企业如何编制资产负债表.docx

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企业如何编制资产负债表

企业如何编制资产负债表

   资产负债表是会计报表的要紧报表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情形的报表。

通过资产负债表，能够全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的构成情形，用来分析企业的偿债能力和获利能力。

（1）资产负债表的结构与内容

   资产负债表的差不多结构是以〝资产=负债+所有者权益〞这一会计平稳公式为理论基础的。

等式的左方是企业的资产，即企业在生产经营商品活动中，所持有的各项经济资源。

等式的右方是企业投资者，即债权人、股权人投入企业的资金及企业留利部分。

整张报表反映的是企业持有的各种经济资源及其产权归属的对比关系。

不论企业资金运动处于何种状态，这种平稳的对比关系始终存在。

   资金负债表由表首、差不多部分和补充资料三个部分所构成。

   第一部分：

表首

   表首是报表的差不多标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报日期和金额计量单位等项目。

   由于资产负债表是反映期末资产静态的报表，因此编报的日期应填写报告末最后一天的日期。

   第二部分：

差不多部分  

   差不多部分是报表的主体，分为左右两方。

   ①左方。

左方的项目分为五大类：

   О动资产。

包括：

货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账预备、预付货款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流淌资产净缺失和一年内到期的长期债务投资等项目。

   О长期投资。

   О固定资产。

包括固定资产原价、累计折旧、固定资产净值、固定资产清理、在建工程和待处理固定资产净缺失等项目。

   О无形资产。

   О其他长期资产。

   上述项目是依照资产变现能力的顺序排列的。

货币资金本身是能够用于支付的现金或银行存款，排在首位。

以后是变现能力较强在一年内或一个营业周期内能够变现的各种流淌资产、固定资产、无形资产及其他资产等长期不容易变现的资产排在最后。

按变现能力先后排列资产项目，能够反映企业的支付能力状况，与该表右方项目联系起来，能够看出企业的偿债能力。

   ②右方。

右方项目分为四大类：

   О流淌负债。

包括短期借款、应对票据、应对账款、预收账款、其他应对款、应对工资、应对福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、预提费用、一年内到期的长期负债、其他流淌负债等项目。

   О长期负债。

   О递延税款。

   О所有者权益。

包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。

   右方的项目是按照要偿还的先后顺序排列的。

短期借款等需要把一年内或一个营业周期内偿还的流淌负债排在前面。

在一年以上或一个营业周期以上才需要偿还的长期负债排在中间。

在企业解散之前不需要偿还的所有者权益排在后面。

按需要偿还的先后顺序排列，能够反映企业各种债务需要偿还的时刻性，联系该表左方能够看出企业的偿债能力。

   第三部分：

补充资料

   补充资料列在资产负债表的后面。

补充资料也是资产负债表的重要组成部分，是差不多部分中无法反映或难于单独反映的一些资料。

要紧由以下内容组成：

   ①附表一：

资产减值预备明细表（年度报告）。

   ②附表二：

股东权益增减变动表（年度报告）。

   ③附表三：

应交增值税明细表（中期报告、年度报告）。

（2）资产负债表的编制方法

   资产负债表各项目的填制，要紧依据相应的各个总账及相关的明细分类账户的期末余额填列。

但资产负债表中有的项目名称与账户的名称不完全一致，或名称尽管一致，但反映的内容却存在差异。

因此资产负债表部分项目需要通过分析、运算、整理后才能填列。

现将表内各项目的填列方法分述如下：

   第一，资产项目填列内容及其方法。

   ①流淌资产项目。

流淌资产按照变现能力次序排列为：

货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账预备、应收账款净额、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流淌资产缺失、一年内到期的长期债券投资、其他流淌资产等。

   〇货币资金。

反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币的合计数。

   本项目应依照〝现金〞、〝银行存款〞、〝其他货币资金〞账户的期末余额合计填列。

   〇短期投资。

反映企业购入的各种能随时变现、持有时刻不超过一年的股票和债券的其他投资。

本项目应依照的短期投资账户的期末余额填列。

   〇应收票据。

反映企业将收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票。

本项目应依照〝应收票据〞账户的期末余额填列。

   已办贴现的商业承兑汇票，假如出票人到期不能付款，本企业仍旧有付款责任，为了反映这种潜在的责任，故应该在补充资料中予以填列；而已办贴现的银行承兑汇票，受款人确信到期后能够从承兑银行承得款项，此票据差不多与本企业无关，故不需要反映。

   〇应收账款。

反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。

本项目应依照〝应收账款〞账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。

   假如〝应收账款〞账户所属明细账户中有的是贷方余额，应当列入本表〝预收账款〞项目。

假如〝预收账款〞账户中所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。

   应收账款是对先发货后收款的赊销业务进行反映，有形成无法收回货款的坏账风险，极易给企业带来经济缺失，会计上一样采纳备抵法处理。

   〇坏账预备。

反映企业按规定提取以应收账款余额的3％～5％尚未转销的坏账预备。

   本项目应依照〝坏账预备〞账户的期末余额填列，其中借方余额应〝-〞号填列（说明转销数大于提取数）。

   〇应收账款净额。

依照顾收账款减坏账预备的差额填列。

   〇预付账款。

反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应依照〝预付账款〞账户的期末余额填列。

   假如〝预付账款〞账户所属有关明细账户有贷方余额的，应在本表〝应对款项〞项目内填列。

假如〝应对账款〞账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。

   〇应收补贴数。

反映企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。

本企业应依照〝应收补贴数〞账户的期末余额填列。

   〇其他应收款。

反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项减去已计提的坏账预备后的净额。

本项目应依照〝其他应收款〞账户的期末余额填列。

   〇存货。

反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本。

包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

本项目应依照〝物资采购〞、〝原材料〞、〝包装物〞、〝低值耗品〞、〝材料成本差异〞、〝托付加工材料〞、〝自制半成品〞、〝产成品〞、〝分期收款发出商品〞、〝生产成本〞等账户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

   〇待摊费用。

反映企业差不多支出但应由以后各期分期摊销的费用。

包括低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、固定资产修理费等。

本项目应依照〝待摊费用〞账户的期末余额填列。

但〝预提费用〞账户期末假如是借方余额，也运算到〝待摊费用〞填列。

   〇待处理流淌资产净缺失。

反映企业在清查财产中发觉的尚待批准转销或其他处理的流淌资产盘亏、毁损和除盘盈后的净缺失。

本项目应依照〝待处理财产损益〞账户所属〝待处理流淌资产损益〞明细账户的期末余额填列。

   企业待处理的固定资产净缺失，应在本表〝待处理固定资产损益〞明细账户的期末余额填列。

   〇一年内长期债券投资。

反映企业长期投资中将于一年内到期的债券投资。

本项目应依照〝长期投资账户〞所属〝债券投资〞明细账户的期末余额分析填列。

   一年内到期的长期债券投资应作为流淌资产在流淌资产项目中单独反映。

如此反映的目的是能够从资产负债表中完整反映企业流淌资产的全貌。

但这仅仅是在资产负债中的反映，关于这部分将于一年内到期的长期债券投资在账务处理上仍旧在〝长期投资〞账户中核算，不需要将其转入其他流淌资产账户。

   〇其他流淌资产。

反映企业除以上流淌资产项目以外的其他流淌资产的实际成本。

本项目应依照有关账户的期末余额填列。

如其他流淌资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

   〇流淌资产合计。

流淌资产合计=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额+预付账款+应收补贴款+其他应收款+存货+待摊费用+待处理流淌资产净缺失+一年内到期的均期债券投资+其他流淌资产。

   ②长期投资。

长期投资要紧包括股票投资、债券投资和其他投资。

由于投资的目的和持有时刻差不多上能够随时变化的，因而实际上长期投资和短期投资的区别有时并不是那么明确。

   长期投资反映企业不预备在一年内变现的投资。

长期投资中将于一年内到期的债券投资，应在流淌资产类下〝一年内到期债券投资〞项目单独反映。

本项目应依照〝长期投资〞账户的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

   值得注意的是必须是扣除一年内到期的长期债券投资后的差额。

   〇长期股权投资。

反映企业不预备在一年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。

本项目依照〝长期股权投资〞科目的期末余额减去〝长期投资减值预备〞科目中有关股权投资减值预备期末余额后的金额填列。

   〇长期债权投资。

反映企业不预备在一年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。

长期债权投资中，将于一年内到期的长期债权投资，应在流淌资产内下〝一年内到期的长期债权投资〞项目单独反映。

本项目依照〝长期债权投资〞账户的期末余额，减去〝长期投资减值预备〞账户中有关债权投资减值期末余额的一年内到期的长期债权投资后的金额填列。

   ③固定资产。

在资产负债表上对固定资产揭示了三个方面的内容：

固定资产的原始成本；固定资产的累计折旧额；固定资产的净值。

此外，在附注中，还应说明计提折旧的方法。

   〇固定资产原值。

反映企业的各种固定资产原值。

融资租入的固定资产在产权尚未明确之前，其原价也包括在内。

同时融资租人固定资产原价应在本表下端补充资料内另行反映。

本项目应依照〝固定资产〞账户的期末余额填列。

   反映企业的各种固定资产累计折旧。

融资租入固定资产在产权尚未确定之前，其已提折旧也包括在内。

   〇固定资产净值。

固定资产净值=固定资产原价-累计折旧。

   〇固定资产清理。

反映企业因出售、毁损、报废等缘故进行清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

本项目应依照〝固定资产清理〞账户的期末借方余额填列，如余额为贷方应以〝-〞号填列。

   〇在建工程。

反映企业期末各项完工工程的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装的工程差不多耗用的材料、工资和费用支出、预付外包工程价款、差不多建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物质的实际成本等。

本项目应依照〝在建工程〞账户的期末余额填列。

   〇待处理固定资产净缺失。

反映企业在清查财产中发觉的尚待批准转销的固定资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净缺失。

本项目应依照〝待处理财产损益〞账户所属〝待处理固定资产损益〞明细账户的期末余额填列。

如为〝-〞号表示尚未处理的净收益。

   〇固定资产合计。

固定资产合计=固定资产净值+固定资产清理+在建工程+待处理固定资产净缺失。

   ④无形资产。

无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

与固定资产不同，无形资产一样不分别列示原始成本，累计摊销款和账面净值，而是直截了当列示账面净值。

   无形资产反映企业各项无形资产的原值扣除摊销后的净额。

本项目应依照〝无形资产〞账户的期末余额填列。

   ⑤其他长期资产。

要紧反映上述资产项目未反映的那部分资产。

即反映专门行业、专门情形所引起的无法列入上述资产项目的资产，如冻结资产、特准储备等。

本项目应依照有关账户的期末余额填列。

   ⑥递延税款借项。

反映企业期末尚未摊销的递延税款的借方余额。

本项目应依照〝递延税款〞账户的期末余额分析填列。

   ⑦资产总计。

资产总计=流淌资产合计+长期投资+固定资产合计+无形资产+其他长期资产+递延税款借项。

   第二，负债项目的填列内容及其方法。

   负债，分为流淌负债和长期负债的两大项目，每一项目下又分为假设干小项目。

它们是依照索偿权的先后次序进行排列，先流淌负债，后长期负债，在编制报表时应依照报表项目与相对应收账户余额分析填列。

   ①流淌负债。

流淌负债是资产负债表中的负债方列为第一类。

具体包括的项目及其排列顺序是：

短期借款、应对票据、应对账款、预收账款、其他应对款、应对工资、应对福利费、未交税金、未交利润、其他未交款、预提费用和将于一年内到期的长期的负债等。

   〇短期借款。

反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。

本项目应依照〝短期借款〞账户的期末余额填列。

   〇应对票据。

反映企业为了抵付货款等而开出承兑的尚未到期付款的应对票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本项目应依照〝应对票据〞账户的期末余额填列。

   〇应对账款。

反映企业购买材料或同意劳务供应而应对给供应单位的款项。

本项目应依照〝应收账款〞账户所属各有关明细账户的期末贷方余额会计填列。

假如〝应对账款〞账户所属明细账户期末有借方余额，那么应列入本表〝预付账款〞项目；假如〝预付账款〞账户所属明细账中有贷方余额，也应包括在本项目内。

   〇预收账款。

反映企业销货合同预收购买单位的货款。

本项目应依照〝预收账款〞账户的期末余额填列。

假如〝应收账款〞账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。

假如〝预收账款〞账户所属明细账户有借方余额的，应在本表〝应收账款〞项目内填列。

   〇其他应对款。

反映企业所有应对和暂收其他单位和个人的款项，如应对保险费、存入保证金等。

本项目应依照〝其他应对款〞账户的期末余额填列。

   〇应对工资。

反映企业应对未付的职工工资。

本项目应依照〝应对工资〞账户期末余额填列。

如为借方余额，应以〝-〞号表示。

   〇应对福利费。

反映企业按照规定提取的用于职工个人的福利费用期末余额。

本项目应依照〝应对福利费〞账户的期末贷方余额填列。

如为借方余额，应以〝-〞号表示。

   〇未交税金。

反映企业应交未交的各种税金。

本项目应依照〝应交税金〞账户的期末余额填列。

多交数或预交数以〝-〞号填列。

   〇未付利润。

反映企业期末应对未付给投资者及其他单位和个人的利润。

本项目应依照〝应对利润〞账户的期末余额填列，多付数以〝-〞号填列。

   〇其他未交款。

反映企业应交未交的除税金、应对利润以外的种种款项。

本项目应依照〝其他应交款〞账户的期末余额填列，多付数以〝-〞号填列。

   〇预提费用。

反映企业所有差不多预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。

本项目应依照〝预提费用〞账户的期末贷方余额填列。

假如为借方余额，应合并在〝待摊费用〞项目反映，不包括在本项目内。

   〇一年内到期的长期负债。

反映企业的长期负债中的所有将于一年内到期的部分总和，其目的是便于财务指标的运算和分析，按实际负债期限划分短期负债和长期负债。

本项目应依照〝长期借款〞、〝应对债券〞、〝长期应对款〞等长期账户所属有关明细账户的期末余额分析填列。

   〇其他流淌负债。

反映企业除以上流淌负债以外的其他流淌负债。

本项目应依照有关账户的期末余额填列。

如〝待转资产价值〞账户的期末余额可在本项目反映。

如其他流淌负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。

   〇流淌负债合计。

流淌负债合计=短期借款+应对票据+应对账款+预收账款+其他应对款+应对工资+应对福利费+未交税金+未付利润+其他未交款+预提费用+一年内到期的长期负债+其他流淌负债。

   ②长期负债。

长期负债是偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

具体包括长期借款、应对债券、长期应对款等。

   〇长期借款。

反映企业借入尚未归还的一年期以上借款的本息。

本项目应依照〝长期借款〞账户的期末余额分析填列。

   〇应对债券。

反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。

本项目应依照〝应对债券〞账户的期末余额分析填列。

   〇长期应对款。

反映企业期末除长期借款和应对债券以外的其他各种长期应对款。

如在采纳补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应对未付的融资租入固定资产的租赁费等。

本项目应依照〝长期应对款〞账户的期末余额分析填列。

   〇其他长期负债。

反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。

本项目应依照有关账户的期末余额填列。

   〇住房周转金。

反映企业从各种来源取得的可用于职工住房方面的资金。

本项目应依照〝住房周转金〞账户的期末余额填列。

   〇长期负债合计。

长期负债合计=长期借款+应对债券+长期应对款+其他长期负债。

   ③递延税款贷项。

反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。

本项目应依照〝递延税款〞账户的期末余额填列。

   ④负债合计。

负债合计=流淌负债合计+长期负债合计+递延税款贷项。

   第三，所有者权益类项目内容及其填制方法。

   所有者权益按其永久性程度的高低，即永久性程度高的在先，永久性程度低的在后的顺序排列。

包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

   〇实收资本。

反映企业实际收到的资本总额，包括货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资等。

本项目应依照〝实收资本〞账户的期末余额填列。

   〇资本公积。

反映企业资本公积的期末余额，与企业的生产经营活动没有直截了当关联，包括股票溢价、法定财产重估增值、同意捐赠资产的价值等。

本项目应依照〝资本公积〞账户的期末余额填列。

   〇盈余公积。

反映企业盈余公积的期末余额，包括提成的和个人的利润。

本项目应依照〝应对利润〞账户的期末余额填列，多付数以〝-〞号填列。

   〇其他未交款。

反映企业应交未交的除税金、应对利润以外的种种款项。

本项目应依照〝其他应交款〞账户的期末余额填列，多付数以〝-〞号填列。

   〇预提费用。

反映企业所有差不多预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。

本项目应依照〝预提费用〞账户的期末贷方余额填列。

假如为借方余额，应合并在〝待摊费用〞项目反映，不包括在本项目内。

   〇一年内到期的长期负债。

反映企业的长期负债中的所有将于一年内到期的部分总和，其目的是便于财务指标的运算和分析，按实际负债期限划分短期负债和长期负债。

本项目应依照〝长期借款〞、〝应对债券〞、〝长期应对款〞等长期账户所属有关明细账户的期末余额分析填列。

   〇其他流淌负债。

反映企业除以上流淌负债以外的其他流淌负债。

本项目应依照有关账户的期末余额填列。

如〝待转资产价值〞账户的期末余额可在本项目反映。

如其他流淌负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。

   〇流淌负债合计。

流淌负债合计=短期借款+应对票据+应对账款+预收账款+其他应对款+应对工资+应对福利费+未交税金+未付利润+其他未交款+预提费用+一年内到期的长期负债+其他流淌负债。

   ②长期负债。

长期负债是偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

具体包括长期借款、应对债券、长期应对款等。

   〇长期借款。

反映企业借入尚未归还的一年期以上借款的本息。

本项目应依照〝长期借款〞账户的期末余额分析填列。

   〇应对债券。

反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。

本项目应依照〝应对债券〞账户的期末余额分析填列。

   〇长期应对款。

反映企业期末除长期借款和应对债券以外的其他各种长期应对款。

如在采纳补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应对未付的融资租入固定资产的租赁费等。

本项目应依照〝长期应对款〞账户的期末余额分析填列。

   〇其他长期负债。

反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。

本项目应依照有关账户的期末余额填列。

   〇住房周转金。

反映企业从各种来源取得的可用于职工住房方面的资金。

本项目应依照〝住房周转金〞账户的期末余额填列。

   〇长期负债合计。

长期负债合计=长期借款+应对债券+长期应对款+其他长期负债。

   ③递延税款贷项。

反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。

本项目应依照〝递延税款〞账户的期末余额填列。

   ④负债合计。

负债合计=流淌负债合计+长期负债合计+递延税款贷项。

   第三，所有者权益类项目内容及其填制方法。

   所有者权益按其永久性程度的高低，即永久性程度高的在先，永久性程度低的在后的顺序排列。

包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

   〇实收资本。

反映企业实际收到的资本总额，包括货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资等。

本项目应依照〝实收资本〞账户的期末余额填列。

   〇资本公积。

反映企业资本公积的期末余额，与企业的生产经营活动没有直截了当关联，包括股票溢价、法定财产重估增值、同意捐赠资产的价值等。

本项目应依照〝资本公积〞账户的期末余额填列。

   〇盈余公积。

反映企业盈余公积的期末余额，包括提成的企业进展基金、企业风险基金和企业职工集体福利基金等。

   〇公益金。

反映企业公益金的期末余额。

本项目应依照〝盈余公积〞账户所属〝公益金〞明细账户期末余额填列。

   〇未分配利润。

反映企业尚未分配的利润。

本项目应依照〝本年利润〞账户和〝利润分配〞账户的余额分析填列。

每月末〝本年利润〞账户有余额，反映在本年度内实现的净利润（或亏损）额，而〝利润分配〞账户的借方发生额是本年已分配出去的净利润，贷方期初余额是年初企业保留的未分配利润，因此该账户期末余额反映，往常年度积存的未分配利润经本年分配后的余额。

通过这两个账户便可运算出月末企业未分配利润的数额，并据以填列〝未分配利润〞项目。

年终时，依照〝本年利润〞账户的年末余额直截了当填写本项目。

假如〝利润分配〞账户年末余额在借方，说明企业有未补偿的亏损，那么本项目应以〝-〞号填列。

   〇所有者权益合计。

所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润。

   〇负债及所有者权益总计。

负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计。

   将上述项目的填列方法归纳综合起来，资产负债表的编制重点把握以下方法：

   ①差不多法。

差不多法是编制资产负债表的差不多要求，其重点如下：

   〇报表中〝年初数〞的各项数字，应依照上年资产负债表〝期末数〞栏内所列数字填列。

假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表中的〝年初数〞栏内。

   〇依照几个总账科目的期末余额合计数编制。

如〝货币资金〞项目，是依照〝现金〞、〝银行存款〞、〝其他货币资金〞科目的期末总账余额运算编制的。

   〇期末余额显现负数时，在填制该项目时应以〝-〞号列示。

   ②结合法。

结合法是指依照明细科目的余额编制。

如〝应收账款〞项目，应依照〝应收账款〞、〝预收账款〞科目的有关明细科目的期末借方余额运算编制；又如〝应对账款〞项目，依照〝应对账款〞、〝预付账款〞科目的有关明细科目的期末贷方余额运算编制。

   ③结转法。

结转法又叫备抵法，反映资产账户有关备抵账户抵消过程，以反映其净额。

具体填列方法如下：

   〇〝短期投资〞项目应依照短期投资科目的期末余额，减去〝短期投资跌价预备〞科目的期末余额后的金额填列。

   〇〝应收账款〞项目应依照顾收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去〝坏账预备〞科目中有关应收账款计提的坏账预备期末余额后的金额填列。

如〝应收账款〞科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表〝预收