中小企业的管理阶层进行税收筹划工作的管理，都是凭借着自己制定的财务管理体系，但大都是把大型企业的税收筹划工作作为榜样进行模仿与筹划，从而导致税收筹划措施的发展对策，难以满足企业的实际情状况，这就又在一定程度上增加了企业税收筹划工作的风险。

（2）开展中小企业筹划的问题

中小企业开展税收筹划工作依旧没有成为理财的潮流。

与外企税收筹划工作的普遍开展相比，国企业对税收筹划的热情就相对缺乏一些。

尤其是中小企业，由于受到各种不利因素的限制，将税收作为一种合法的方式，来提高企业本身的竞争能力，这一理念暂时还未被提高到适当的高度上，更不要说将这个理念积极主动地去实施了。

但在考察中我们发现，中小企业开展税收筹划的发展趋势是很好的，有不少企业正准备开展，说明部分中小企业已经认识到税收筹划之于一个企业的重要性。

现如今我国正在不断地修缮税收法律体系、不断增强税收征管、日益完善税收环境，这对一些公司规模较小，竞争力较弱，利润少的中小企业来说，税收筹划可以降低产品的成本、减少公司的赋税、增强自身的竞争力，由此可见，开展税收筹划工作对中小企业来说具有重大意义。

在接受调查的中小企业中，已经有很大一部分准备开展筹划，也就是因为这个缘故吧。

但在一些中小企业筹划情况下一出现了一些问题，一些企业为多挣钱也出现一些偷税、漏水、骗税的问题。

中国税务局统计

项目

不办理税务登记

隐瞒应税收入

骗取税收优惠

纳税申报不实

虚列成本费用

比例

6%

28%

24%

23%

16%

2筹划中小企业税收的好处

（1）营造健康经营环境

可以通过改善中小企业的经营环境，建立起一个公平公正的竞争空间，促进中小企业的健康发展，这在发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，国家颁布的中小企业促进法还能为中小企业筹划提供保证，其主要包括五个方面，资金融通、创业支持、技术革新、市场开拓、社会服务等，为中小企业的税收筹划提供了更有利生存和发展的空间。

此外，目前我国实行的一些税收优惠政策，从受益主体来看，相当大部分都是中小型企业，虽然这些政策大多数并非专门为中小企业制定的。

例如：

乡镇企业政策、鼓励安置待业人员就业政策、支持高新技术企业政策、支持贫困地区改革政策、支持和鼓励第三产业政策、福利企业政策、小型企业所得税政策等。

虽然大企业的优势就在于公司的规模大，各种体系都比较健全，运行和操作较为规范，但凡事都有好的一面也有坏的一面，管理和决定办事方法的程序复杂，这就是大企业的大所带具有的缺点，还有实际效果显现较慢，资金筹划方面也没有得到政府的支持文件，而这几点却恰好是中小企业的长处。

中小型企业灵活的组织、较短的管理流程、决策的简单、行动快、经营富有弹性、生命力旺盛，使它比大型企业的市场应变能力更强。

依靠其灵活多变的机制和创新能力并选择合适的战略是中小型企业在激烈的竞争中谋求生存和发展的一个现实抉择。

（2）提高纳税者素质

中小企业税收筹划能够进一步推广和普及纳税人的税收法律法规知识。

税收筹划主要是借助国税优惠政策进行合理的安排，以达到节税的目的，利用税法中存在的缺陷、漏洞、不足，来达到一定时期减轻税负的目的。

同时，税收筹划提供的纳税方案要实现筹划目的，只有在获得税务机关认可的前提下才能进行。

纳税人纳税意识提高到一定程度才会开展税收筹划。

倘若纳税人纳税的意识不强烈，就不会进行税收筹划，完全可以偷税、漏税、抗税等，用非法手段来减轻税收负担。

税法的贯彻执将会涉及从事生产经营活动的每个单位和个人，因此一切经营单位和个人都必须办理税务登记、建帐建制、纳税申报，其各项经营活动都被纳入税收法律的管理范围，都将全面反映出纳税者生产经营的情况。

只有增强依法纳税观念，才能建立一个完整、规范的会计帐表，才能开展有效的税收筹划工作。

企业税收筹划与纳税意识的增强具有客观一致性，原因就是企业税收筹划必须符合税收立法精神和目的或者不违反税法相关规定，这种行为正是企业纳税意识增强的表现。

3国外处理中小企业税收的方法

（1）通过减免税营造公平环境

国外主要采取减免税收等优惠措施,来引导资金流向向中小企业。

在扶持中小企业发展方面,人们考虑到发展过程中面临的最大困难是资金不足和技术缺乏等问题,各国政府一般都对资金和设备的再投资、研究和开发的费用等给予减少或免税等优惠。

而在鼓励中小企业创建税收政策方面,有降低税率、选择纳税方式和增加费用扣除等许多措施,来减少企业的税收负担,使它能在实力弱、赢利能力差的初期得以发展。

在鼓励中小型企业转型的税收政策方面,一般是通过对新注册的企业以及原有亏损和流转税等问题的照顾来促使这种转变。

还有在鼓励技术创新的税收政策方面,虽然形式多样,但通过减轻赋税来鼓励创新是核心,这已经变成欧美国家增强本国中小企业竞争力的重要手段之一。

有些国家为中小企业提供较为宽松的税收管理环境，尽量避免税管对中小企业生产经营产生的负面影响，通过减轻处罚程度、限制检查期限等手段。

有些国家跟据其税务总局的规定,小企业在营业后的头几年善意所犯错误,可减轻税收处罚并给予支付的时间;另据国家税收法律的规定,税收机关对营业额或毛收入不超过额定值的销售企业、超过额定值的服务业或非商业企业、不超过额定值的农业企业进行税务检查时,最长期限不得超过3个月,否则企业的纳税义务将自动得到免除。

就比如法国就规定,中小企业以专利、可获专利的发明或工业生产方法等无形资产投资所获利润增值部分,可以推迟5年纳税。

。

（2）建立健全法律法规

目标明确,针对性强。

在充分认识中小企业的重要作用,深入了解其自身特点和所处环境的基础上,相关的税收政策做到了有的放矢,使中小企业真正成为相关政策制定受惠者。

譬如日本,为了充实中小企业内部的留存,采用减轻法人税率的方法。

日本在上个世纪80年代就规定,资本不超过1亿日元的中小企业,法人税税率低于大企业的25%。

第二,政策形式规范,内容系统全面。

国外对中小企业的税收政策内容系统完整,所涉及的内容贯穿了中小企业创办、发展、转让等各环节,且大多是以立法的形式将其提升到法律层面,如加拿大的《小企业减税法》、日本的《中小企业基本法》、美国的《中小企业法》,这就为中小企业税收政策的顺利实施提供了有力的保障。

第三,政策手段多种多样,政策力度大。

多样化的优惠政策（如降低税率、税收减免与返还、修改固定资产折旧率等）,让不同类型、不同性质的中小企业都能够从中受益,使政府大力度的税收支持政策切实发挥作用

4完善我国中小企业筹划税收的方法

（1）提高人员素质加强风险意思

中小企业税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质要求相对较高，因此通过外部税收筹划对提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用对于税收筹划代理机构的选择，应保证税收筹划代理机构在投资"金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。

企业经营环境的多边性"复杂性"不确定性的存在，也就使得税收筹划的风险无处不在中小企业在进行税收筹划工作过程中，应该时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。

（2）完善税收筹划

税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识"税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负作为企业税收筹划的操作手，税收筹划方面的人才至关重要在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束所以，要想提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。

（3）政府大力支持

中小企业在经济发展中的作用是至关重要的,但中小企业目前还是弱势群体,政府应采取相应的措施来扶持其发展,以达到活跃经济的目的。

从最初的“抓大放小”,到“放小扶小相结合”,到“坚持发展大企业大集团与扶持中小企业并举”,再到2000年7月下发的《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》,以及2002年6月通过的《中小企业促进法》,这充分表明国家扶持中小企业发展的政策力度正在不断增强,所采取的措施也与我国改革的阶段性和过渡性以及我国税制本身的特点相关联。

但总体来说,目前我国的中小企业税收政策和措施,不论是在形式上还是在内容上、力度上,都难以对中小企业的生存与发展起到应有的扶持作用。

考虑到中小企业在解决社会就业、保持社会稳定、推动科技创新、促进经济增长等方面的重要作用,我们应借鉴国外的相关做法,结合我国的具体国情,明确中小企业生存和发展的目标,建立系统、规范的中小企业税收政策支持体系,采取多样化的手段支持中小企业发展。

（4）与政府多结合

国家的税法强制性的特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。

众所周知，无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。

只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。

这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。

因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。

其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。

第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。

这里特别要强调的是，中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解。

即认为“协调”就是与税务机关某个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上睁一只眼，闭一只眼，以达到让企业不补税或少缴税，不被处罚或从轻处罚的目的。

其实，在税务机关稽查力度不断加大的情况下，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

5结论

税收筹划对我国中小企业来说，还是萌芽状态的新生事物，不管是理论研究还是实务操作，都还处在摸着石头过河的探索阶段，需要在理解的基础上给予更多的关注和支持，在实施的过程中予以恰当的引导和规范，更需要能指导实际工作的理论研究。

我国中小企业税收筹划目前发展还较为迟缓，存在诸多这样那样的问题。

但是对中小企业的经营决策和经营的良好指导，得到成果都会产生重要影响良好的税收筹划，可以有效地减轻税收负担，增加财务收益，使中小企业的经济利益合法地最大化，从而更好地解决目前在中小企业中普遍存在的资金瓶颈问题，引导和促进中小企业的健康发展，我们应该坚信伴随着我国中小企业财务会计的日益规范和纳税意识的逐渐加强，税收筹划必将很快被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采用，中小企业税收筹划必定大有可为。

6参考文献

[1]瞿继光4谈谈企业所得税的税收筹划

（二）中国税务2007

[2]刘剑文4税收筹划：

实现低税负的专业活动4中国税务2007

[3]庄芬荣，陈丽华。

资产重组业务的税收筹划[M]机械工业出版社2008

[4]杨鸽，提升企业内部审计成果有效利用的探讨，[J]企业出版社，2010（4）

[5]陈冬梅，关于完善企业内部控制审计的思考[J]，中国审计出版社，2010（6）

[6]李强,王耀强.部分西方国家支持中小企业的税收政策及借鉴[Ｊ].税收与社会出版社,2003,（12）

7致谢

时光飞逝不觉间我在大学的学习岁月即将过去，但这在我的人生旅途中却留下了最美好的回忆。

在大学里，我不仅接触到了最前沿的学科理论知识，而且遇到了许许多多关心和帮助我的人。

本论文研究是在导师的精心指导和悉心栽培下完成的。

导师忘我的工作精神，敏锐的学术洞察力，严谨的治学态度和渊博的学术知识，，对事业孜孜不倦的追求精神和平易近人的风格，对我的学术发展产生了重大的影响，不断为我指引前进的方向。

我还要感谢我的大学同学，是你们的无私帮助让我体会到学习的快乐和生活的美好。

我更要特别感谢我的父母对我学业的默默支持，是你们在物质上和精神上一直在给予我关心与帮助，使我能圆满顺利地完成学业。

由于自己水平有限，论文中对某些问题的研究可能不够清晰，希望得到各位专家的批评和指正。

今后我将在这一领域继续深入研究，以回报我的导师、家人、朋友以及所有支持和帮助过我的人。